44-第三章-纳税义务人与税目、税率 二

第三章-纳税义务人与税目、税率 (二)第一节 纳税义务人与税目、税率5.不属于征税范围的（为什么？）（1）车身大于7米（含）并且座位在1023座（含）以下的商用客车，不征税（大客车，是用来拉很多人，而不是用来享受的小汽车）。（2）电动汽车（支持）、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（后四个根本不像车，不上路，有特殊用途），不征税。（四）摩托车：包括轻便摩托车和摩托车两种。1.属于摩托车征税范围的（1）气缸容量（刚刚好）250毫升的，税率3%。（2）气缸容量大于250毫升的，税率10%。2.不属于摩托车征税范围的（原因是排量小）（1）对最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。（2）气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。（五）高尔夫球及球具：包括高尔夫球（含比赛、练习用球）、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把。（六）高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。（七）游艇：艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。第二类，女人最爱（一）高档化妆品：1.不含税在10元/毫升（克）或15元/片（张）以上。2.包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，其中美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。3.不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。（二）贵重首饰及珠宝玉石1.包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。2.出国人员免税商店销售的金银首饰征税。第三类，污染环境不安全的（一）鞭炮焰火（税率为15%）：体育上用的发令纸、鞭炮引线，不征收消费税。（二）成品油：成品油：包括汽油（含甲醇汽油、乙醇汽油）、柴油（含生物柴油）、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油7个子目。（1）航空煤油暂缓征收。（2）汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。（3）变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。（4）教材新增：经国务院批准，从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税。生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%；生产的纯生物柴油符合国家柴油机燃料调合生物柴油（BD100）标淮。（三）电池（4%）：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。【提示】无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。（四）涂料（4%）：施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。第四类，破环森林资源的（一）木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。（二）实木地板：包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板、未经涂饰的素板。三、消费税税率：1.比例税率。2.定额税率：啤酒、黄酒、成品油。3.复合税率：卷烟、白酒。（1）请注意卷烟生产或进口环节的从量消费税税率是0.003元/支，而卷烟批发环节的从量消费税税率是0.005元/支，这点在计算中要特别注意!（2）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。【例-考题多选】目前属于消费税征税范围的有（ ）。A.铅蓄电池B.高尔夫车C.变压器油D.翡翠首饰网校答案：AD网校解析：高尔夫车、变压器油不属于消费税征税范围。【例-考题单选】下列消费品中，暂缓征收消费税的是（ ）。A.石脑油B.溶剂油C.航空煤油D.润滑油网校答案：C网校解析：航空煤油的消费税暂缓征收。【例-考题单选】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（