我国开征环境保护税的分析以及建议论文.doc

我国开征环境保护税的分析以及建议论文 环境是一种稀缺资源在人们的生活中扮演着特殊而又不可或缺的角色我们通常把环境保护税看作国家用来保护生态环境的税收手段通过这种手段可以促进经济的可持续发展促进人与自然的友好相处环境污染实质上是市场失灵的一种表现主要是由于市场不健全制度不成熟造成的本文对我国开征环境保护税进行了具体分析对环境保护税的作用作了详细介绍并提出合理有用的建议 关键词：环境保护税环境税制税收政策 环境保护税作为一种经济手段具有其独特的优越性世界各国纷纷通过开征环境保护税以达到保护环境的目的其中最具代表性的国家有美国、荷兰、丹麦及瑞典我国人口众多、地域辽阔作为一个大国在环境问题的处理上对世界来讲具有很大的影响并受到世界各国的关注我国的经济和社会发展都受到环境的束缚如若处理不当会产生严重的后果今年6月国务院法制办就财政部、国家税务总局、环境保护部起草的中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）（以下简称征求意见稿）向社会公开征求意见环保“费改税”渐行渐近这说明我国已经愈来愈重视环境问题开征环境保护税既是国际社会的要求也是我国可持续发展的保障 我国从20世纪70年代开始征收排污费标志着我国开始利用经济手段来保护环境但排污费政策有诸多不足通过对我国开征环境保护税进行具体分析可知实行符合我国自身发展且具有特色的环境保护税可以达到保护环境、发展经济的目的 一、环境保护税的概述 （一）环境保护税的概念环境保护税最先由英国经济学家庇古提出西方发达国家普遍接受这一观点运用环保税手段来缓解环境恶化根据某些物质每单位所使用的量来征收的税费这些物质在使用或在释放的时候都会对环境造成一定的负面影响这是欧盟统计局对排污税所作的解释环境保护税是通过税收手段将环境污染和生态破坏的社会成本内部化到生产成本和市场价格中去再通过市场机制分配环境资源的一种经济手段制定环境保护税法目的在于保护和改善环境促进社会节能减排推进生态文明建设按照征求意见稿凡在中华人民共和国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人应当依照规定缴纳环境保护税 （二）环境保护税的主要特征普通税收基本上都是强制的、固定的、无偿的环保税不仅具有这些特征还具有其他税种没有的特征包括： （1）环境保护税是服务于环境的； （2）环境保护税作为国家宏观调控的经济手段将环境保护纳入到经济当事人的行为决策中促使生产者在实现经济利益的同时注重环境保护； （3）环境保护税很难转移到别人那里； （4）环境保护税会对不同的生产要素产生不同的影响有利于提高企业的经济效率； （5）环境保护税可以鼓励人们保护环境相反也能惩罚破坏环境的主体协调正反两面 （三）环境保护税的作用 1、对于生产者而言企业要想赚取更多的利润必须降低生产成本减少所要交的环境保护税从而不得不改变以往的生产行为减少污染；环境保护税的实施是为了监督企业改进生产技术、提高产品的收益率对资源进行合理的分配促使资源得到合理有效的利用开征环境保护税对于生产者自身而言也具有不容小觑的作用 2、对于消费者而言政府对污染商品征收的税费表面上看是由企业承担的本质上却是由消费者偿付的因为企业将税费随商品一起转嫁给了消费者政府对那些污染商品征税企业将税费转嫁给消费者消费者就会觉得这些商品的价格较高不易接受转而寻求其他的清洁商品进行替代这样层层下来就会改变消费者的消费观改变其消费行为最终达到保护环境的目的 3、对于社会而言环境保护税的征收对整个社会而言有利于促进社会资源得到公平合理的有效利用完善社会主义市场机制通过环境保护税的征收有利于缩小贫富差距缩小地区间的经济发展差距实现社会公平环境保护税的征收也使整个社会提高了环境保护意识使人们能够正确地认识到自己的所作所为给环境带来的危害使资源浪费者、环境污染者能够主动承担起自己的责任为保护环境、减少污染献出一份力 二、我国与环境相关的其他税收政策 （一）增值税我国增值税在环境保护方面的具体优惠政策如表1所示 （二）消费税消费税主要是在生产、加工和进口环节对应税品进行征税开征消费税的主要目的是调节社会消费结构、改变消费方向等客观上提高了资源的利用率消费税主要的课税对象为汽油、鞭炮、小汽车等 （三）资源税资源税不像其他税种涉及的范围那么广主要是对资源及资源开采进行征税资源税的征收能够客观提高环境资源的利用率抑制资源过度开采促进资源的可持续发展具体课税对象包括煤炭、原油、盐等 （四）其他相关税收政策如上页表2所示 三、环境保护税的要素 （一）总则我国开征环境保护税首先要确定目标通过前面的介绍可知环境保护税最主要的目标是保护和改善环境还可以提高资源的利用率实现环境和经济的可持续发展提高人们的生活质量还能革新产业技术发展环境友好型的产业等等 （二）纳税义务人按照征求意见稿凡是在中华人民共和国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税义务人 （三）征税对象直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者凡是大气污染物、水污染物、固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其他污染物等都是环境保护税的征税对象为落实大气污染防治行动计