新经济时代会计假设毕业论文范本.doc

新经济时代会计假设毕业论文范本 论文摘要：认为知识经济使得以提供信息为主的会计行业不可避免地受到挑战会计假设作为对会计所处经济环境做出的推断和假定也必然受到影响为此探讨了会计假设的改进并进行相关的研究 0引言 会计假设亦称会计假定对某些未被认识的会计现象根据客观的正常情况或趋势所作的合乎情理的判断和估计从而形成会计信息系统赖以存在的构成会计思想基础的公理或假定依据这些假设会计核算的范围、内容与期间能得以界定会计人员也能确定收集加工会计信息的程序和方法现代国际公认的四大假设即会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设 1新经济时代会计假设面临的挑战 科学技术的发展使企业所面临的经济环境发生了很大的变化：企业之间越来越多地通过网络来进行贸易和各种经济信息的交换；企业内部也更多地依靠Intranet来进行信息的沟通和管理会计所需处理的数据及其处理的过程愈来愈多地以电子形式直接存在于网络之中使传统的手工计算技术以及理论与方法体系受到了挑战作为会计实务与理论基石的会计假设在信息时代的经济环境下需要与时俱进 11会计主体假设 会计主体假设强调的是会计为之服务的特定实体这个组织实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围 随着信息技术的迅猛发展尤其是网络技术的出现企业之间的联系越来越方便、紧密多个企业可以组成联合体成立网络公司有效地向市场提供商品和服务以解决单个企业不能完成的市场功能这类公司分合迅速协作方式多样所以强调单个的、独立的企业实体的传统会计假设已不能适应计算机网络上各独立法人企业组成的临时联合体的新形式 现代企业的社会成本社会绩效考核及人力资源等信息延伸到了企业的外部企业的生产经营活动不仅仅为了经济增长还肩负着社会责任企业的会计核算内容随之扩大 近年来世界各国纷纷出现了企业兼并浪潮企业的规模不断扩大再加上跨国公司的增多使得企业的空间范围在无限地延伸和扩展合并财务报表业务的出现实质上是对不同会计主体的会计信息进行调整、归集和合并体现出一个更大范围、更高层次主体的财务状况也从某种程度上拓展了原有的会计主体理论 12持续经营假设 持续经营假设假定企业将长期地以现时的形式和目标不断经营下去体现了企业所有者和经营者的目的和愿望旨在解决企业的资产计价和费用分配等问题然而在新经济时代该假设也存有很大的局限性 科技的迅速发展市场需求的千变万化高新技术企业不断产生但是研究和开发适合市场的产品的成功率很低企业的经营面临很大的风险倒闭、清算的威胁不言而喻加之并购潮流的涌现使得企业持续经营的静态观受到了挑战 现代网络公司、虚拟企业作为存在于计算机网络之中的临时性联合体其完全可以根据市场需要适时介入、退出和转换一旦完成某项交易立即解散具有随时性和随机性这对相对稳定的持续经营假设提出了挑战 13会计分期假设 会计分期的目的是为了及时提供会计信息满足企业内部和外部决策的需要而会计分期所强调的时间段落划分会受到信息提供的成本企业对会计信息的多层次多元化需求等诸多因素的影响 电子信息其信息成本与手工会计环境比是极其低廉的信息成本与会计循环次数成反比从信息成本角度讲会计电算化的到来已为缩短会计期间、提高信息的及时性提供了可能这为投资者和管理者带来了福音 投资者可以及时地了解企业的经营状况适时地对投资做出反应避免由于获取信息时间上的不对称而减少收益管理者通过从静态走向动态的财务管理系统任何时候都可以从网络上获得最新的财务报告对企业风险进行监控 传统会计分期假设的权责发生制原则和配比原则采用“应计”、“递延”、“预提”、“待摊”等特殊程序来处理应付和预付款项预提和待摊费用其中包括许多人为“估计”的成分带有很大的武断性成为引起会计信息失真的制度原因这是会计分期假设固有的缺陷在新经济时代仍将继续受到挑战 14货币计量假设 货币作为会计计量的尺度是商品经济发展到一定阶段的产物货币计量只是会计计量史上的一个阶段本身也存有缺陷随着新经济时代的到来其局限性越来越多地表现出来了 网络技术的飞速发展国际间资本流动的加快使得资本市场交易更活跃资本决策可以在瞬间完成各种现实货币之间的汇率变动更为频繁加剧了会计主体所面临的货币风险冲击了币值不变这一假设电子货币的出现将对以某种纸币作为主要计量手段的传统方式产生重大影响企业之间的交易不再使用看得见、摸得着的钞票和单证作为交易媒介这一现象也引发了货币革命和支付革命 知识经济的到来单纯用货币计量提供的会计信息越来越不能满足信息使用者的需求在现代电子商务中诸如创新能力、客户满意度、市场占有率、虚拟企业创建速度等表现企业竞争力方面的指标更能代表一个企业未来的获利能力而它们却又不能在报表上用货币表示 2新经济时代会计假设 通过对上述新经济时代下会计假设面临的挑战的分析我们更能感觉到会计假设与时代环境相关的密切性随着经济环境不断向前发展会计假设也需要不断发展改进 21会计主体假设的改进 如今信息技术的先进性造就的网上公司突破了会计主体原有的空间范围因为网上公司属于虚拟公司并以人力资源和知识资本为主要资产会计主体由此扩展为企业实主体和虚主体基于此会计主体假设应由过去强调单个绝对实体的信息使用观转向信息时代的相对主体信息使用观使其成为一个开放性的主体假设相应地可将会计主体假设定义为“经济利益联合体”以适应形势的不断变化只要是为了共同的经济利益而相互协调的联合体不管他由多少个部门或多少个独立的企业组成都可以将其视为一个会计主体这一定义以经济利益的高度统一性作为衡量和判断会计主体的标准对“虚”的空间主体的“网络公司”或“实”的企业或企业间的兼并、破产及母子集团均可加以界定 22持续经营假设的改进 许多学者提议由破产清算假设替代持续经营假设这种提法并不是最合适的具体原因有两个方面：会计核算要以企业持续的正常的经营活动为前提这样企业才能够按原定的用途去使用现有的资产按过去和现在承诺的条件去清偿各种债务；持续经营是对企业经营过程的描述是一个无限的时间段概念而破产是对某一时刻企业经营过程的描述意味着一个企业持续经营的终止虚拟企业、网络公司虽然也要在企业契约到期或中途解散但其设立的初衷是为了生存和发展并不是为了破产 尽管相对破产清算假设而言持续经营假设存在一些可取性但从现代企业组织形式的特点出发持续经营假设还有待进一步改善对于生产经营比较稳定的企业可以继续使用持续经营假设；对于稳定性差的企业或经营期短的企业可以用“项目经营假设”来替代持续经营假设这种假设可理解为：经济利益联合体从开始组建到实现其经营目标为止为其存续期间以利于一些业务和收益、费用等的处理同时也避免跨期摊配等调整事项；对于网络公司可以以“暂时性假设”来替代持续经营假设以适应网络公变化迅速的特征 23会计分期假设的改进 新经济时代计算机强大的运算能力以及网络迅速的传输功能克服了会计数据搜集和处理的障碍每一时点的会计报告使会计分期的时间间隔可以趋向于无穷小而各个时点的报告连在一起可以反映一个企业连续经营过程的全貌而且信息使用者也可以通过互联网在线查阅财务会计信息这种即时财务会计报告的存在性使得有些学者提出了交易期假设的建议 交易期假设其自身存有一些局限性从理论上看即期财务报告似乎可行但做进一步分析就会发现即期财务报告有其固有的缺陷首先会计原始信息虽然可以在线录入由计算机进行分布和集中处理并生成报表但还是有许多重要的原始信息的搜集、审核、确认工作需要会计人员完成其次在即期财务报告系统下企业的一切信息包括商业秘密将公布于众这些信息有利于满足信息使用者的要求但也被竞争对手所利用危害企业的利益相对于即期财务报告系统而言定期报告系统只提供会计结果不反映数据流程则没有这种弊端再次企业的财务会计报告需经注册会计师鉴定其信息的完整性、性、公允性才能予以保证在即时报告时要做到及时鉴定目前尚不可能最后网络系统还有其不安全隐患 对于会计分期假设是否应以交易期来替代要具体问题具体分析我们知道知识经济时代科技的迅速发展引发了虚拟企业的盛行而虚拟企业中有短期项目合作中长期项目和较大项目合作战略性合作在短期项目合作下此类企业生命周期极短参与方交易完成后即进行利益分配虚拟企业本身平时不需要进行会计核算无需考虑持续经营更无需考虑会计分期了至于中长期和战略性合作项目其持续时间往往超过一年有的甚至几十年采用交易期作为报告期间其弊端显而易见此外同行业不同企业的交易更加不一致信息使用者无法对企业的财务状况和赢利能力进行比较分析也无法正确选择投资对象即使同一企业不同项目的交易期也不一致同样也不利于管理者进行财务管理和业绩评价 通过分析比较好的处理是：原来的会计分期假设涵义仍将继续保留但对于一些完成交易后即行解散的临时性组织即实施短期项目合作的网络企业可以不对其进行分期而直接把交易期作为报表报告期；而对于实施中长期和较大项目合作、战略性合作的企业可以适当地缩短会计期间如以旬为单位进行分期提供旬报这样既克服了即时报告的缺陷又满足了及时性的要求 24货币计量假设的改进 会计计量手段不应仅仅局限于货币而应实现多元化会计的最终目的是全面系统地反映企业的财务状况和经营成果提供对决策有用的信息货币仅仅可以反映能予以计价和量化的事项但现代企业中还存在大量不能通过量化和计价揭示的事项它可以运用非货币性指标和定性而非定量指标来予以反映诸如有关人力资源价值知识资本和信息价值等方面的信息如果能在现行财务报表之外增加将会大大提高财务报告的有用性 随着知识创新和技术进步电子商务中电子货币的运用不断扩大国际交往中货币收支资本流动的管理要渐渐地接受“币值变动”以丰富会计假设的内涵 3结束语 信息时代会计主体得以扩展和延伸“经济利益联合体”适应替