建立财务稽核网络.doc

建立财务稽核网络 建立财务稽核网络 财务稽核网络是通过一系列特定的分工要求业务程序和工作手续使财会人员既分工负责又相互牵制、制约也就是说在企业内部凡是一切货币、财物的收付在手续上在会计处理中必须使其经过两个或两个以上的部门和个人使一方的工作或记录受另一方工作或记录的监督和牵制在一定时期内(月)相互核对验证其工作质量 任何工作(人)都需要监督当然财会工作也不例外财会工作监督可来自各个方面但最直接、最经常、最有效的监督还是在财会机构内部建立财务稽核牵制网络体系通过牵制、稽核可以及时发现和纠正工作中的失误也能及时发现和制止财会人员中的违法企图督促财会人员端正自己的思想行为树立良好的职业道德观念从会计工作中的钱、账分管原则来说如果不强调这一点让一个会计人员既管钱又管账就可能诱发他的不健康思想产生贪赃钱物的行为心理学家认为：两个或两个以上的部门和个人无意地犯同样错误的机会是很少的两个或两个以上部门和个人有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个部门或一个人舞弊的可能性由此可见建立财务稽核网络是为了防止不测事件的发生提高工作效率确保核算资料的性使工作得以顺利进行 一实施财务稽核网络之要诀 实施财务稽核网络必须坚持以下原则： (一)坚持钱、账、物分管原则 1.出纳人员不得管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务的登记工作 2.银行预备印章不得由出纳一人保管 3.采购人员不得兼任材料、物资保管保管人员不得管材料细账 4.经销人员不得自己开票、自己收款、自己发货 (二)不插手他人账务原则 其他会计人员未经授权不得代表企业办理现金和银行存款的收支业务经授权代办的现金收付原始凭证经出纳检查认可盖章后方为合法 (三)建立财产、物资定期盘存制度 盘存财产、物资的目的是为了掌握库存情况合理组织库存及时处理霉烂变质和缺少、盈缺现象盘存后应与有关牵制部门和个人进行核对 (四)货到单未到的采用估价入账制度在会计核算过程中经常遇到货到单未到的现象办理估价入账手续保证账、表、物一致 (五)全厂实行统一的计划价格便于统计、考核和分析 (六)建立健全财会人员岗位责任制 建立健全财会人员岗位责任制明确各个财会人员的工作范围和职责有利规范会计工作秩序便于监督、稽核、提高工作质量更好地发挥财会的职能作用 (七)月终涉及到的财会人员、保管人员集中办公将月终余额与有牵制关系的单位和个人进行核对核对无误后在账簿备注栏中签字盖章也可造表登记进行考核分析 二建立财务稽核网络实施三角核对 在企业内部建立以成本(或主管)会计为中心的纵横交错、上下、左右、前后相互牵制的财务稽核网络体系并实施三角核对即每个会计人员所经办的会计核算数据与其涉及到的两个部门或个人实施三角核对核对收、付、余是否一致确定余额是否正确稽核的重点应是： 1.总分类账目与所属明细分类账相核对如应收账款、其他应收款等 2.出纳会计的现金收、支、余分别与银行会计、主管会计相核对 3.银行会计的银行存款日记账与主管会计银行总账相核对同时与银行对账单位相核对并与出纳核对现金拨入数若有在建工程用款还应核对其拨入数 4.材料会计分别与主管(成本)会计、材料仓库核对材料购入、发出及余额 5.各个材料仓库与其各车间核对材料领用与材料会计核对材料购入若有在建工程后勤机关用料并分别核对