税收征管法试卷及考试答案.doc

税收征管法及实施细则考试试卷（2010年09月30日）姓名： 一、判断是非题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在下面的答题框中，如果你认为正确，则写上 ，如果你认为错误，则写上，每题1分，共计20分）题号12345678910答案题号11121314151617181920答案1. 国家税务总局稽查局也属于税收征管法所说“按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构”，在全国范围内专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。2. 税务部门应当根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国务院制定。3. 凯来家具公司未办理税务登记手续就开业了，不久分别接到县国家税务局和县地方税务局书面通知，要求其及时办理税务登记。凯来家具公司认为税务部门在税务登记管理上存在着重复管理行为，就书面请求两个主管税务部门进一步协调后，其再办理税务登记手续。应该说，凯来家具公司的上述请求是符合法律精神的。4. 税务部门在接到纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料后，应在收到之日的起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记，发放税务登记证；对不符合规定的不予登记，也应在30日内退回纳税人补正。5. 淮海贸易公司的总部和分支机构实行统一核算，其年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，如果其分公司华军贸易公司的年应税销售额未超过小规模纳税人标准，华军贸易公司也可申请办理一般纳税人认定手续。6. 一般情况下，税务登记证件每年验审一次，三年换证一次，具体换证时间由国家税务总局统一规定。税务部门对于未按规定办理验证或换证手续的，可以处5 000元以下的罚款。7. 凡认真履行纳税义务的小规模企业销售货物或应税劳务，需开具增值税专用发票，可由纳税人提出申请，经审批后，在规定期限内(一般为一年)由主管国税部门的征收机关代开增值税专用发票。8. 华海超市经营规模小，个体经营业主文化水平不高，确无建账能力，而聘请专业机构或财会人员代为建账和办理账务又有实际困难，县国家税务局华海税务所经过研究，批准纳税人按规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。税务所的做法是正确的。9. 兴旺公司为按月计缴申报纳税的超市，2003年8月份发生的经济业务量较多，其账务不能按时处理完毕，在规定的期限内办理纳税申报确有困难，经公司申请，税务部门核准其在9月16日前办理申报。据此，该超市8月份的增值税也可延至9月16日前缴纳。税务部门的做法是正确的。10. 天成卷烟厂受海天烟草公司委托，生产“蓝天牌”卷烟。按照合同约定，天成卷烟厂生产的“蓝天牌”卷烟全部由海天烟草公司专营销售，未经海天烟草公司授权同意，不得将卷烟销售给第三者。应该说，天成卷烟厂和海天烟草公司之间已经属于税收征管法所规定的关联企业了。11. 海啸制药厂主要生产国家规定的某免税产品，按照税收征管法的规定，该纳税人在办理税务登记后，可以不办理纳税申报手续，但是，如果企业一旦生产应税产品，就应当立即办理纳税申报手续。12. 纳税人张文天因某种原因，无法按期缴纳8月份税款，直到10月25日才缴纳税款，则税务部门据以计算纳税人滞纳金的实际天数应当是56天。13. 亚明纺织厂和天伦纺织厂经过协商，拟联合重组为天亚纺织有限公司，在拟订合并重组方案时，税务部门坚持只有双方缴纳了全部税款，才可以实施重组方案，否则，重组方案无效。税务部门这样坚持是有法律依据的。14. 通海食品厂资金紧张，已累计欠税15万元。2003年4月16日，为了祝贺地方经济贸易洽谈会的召开，吸引投资，将一辆轿车（公允价格30万元），无偿捐赠给大会组委会。税务部门认为，欠缴税款的纳税人处理该资产，事先未向税务部门报告，已违反税收征管法的规定。税务部门的观点是正确的。15. 王记是经营商品批发的个体户业主，2003年4月，由于工作繁忙，没有按照税务部门规定的期限进行纳税申报，但在4月20日，自己去税务部门，按自己3月份申报缴纳的税额缴纳了1 560元税款以及滞纳金。事后，税务部门认为王记缴纳税款不能代替纳税申报，已违反纳税申报管理有关规定，责令其限期申报有关纳税资料，并处1 000元罚款。王记认为自己并没有少缴税款还受到处罚实在是冤枉。应该说，王记的理解并不准确。16. 各级税务部门应当建立税务违法案件举报中心，受理公民举报。公民举报税务违法案件用书面或口头均可，但是公民口头举报应做笔录或录音，笔录应当经举报者核实无误并签名、盖章或者押印，否则，举报不应受理。17. 龙山市国家税务局稽查局到某邮政企业检查有关纳税人邮寄商品的情况时，遭到该邮政企业拒绝，在这种情况下，税务部门应当责令邮政企业改正，可以处1万元以下的罚款；如果情节严重，处1万元以上5万元以下的罚款。18. 弘县国家税务局稽查局接到群众举报，反映围城公司有重大偷税嫌疑，决定当即立案稽查。到围城公司时及时出具了检查通知书和检查证。围城公司税务顾问认为税务部门的做法不正确，因为税务检查通知书必须在进行检查的前几日送达。税务顾问的看法是不正确的。19. 纳税人如果对国家税务总局作出的具体行政行为不服，应当向国务院申请行政复议。20. 在税务行政诉讼案件中，税务部门作为被告，应当对所作出的有关具体行政行为负有举证责任。二、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在下面的答题框中，每题1分，共计15分，多选、错选、不选均不得分）题号2122232425262728答案题号29303132333435/答案21. 一般而言，税务登记属于：A. 征税主体对纳税义务完成的确认B. 征税主体对纳税义务数额的确认C. 征税主体对纳税义务主体的确认D. 征税主体对纳税主体履行纳税义务质量的确认22. 按照税收征管法规定，健全税收征管体系需要许多配套法规。以下应当由国家税务总局制定的法规是：A. 核定应纳税额管理办法B. 税务登记管理办法C. 个人所得税纳税人税务登记办法D. 发票管理办法23. 从事生产、经营的纳税人外出经营，需要在外出经营地办理税务登记所需要的时间限定是：A. 在外出经营地经营1天以上B. 在同一外出经营地累计超过60天C. 在同一外出经营地累计超过120天D. 在同一外出经营地累计超过180天24. 华祥公司为增值税一般纳税人，企业机构所在地为北京，分支机构在上海，法人代表户籍所在地为广州，其申请办理一般纳税人认定登记手续的主管部门应该是：A. 北京市国税部门B. 上海市国税部门C. 北京市和上海市国税部门 D. 广州市国税部门 25. 关于扣缴义务人办理扣缴税款登记问题，下列说法中正确的是：A. 扣缴义务人自办理营业执照之日起30日内，向所在地税务部门办理扣缴税款登记B. 扣缴义务人自办理营业执照之日起15日内，向所在地税务部门办理扣缴税款登记C. 扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地税务部门申报办理扣缴税款登记D. 扣缴义务人应自扣缴义务发生之前15日，向所在地税务部门申报办理扣缴税款登记 26. 张海成是服装生产厂的业主，他对如何开具发票有以下理解，其中不正确的是：A. 如果未发生经营业务，不得开具发票B. 不得转借、转让或者代开发票C. 可以将发票带到外省开具发票，但不能带出境外开具发票D. 未经批准，不得携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境27. 外商投资企业和外国企业的年度所得税申报表和会计决算报表，应当于年度终了后一定时间内向主管税务部门报送。这个报送时间是：A. 45日B. 3个月 C. 4个月 D. 5个月 28. 海成国际贸易公司分别与中美两国的税务部门签订了一个转让定价备忘录，以免除事后税务部门对转让价格进行调整。按照基本分类，该协议属于：A. 单边的预约定价制度B. 双边的预约定价制度C. 多边的预约定价制度D. 国际税收条约的有效补充29. 扬泰县国家税务局在2003年9月4日发现，2000年CTAIS试点上线时，因配套软件设计失误，导致凯泰电子商行在2000年8月少缴了12万元税款。对此，税务部门正确的处理意见是：A. 已经超过规定的追缴期间，所以不可以要求纳税人补缴税款B. 可以要求纳税人补缴税款，并计算滞纳金，但是不应该对纳税人实施处罚C. 可以要求纳税人补缴税款，但对纳税人不应该计算滞纳金和罚款D. 纳税人并没有错误或者失误，因此纳税人没有补缴税款的义务30. 康隆牙刷厂是亏损企业。其2003年对2002年的所得税进行汇算清缴时，向主管税务部门申报的亏损额为35万元，实际应纳所得税为零。2003年7月，税务部门在检查中发现，该企业2002年的实际亏损是15万元。对此，税务部门正确的处理原则是：A. 对于所得税并未产生影响，所以不应对其实施税务行政处罚B. 企业隐瞒应纳税所得额，属于申报不实，应当对其按偷税实施处罚C. 企业编造虚假计税依据，应该实施处罚D. 企业骗税，税务部门应当对其实施行政处罚31. 2003年6月，东海市国家税务局稽查局在检查东海市天宇集团部分资产对外投资时，发现有189.80万元未计收入，影响当年企业所得税35.67万元，增值税12.32万元。因此案还涉及地税部门所管辖的税种，因此，该局正确的做法是：A. 由最先查处的国税部门负责全部查处 B. 查处增值税问题，并通知地税部门查处所得税问题C. 移交上一级国税部门查处 D. 移交国家税务总局稽查局查处32. 税务人员在执法中有下列行为之一的，应当予以通报批评或者责令待岗，并取消其当年评选先进或优秀资格：A. 因执法过错行为导致税务部门行政诉讼终审败诉B. 因执法过错行为导致税务部门承担国家赔偿责任C. 擅自办理税务登记或遗漏重要登记事项D. 税务检查时未出示税务检查证件和税务检查通知书33. 如果银行和其他金融机构未依照税收征管法在从事生产、经营的纳税人的账户中，登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人账号的，可以由税务部门责令其限期改正，并处罚款的额度是：A. 2 000元以上1万元以下B. 2 000元以上2万元以下C. 2 000元以上5万元以下D. 2 000元以上10万元以下34. 2003年6月16日，海滨市国家税务局稽查局对美味食品加工厂进行纳税检查时，发现该厂自2002年1月至12月，利用各种手段少纳税款8 969元，稽查局按规定程序对该厂罚款5 000元，并提示应按规定缴纳滞纳金。该厂不服税务部门处理，可以采取的税务救济程序是：A. 可在缴纳罚款后，就税款计算争议问题向上一级税务部门申请行政复议B. 可不缴纳税款及滞纳金，而提供税务部门认可的有效纳税担保，然后向上一级税务部门申请行政复议C. 可在缴纳税款及滞纳金后，同时提供有效的纳税担保，然后就税款及滞纳金争议问题向上一级税务部门申请行政复议D. 可在缴纳税款及滞纳金后，不申请行政复议，而直接向人民法院提起诉讼35. 海港市国家税务局南一分局2002年8月24日，因天鸿饮品公司长期欠缴税款，依法对其实施了税收强制，致使部分商品过期变质，直接损失35.31万元。该公司于2003年3月15日，向税务部门提出行政赔偿请求。税务部门应当于下列哪个日期前给予答复：A. 2003年5月15日B. 2003年6月15日C. 2003年9月15日D. 2005年3月15日三、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在下面的答题框中，每题1分，共计15分，多选、少选、错选、不选均不得分）题号3637383940414243答案题号44454647484950/答案36. 下列对于税收征管制度的理解中不准确的表述是：A. 税收征收管理实质上是税务部门代表国家所进行的国家行政行为B. 税收征收管理是包括税务行政复议和行政诉讼在内的国家活动C. 税收征收管理是指税务部门代表国家将国家税款在不同预算级次之间进行转移支付的制度D. 税收征收管理包括税务部门就国家赔偿问题所进行的复议、诉讼活动等37. 黄海卷烟厂新成立一个独立核算的销售公司。其在办理税务登记手续后，在黄海市工商银行天河分理处开立了银行账户。对此，纳税人或银行的义务是：A. 黄海卷烟厂应将其全部账号向税务部门报告B. 黄海市工商银行天河分理处应将纳税人开立的账号主动向其主管税务部门报告C. 黄海市工商银行天河分理处应在生产、经营纳税人账户中登录税务登记证件号码D. 黄海市工商银行天河分理处应在纳税人税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账号38. 天庭门窗厂因经营不善，决定不再继续经营。其在办理了有关手续后，拟到税务部门办理注销税务登记手续。但其对下列问题还比较含糊，你认为其中正确的是：A. 应在办理注销税务登记前，向税务部门结清应纳税款、滞纳金、罚款B. 应在办理注销税务登记后，向税务部门结清应纳税款、滞纳金、罚款C. 应在办理注销税务登记前，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件D. 应在办理注销税务登记后，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件39. 通海计算机软件服务公司成立后，公司在筹备成立财务部的过程中，对于如何建立账簿有不同的认识。下列有关设置账簿的说法中正确的是：A. 应自领取营业执照之日起15日内，按国家规定设置账簿B. 应自领取税务登记之日起15日内，按国家规定设置账簿C. 应自发生纳税义务之日起15日内，按国家规定设置账簿D. 应使用统一的计算机软件系统核算，以计算机储存和输出的会计记录，作为会计账簿40. 荷香食品厂拟采用邮寄申报方式办理纳税申报，遂向办税服务厅税务干部小王咨询如何办理邮寄申报。小王的下列回答中不正确的是：A. 荷香食品厂若采用邮寄申报，需经主管税务部门批准B. 荷香食品厂若采用邮寄申报，应当使用统一规定的纳税申报专用信封C. 邮寄纳税申报的专用信封，由各省、自治区、直辖市税务部门统一印制D. 邮寄纳税申报的具体日期，以税务部门的收件日期为准41. 对于委托征收方式，下列说法中正确的是：A. 委托征收原则是有利于税务部门控管税收和方便纳税人纳税B. 税务部门应当发给有关委托征收单位和人员委托代征证书C. 委托征收单位以税务部门的名义向有关纳税人收取税款、开具完税证，并及时划解税款D. 纳税人如果拒绝受托单位代征税款，委托征收单位在对其实施行政处罚后，应当及时向税务部门报告42. 如果海龙公司和海凤公司属于税收征管法规定的关联企业，税务部门可以对其进行必要的纳税调整，是因为它们之间存在下列哪些关系：A. 海龙公司与海凤公司之间借贷资金占企业自有资金额50%或以上B. 海龙公司的董事或经理等高级管理人员一半以上是由海凤公司所委派的C. 海龙公司与海凤公司之间，长期进行大宗商品交易D. 海龙公司的生产经营活动必须由海凤公司提供专利权才能正常进行43. 龙凤呈祥礼仪公司由于特殊原因不能够按期纳税，向税务部门申请延期纳税。税务部门予以批准或者受理一般是基于下列哪些原因：A. 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响B. 因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表C. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款D. 因财务处理上的特殊原因，账务未处理完毕，不能计算应纳税额44. 欠缴税款的华阳金属材料公司总经理（法人代表）沈山阳先生需出境到欧洲参加商务谈判。按照税法规定，华阳金属材料公司应在沈山阳先生出境前办理下列哪些事项，否则，税务部门可以通知出境管理机关阻止沈山阳先生出境：A. 向税务部门报告沈山阳先生出境的具体日程安排B. 向税务部门结清应纳税款C. 向税务部门结清滞纳金D. 可委托有关单位向税务部门提供有效的纳税担保45. 在清缴欠税的过程中，税收具有明显的优先权。这种优先权主要表现为：A. 一般情况下，税收优先于无担保债权B. 税收优先于破产企业所欠职工工资和劳动保险费用C. 特定条件下，税收优先于抵押权、质权和留置权D. 国家税款优先于罚款和没收违法所得46. 康凯县国家税务局稽查局在2002年10月25日的检查中发现，张天九在未办税务登记的情况下，租用邻居房屋开办个体超市，并自2002年9月1日起正式营业。税务部门遂于2002年10月27日，下达有关核定税款通知并责令张限期缴纳。但张置之不理，逾期仍未缴纳税款。在这种情况下，税务部门采取税收保全措施时，应当注意的事项是：A. 税务部门采取税收保全措施应经县以上税务局局长批准B. 税务部门可扣押相当于纳税人应纳税款价值的商品、货物C. 税务部门可对纳税人的现金、有价证券等其他财产采取税收保全措施D. 采取税收保全措施后，一般应责令纳税人在15日内缴纳税款，逾期仍然未缴纳，就可以采取强制执行措施47. 一般而言，税务部门可在下列哪些情况下，要求纳税人提供纳税担保： A. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款B. 纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象C. 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境D. 纳税人同税务部门在纳税上发生争议时，需申请行政复议48. 按照税收征管法规定，纳税人有下列哪些行为的，由税务部门责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款：A. 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置B. 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记C. 未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件D. 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务部门检查49. 根据税收征管法规定，对非法印制发票的纳税人，税务部门正确的做法是： A.销毁非法印制的发票B.停供发票C.没收违法所得D.并处罚款50. 纳税人对国家税务总局的具体行政行为不服时，可在履行有关法律规定义务后，在规定期限内，采取下列哪些法律救济措施： A. 可以直接向国务院申请行政复议B. 必须先向国家税务总局申请行政复议C. 如对国家税务总局的复议决定不服，可向人民法院起诉D. 如对国家税务总局的复议决定不服，也可向国务院申请裁决，国务院裁决为最终裁决四、辨析题（辨析下列各题正确或错误，并简要说明理由，每题5分，共10分）51. 纳税人怠于行使债权，或放弃债权，或无偿转让财产，或以明显不合理的低价转让财产时，税务部门可行使代位权、撤销权，并直接向财产受让人追回债权。52. 税务违法行为不一定是税收犯罪行为，但税收犯罪行为一定是税务违法行为。五、客观案例分析题（分析案例，并根据所提问题，选择正确选项。以下各题中，每题至少有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在下面的答题框中，每题2分，共计30分，多选、少选、错选、不选均不得分）题号5354555657585960答案题号61626364656667/答案（一）天伦县裕伦服装厂是专门生产劳保服装的国有企业。由于经营不善，工厂负债累累，至2003年2月底，已累计欠税240万元，拖欠职工工资及劳动保险费60万元，各种行政罚款60万元，其他企业无担保的债务140万元，工厂基本处于停产状态。2003年3月12日，天伦县裕伦服装厂原成衣车间主任田成业，按照合同规定，向该厂一次性支付300万元，该厂在归还清理全部债务和辞退全部职工，并办理了有关产权转移证明后依法解散。2003年3月20日，田成业办理并领取民营性质的“裕伦西服厂”营业执照并试营业，成功实现企业转制。根据上述情况，回答以下问题：53. 裕伦服装厂在转制过程中，清理债务的正确顺序应是：A. 税款职工工资以及劳动保险费债务B. 职工工资以及劳动保险费债务税款C. 税款债务职工工资以及劳动保险费D. 职工工资以及劳动保险费税款债务54. 裕伦服装厂依法解散后，办理注销税务登记的时间应是：A. 向工商行政管理机关办理注销登记前B. 向工商行政管理机关办理注销登记后15日内C. 向工商行政管理机关办理注销登记后30日内D. 不需要办理注销税务登记55. 转制后的裕伦西服厂重新办理税务登记的时间应是：A. 向工商行政管理机关领取新的营业执照之前B. 向工商行政管理机关领取新的营业执照之日起15日内C. 向工商行政管理机关领取新的营业执照之日起30日内D. 不需要重新办理税务登记56. 转制后的裕伦西服厂建立新会计账簿的时间应是：A. 向工商行政管理机关领取新的营业执照之日起15日内B. 向工商行政管理机关领取新的营业执照之日起30日内C. 裕伦西服厂试营业并产生纳税义务之日起15日内D. 不需要建立新的会计账簿57. 转制后的裕伦西服厂如果采用数据电文方式申报纳税，则下列哪些说法是正确的：A. 采用数据电文方式办理纳税申报，只须经税务部门备案B. 采用数据电文方式办理纳税申报，必须经税务部门批准C. 采用数据电文方式办理纳税申报，应于每季度终了前15日内将电子数据书面报送（邮寄）税务部门D. 采用数据电文方式办理纳税申报，不需要将电子数据书面报送（邮寄）税务部门（二） 李三江是黄河市洪山区洪山综合市场内专门经营服饰材料的个体业主。自2002年10月30日办理税务登记手续以来，一直按税务部门核定的每月2 000元税额申报缴纳税款。2003年4月1日，洪山综合市场决定进行内部市场布局调整，并从4月1日至6月30日进行内部统一装修。在装修期间，所有业主搬出综合市场大楼。2003年5月12日，李三江向主管税务部门报告，其在综合市场装修的三个月期间内，暂时无法营业。此后，李三江既未办理纳税申报，也未缴纳税款。2003年7月12日，黄河市国家税务局接群众郑大义电话举报，反映李三江自2003年4月以来，一直在自己的住宅内批发销售服饰材料。2003年7月16日，黄河市国家税务局稽查局依法派员上门进行税务检查。但李认为税务部门无权对其住宅检查。税务人员坚持检查时，李或者避而不见，或阻止税务人员记录。2003年7月18日，税务部门前往黄河市火车站调查李三江有关货物运输单据。火车站以其有义务保护运输人的商业秘密为由，拒绝配合。稽查局再三交涉，未果。2003年7月20日，黄河市国家税务局稽查局在履行有关批准程序后，冻结了李三江的银行储蓄存款。2003年7月21日，李三江不服税务部门决定，申请税务行政复议。根据上述情况，回答以下问题：58. 由于洪山综合市场装修，李三江改在自己的住宅继续从事经营活动，其应向税务部门办理的手续是：A. 办理注册税务登记B. 办理变更税务登记C. 办理停业税务登记D. 办理注销税务登记59. 由于李三江未及时办理纳税申报，导致其4月至6月未缴纳税款行为，税务部门正确的做法是：A. 按税收征管法第六十条处理，由税务部门责令限期改正，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款B. 按税收征管法第六十二条处理，由税务部门责令限期改正，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款C. 按税收征管法第六十三条处理，由税务部门追缴税款和滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任D. 按税收征管法第六十六条处理，由税务部门追缴税款，并处税款一倍以上五倍以下的罚款60. 2003年7月16日，黄河市国家税务局稽查局派员依法进行税务检查市，税务部门应履行的法定程序应是：A. 检查人员应当出示税务检查证和税务检查通知书B. 税务部门至少应当派出两名检查人员检查 C. 税务检查人员应当身着规定的税务制服D. 税务检查应在得到公安机关书面批准后进行61. 2003年7月16日，李三江对税务检查人员上门检查避而不见的行为属于：A. 逃避追缴欠税B. 偷税C. 抗税D. 拒绝税务部门检查62. 2003年7月18日，税务部门前往黄河市火车站调查未果，税务部门对该火车站可以采取的行政措施是：A. 由税务部门责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，可以2 000元以上1万元以下的罚款B. 由税务部门责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款C. 由税务部门责令其限期改正，处2 000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款D. 由税务部门向火车站追缴纳税人少缴税款百分之50%以上3倍以下的罚款（三）江洋市国家税务局稽查局于2003年2月，对位于江洋市河海区的红海实业股份有限公司2002年度增值税的纳税情况进行检查时，发现该企业2002年4月采用少列收入的手段少缴增值税20万元，当月申报缴纳增值税10万元，全年缴纳增值税100万元。2003年3月，江洋市地方税务局稽查局又查出该企业2002年度少缴房产税5万元，2002年度该企业申报缴纳房产税20万元。该企业2002年度全年累计已缴纳的各税总额为150万元。根据上述情况，回答以下问题：63. 该公司2002年度偷税数额占应纳税额的百分比是：A. 16.67%B. 20%C. 20.83%D. 14.29%64. 江洋市国家税务局稽查局对该公司的偷税行为，应依法采取的措施是：A. 追缴少缴增值税及滞纳金B. 追缴少缴的房产税及滞纳金C. 处偷税数额50%以上5倍以下的罚款D. 移送公安机关追究其刑事责任65. 江洋市国家税务局稽查局对该公司的偷税行为，可以以自己的名义作出的具体行政行为有：A. 作出税务行政处理决定书B. 作出税务行政处罚决定书C. 对税款和滞纳金采取强制执行D. 发出税务检查通知书66. 江洋市国家税务局稽查局对该公司的偷税行为在调查取证阶段，可以采用的调查取证方法有：A. 在不侵犯他人合法权益的情况下，采用秘密录音、录像方法调查取证B. 到邮局调查邮寄单据和开包核实包装内的物品件数C. 把纳税人的电脑搬到税务部门，并下载其数据D. 依法将纳税人的账簿调回税务部门67. 如果该公司对江洋市国家税务局稽查局的行政处罚不服，可以采取的法律救济措施是：A. 向江洋市河海区人民法院起诉B. 向江洋市中级人民法院起诉C. 向江洋市国家税务局申请复议D. 向江洋市国家税务局稽查局申请复议六、主观案例分析题（10分）68. 安泰县国家税务局稽查局2002年12月14日发现，经销渔具的个体工商户张有朋未办理11月份的纳税申报，也未缴纳税款，遂对其进行税务检查。检查发现，张有朋准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避2002年11月、12月的税款（10月及其以前的税款已按照规定缴纳）所以才没有申报纳税。安泰县国家税务局稽查局按税收征管法第六十四条规定，对张有朋按照“不进行纳税申报”处理，于12月5日书面要求张于15日缴纳11月、12月的2 400元税款（过去核定每月1 200元税额），并对其处罚一倍共计2 400元罚款。12月20日，稽查局一名检查人员在上班途中，偶然发现张已经联系了搬迁用货车，准备提前停业，将所剩余货物和有关物品运走。于是上前阻拦，并依照税收征管法第五十五条，当场填写了预先盖有税务稽查局公章的扣押证，将张准备运走的一批渔具连同其租用的卡车扣押。2002年12月24日，张有朋到税务部门缴纳了应纳税款2 400元。但是，他拒绝缴纳罚款，并要求税务部门返还扣押的渔具和货车。12月26日，税务部门在经县国家税务局局长批准后，变卖了张被扣押的部分渔具，以扣抵2 400元罚款。其余鱼具予以返还。由于保管员尤四新（协税员）盗卖了张的部分被扣押渔具（价值800元），税务部门告知张，缺少的渔具将在向尤四新追回后及时归还。根据以上情况，回答下列问题：（1） 税务部门对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？（3分）（2） 税务部门扣押纳税人渔具的行为在手续上是否完备？为什么？（4分）（3） 税务部门在返还扣押财产时的处理是否正确，为什么？（3分）2003年全国税务系统征管法 考试答案题型题号答案答 题 依 据评分标准 一、判断正误题1错误则第9条；书第4页每题1分2错误则第7条；书第5页3错误则第121条；书第32页4错误书第39页5正确书第51页6错误则第90条；书第58页7正确书第75页8错误则第23条；书第79页9错误书第94页10正确法第36条；则第51条；书第119页11错误则第32条；书第134页12错误则第75条；书第136页13错误法第48条；书第138页14正确法第49条；则第77条；书第140、141页15正确法第62条；书第163页16错误书第184页17正确则第95条；书第179页18正确书第192页19错误书第256页20正确书第268页 二、单项选择题21C书第7页每题1分22B则第12条23D则第21条2款，书第46页24C 书第53页25C则第13条；书第54页26C书第71页27C书第102页28B书第122页29C法第52条；书第148页30C法第64条第1款；书第165页31B书第185页32A书第234页33B则第92条；书第236页34B法第88条第3款；书第257页35A书第286页 三、多项选择题36BCD书第5页每题1分37ACD法第17条；书第35页38AC法第16条；书第45页39AC则第22条；书第79页40CD书第89页41ABC则第44条；书第116页42ABD法第36条；书第118页43AC法第30条；书第129页44BCD法第44条；书第137页45ACD法第45条；书第145页46BD法第37条；则第59条；书第162页47BCD法第38、44、45、88条48AB法第60条；则第90条、第96条；书第208-210页49ACD书第221页50BCD复议法第12条；税务复议规则；书第256页 四、辨析题51错误。（1分）（1） 税务机关行使代位权时，欠缴税款的纳税人必须确实怠于行使到期债权，或者放弃到期债权。也就是说，纳税人的债权必须是到期债权，如果不是到期债权，税务机关就不能证明纳税人是怠于行使或是放弃债权，当然也就不能行使代位权。（1分）（2） 税务机关行使代位权时，纳税人的行为必须对国家税收造成了损害的后果，如果没有损害后果，同样谈不上行使代位权。（1分）（3） 税务机关行使撤销权时，在欠缴税款的纳税人无偿转让财产的情况下，无偿转让财产的行为已经成立，且造成了损害国家税收的后果；在欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形的情况下，是以明显不合理的低价转让财产的行为已经成立，而受让人明知会损害国家税收，且造成了损害国家税收的后果。（1分）（4） 税务机关行使代位权和撤销权，必须由税务机关向人民法院提出。（1分）答题依据：则第50条；书第141-144页5分52正确。税收犯罪是税收违法发展到一定严重程度而形成的由量变到质变的过程。（2分）税收违法行为构成税收犯罪还需要特殊的条件：（1）对社会的危害达到一定程度。这是税收违法与税收犯罪的根本区别之一。其衡量标准主要是造成国有税收收入损失的额度、对税收秩序、税收破坏程度以及情节严重程度等。（1分）（2）违反刑法规定。税收犯罪不是一般的违法行为，只有当税收违法行为触犯了刑律时，才构成犯罪。这里所说的刑法规定，不仅指刑法本身，还包括最高立法机关直接作出的相应立法解释以及最高司法机关作出的有关司法解释。（1分）（3）实施的行为应受到刑法的处罚。已经违反刑法的有关规定，但刑法中没有要求对其刑事处罚，如情节轻微，也不构成犯罪。衡量罪与非罪的标准，主要是涉及