工商管理毕业论文我国企业内部控制环境存在的问题及对策.doc

工商管理毕业论文我国企业内部控制环境存在的问题及对策 所谓内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生的各种因素它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、认识和行动我国内部控制环境因素包括：公司治理结构、管理与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统内部控制环境是推动企业的引擎也是其他一切要素的核心决定了其他控制要素能否发挥作用是内部控制其他要素作用的基础一、企业内部控制环境对内部控制的影响管理哲学和经营方式因素对内部控制的影响管理层愿不愿意建立适当的控制能不能遵守已建的控制对控制制度执行效果所持的态度和处理行为如管理者对这些都持积极的态度该企业内部控制肯定是较完善的反之不是没有内部控制制度就是内部控制制度形同虚设企业文化因素对内部控制的影响如果企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律从而矫正其价值和目标规范其行为解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾并使它们相一致；能够借助尊重人并发挥人的主观能动性的工作氛围来激励员工使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力这样做不仅有利于合理地制订和执行内部控制制度还可以弥补内部控制制度的不足使企业的内部控制始终处于有效状态人力资源政策与实务因素对内部控制的影响如果企业有高素质的执行者（包括高层管理人员在内的全体员工）就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系并在实践中产生良好的控制效果况且内部控制制度因考虑到成本效益原则不可能过于详细有了高素质的执行者就可以弥补控制制度的粗略使暂时不健全、不合理的控制制度仍然能产生良好的控制效果反之如果执行者及相关人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况不清楚自己在内部控制中的职责以及其他方面的关系内部控制制度即使制订得再科学、再完善也难以发挥应有的作用由此可见控制环境构成一个组织的氛围它对企业内部控制的建立和实施有重大影响其好坏直接决定了企业内部控制整体框架实施的效果二、我国企业控制环境存在的公司治理结构不完善一般来说公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系公司治理结构是内部控制环境的最高层次公司治理结构的完善将为公司内部控制环境奠定坚实的基础反之缺乏良好的公司治理内部控制就成为无源之水、无本之木而公司法人治理结构是否规范关键要看董事会能否充分发挥作用但是我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意公司章程大多照抄公司法流于形式缺乏实际指导意义董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”责、权、利的划分形同虚设另外在现有公司中公司的长远发展战略方针是由总经理拟订董事会只负责审批与国外公司的做法恰好相反由此可见公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中公司的现有运行机制决定内部控制制度很难达到预期的目标企业管理层和员工整体素质不高经营者素质参差不齐经营者素质在企业经营管理中起绝对重要作用素质不同对企业发展所产生的影响也完全不同在许多西方国家由于市场比较完善基本上已形成一个比较成熟的职业经理人市场而在我国市场经济起步较晚还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制从公司内部看经营者享有的权利大于承担的责任激励机制欠缺管理者自我提高的动力和压力比较小造成了管理层整体素质偏低的现象再者企业员工素质低下在知识经济单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作了比如财会部门是内部控制的中心财会工作是一项综合性工作这就要求财会人员既要有丰富的专业知识又要懂企业的经营管理还要通晓一般的生产技术只有这样才能使内部控制制度得以有效实施但从我国现状来看财会人员的素质存在明显的缺陷这也是内部控制制度失效的原因之一缺乏健康的企业文化企业文化是随着文明的发展企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和企业文化往往是现存的一种无形的力量影响企业成员的思维方式和行为方式它具有一种很强的凝聚力但我们必须认识到企业文化是一柄双刃剑不仅可以促进企业的发展阻止企业的衰败同时也可能将企业推入困境例如年初郑州亚细亚集团新任董事长对集团进行调查时发现郑亚集团机构根本无人主持运作长期没人召集会议自上而下的管理者对集团的性质、状况、资产分布情况一问三不知管理者忙于私事；有的甚至利用职务之便把家属送出国随时做好离开的准备这样逐渐地形成了一种消极的企业文化那些只沾点郑亚小光的人不以贪图小利为耻也就见怪不怪了这种不健康的风气阻碍着企业的发展阻碍着企业内部控制发挥作用这虽是一个特殊案例但这种现象在我国还颇具普遍性三、加强我国内部控制环境建设的主要措施完善公司内部治理结构合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能因此要建立一个有效的内部监督体系一是要设置科学合理的组织结构明确职责范围根据公司法的规定公司治理结构由股东大会、董事会、经理层和监事会组成其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责是公司的决策机构；经理层对董事会负责是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构这样就根据相互分离、相互制衡的原则形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司要求的内部治理结构二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度调节所有者、经营者和员工之间的关系并根据经理层的经营绩效建立一套行之有效的激励机制同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场建立起相配套的经理约束机制只有建立起合理的激励与约束机制使经理人员既享有充分的经营管理权又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务才能实现利益的最大化三是要严格制订考核和实行奖惩制度对于执行内部控制制度较好的应给予必要的精神和物质奖励；对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚并与职务升迁挂钩以达到有效控制的目的强调“人”的作用提高人的品行和素质报告特别强调“人”在内部控制中的作用人的良好品行和素质对贯彻执行内部控制有很大的帮助我国一方面需尽快建立一个比较完善的经理人才市场促成一个具有约束、监督与激励经理人员作用的外部机制给管理者以自我完善和自我提高的动力和压力以便提高他们的素质同时要加强经营者的品行培养其正确的价值观建立管理者品行档案也是一项十分迫切的任务另一方面也要注重提高员工的素质首先要严把用人关选择德、能、才兼备的人员进入公司其次通过大力宣传企业的方针政策和目标培养员工忠实、勤奋的品质和良好的敬业精神帮助员工树立正确的价值观和对企业的责任感提高其思想觉悟和道德水准最后要有计划地进行在职人员的后续教育除业务培训外也不能忽视教育员工自觉遵守和执行各项内部控制制度目的是让员工在精通业务的同时形成一个以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制加强“以人为本”的企业文化建设企业文化以一种无形的力量着企业的内部控制但企业文化作为“亚文化”的范畴作为内部控制环境之一的企业文化建设应充分考虑企业自身状况不可千篇一律根据实际笔者认为可从以下几个方面考虑：一是重视道德规范建设当企业中的每一个员工都目标明确、思想积极向上时内部控制会更有效在我国法制还不很健全的环境下强调自身的修养重视道德规范的建设可以成为企业文化的起点二是体现以人为本的思想在内部控制中强调沟通与交流可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦并能更有力地激励员工的积极性三是力争达到“无为而治”在企业文化建设中强调每一个成员都进行自我控制和实行自我管理自发地按照规范和目标行事当每一个成员的行为都守规每一个成员都达到分目标时企业内部控制的整体目标就达到了 所谓内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生的各种因素它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、认识和行动我国内部控制环境因素包括：公司治理结构、管理与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统内部控制环境是推动企业的引擎也是其他一切要素的核心决定了其他控制要素能否发挥作用是内部控制其他要素作用的基础一、企业内部控制环境对内部控制的影响管理哲学和经营方式因素对内部控制的影响管理层愿不愿意建立适当的控制能不能遵守已建的控制对控制制度执行效果所持的态度和处理行为如管理者对这些都持积极的态度该企业内部控制肯定是较完善的反之不是没有内部控制制度就是内部控制制度形同虚设企业文化因素对内部控制的影响如果企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律从而矫正其价值和目标规范其行为解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾并使它们相一致；能够借助尊重人并发挥人的主观能动性的工作氛围来激励员工使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力这样做不仅有利于合理地制订和执行内部控制制度还可以弥补内部控制制度的不足使企业的内部控制始终处于有效状态人力资源政策与实务因素对内部控制的影响如果企业有高素质的执行者（包括高层管理人员在内的全体员工）就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系并在实践中产生良好的控制效果况且内部控制制度因考虑到成本效益原则不可能过于详细有了高素质的执行者就可以弥补控制制度的粗略使暂时不健全、不合理的控制制度仍然能产生良好的控制效果反之如果执行者及相关人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况不清楚自己在内部控制中的职责以及其他方面的关系内部控制制度即使制订得再科学、再完善也难以发挥应有的作用由此可见控制环境构成一个组织的氛围它对企业内部控制的建立和实施有重大影响其好坏直接决定了企业内部控制整体框架实施的效果二、我国企业控制环境存在的公司治理结构不完善一般来说公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系公司治理结构是内部控制环境的最高层次公司治理结构的完善将为公司内部控制环境奠定坚实的基础反之缺乏良好的公司治理内部控制就成为无源之水、无本之木而公司法人治理结构是否规范关键要看董事会能否充分发挥作用但是我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意公司章程大多照抄公司法流于形式缺乏实际指导意义董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”责、权、利的划分形同虚设另外在现有公司中公司的长远发展战略方针是由总经理拟订董事会只负责审批与国外公司的做法恰好相反由此可见公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中公司的现有运行机制决定内部控制制度很难达到预期的目标企业管理层和员工整体素质不高经营者素质参差不齐经营者素质在企业经营管理中起绝对重要作用素质不同对企业发展所产生的影响也完全不同在许多西方国家由于市场比较完善基本上已形成一个比较成熟的职业经理人市场而在我国市场经济起步较晚还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制从公司内部看经营者享有的权利大于承担的责任激励机制欠缺管理者自我提高的动力和压力比较小造成了管理层整体素质偏低的现象再者企业员工素质低下在知识经济单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作了比如财会部门是内部控制的中心财会工作是一项综合性工作这就要求财会人员既要有丰富的专业知识又要懂企业的经营管理还要通晓一般的生产技术只有这样才能使内部控制制度得以有效实施但从我国现状来看财会人员的素质存在明显的缺陷这也是内部控制制度失效的原因之一缺乏健康的企业文化企业文化是随着文明的发展企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和企业文化往往是现存的一种无形的力量影响企业成员的思维方式和行为方式它具有一种很强的凝聚力但我们必须认识到企业文化是一柄双刃剑不仅可以促进企业的发展阻止企业的衰败同时也可能将企业推入困境例如年初郑州亚细亚集团新任董事长对集团进行调查时发现郑亚集团机构根本无人主持运作长期没人召集会议自上而下的管理者对集团的性质、状况、资产分布情况一问三不知管理者忙于私事；有的甚至利用职务之便把家属送出国随时做好离开的准备这样逐渐地形成了一种消极的企业文化那些只沾点郑亚小光的人不以贪图小利为耻也就见怪不怪了这种不健康的风气阻碍着企业的发展阻碍着企业内部控制发挥作用这虽是一个特殊案例但这种现象在我国还颇具普遍性三、加强我国内部控制环境建设的主要措施完善公司内部治理结构合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能因此要建立一个有效的内部监督体系一是要设置科学合理的组织结构明确职责范围根据公司法的规定公司治理结构由股东大会、董事会、经理层和监事会组成其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责是公司的决策机构；经理层对董事会负责是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构这样就根据相互分离、相互制衡的原则形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司要求的内部治理结构二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度调节所有者、经营者和员工之间的关系并根据经理层的经营绩效建立一套行之有效的激励机制同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场建立起相配套的经理约束机制只有建立起合理的激励与约束机制使经理人员既享有充分的经营管理权又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务才能实现利益的最大化三是要严格制订考核和实行奖惩制度对于执行内部控制制度较好的应给予必要的精神和物质奖励；对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚并与职务升迁挂钩以达到有效控制的目的强调“人”的作用提高人的品行和素质报告特别强调“人”在内部控制中的作用人的良好品行和素质对贯彻执行内部控制有很大的帮助我国一方面需尽快建立一个比较完善的经理人才市场促