审计风险点的选择与设置.doc

审计风险点的选择与设置 随着注册师事业的不断向前推进审计风险的观念和意识已被越来越多的会计师事务所和注册会计师所接受但是假如没有一套审计风险的控制机制和风险防范技术及其在审计实务中的有效运用要将审计风险降低到可接受的水平仍然是纸上谈兵本文所探讨的是在会计报表审计中实施审计程序的实质性测试时通过建立审计风险点及时发现会计报表中存在的重大错报和漏报以此来防范和抵御市计风险的一种模式建立审计风险点的意义建立审计风险点的含义是在会计报表最轻易产生重大错报或漏报的地方设置风险点以此来提醒和警示审计职员在整个审计过程中引起重视并且提供识别、防范和化解审计风险的具体操纵意见在我国所处的市场阶段和审计环境中建立审计风险点十分必要它的意义可回纳为；1、通过建立审计风险点给审计职员以必要的提醒和警示有利于发现题目避免遗漏公道判定2、我们应该集中精力和资源对最易发生审计风险的领域和关键点加以重点防范和抵御这是降低审计风险的有效做法3、审计风险是一种潜伏的风险假如我们把整个事务所多年执业出来的会计报表错报漏报的常见形式、会计报表作假的手段和特征以及一个时期内会计、审计的倾向性题目作为风险点昭然于全体审计职员审计风险就会大大降低4、中注协已经制订了注册会计师质量控制基本准则我们把建立审计风险点的模式理解为会计师事务所制定全面质量控制政策与程序的一个方面通过培训、实施、督导、咨询和监控公道保证事务所的审计质量并使审计项目符合独立审计准则的要求审计风险点的选择和设置审计风险点对审计职员起着导向作用因此它的选择和设置是一项非常重要的工作需要高度重视和谨慎精心设计和制订风险点的选择和设置可以从以下方面考虑：1、根据事务所多年执业的审计实践来考虑假如是一人成立多年的老所（指在脱钩改制前已成立多年）完全可以总结自身积累的审计经验、曾经发生过的诉讼案或者审计失败的教训等等来选择和设置审计风险点同时结合考虑事务所的规模大小、业务范围、自身能力诸因素实践出真知审计风险点的建立来自于审计实践2、根据媒体（专业书籍、专业报纸和专业杂志等）先容的案例和信息经过自己的、筛选结合自身的具体情况收录到我们的风险点中往保护自己降低风险3、根据国际会计公司总结的审计经验来考虑鉴戒国外的经验教训我们可以避免再走弯路审计风险点的基本审计风险点的基本内容有六个方面组成：名称；涉及的主要会计科目；表现形式；对会计报表的；应实施的审计程序；编制审计报告时的考虑第一项风险点的名称设计要求既简洁又明确定位要正确点题切中要害让审计职员一眼看往就明白意思、引起关注第二项是风险点主要涉及的会计科目科目考虑要全面尽量避免遗漏本项目的设置有利于审计职员对风险点查找及审计第三项反映的是风险点意见的表现形式即会计报表中错报、漏报的现象错误的舞弊的形式以及会计作假的手段和特征提供给审计职员加以识别第四项反映的是风险点讨会计报表的影响审计风险集中在审计报告和已审计过的会计报表之中要建立会计报表审计的风险点势必要风险点对会计报表的影响研究风险点对报表使用者可能造成的危害和误导从而考虑应实施的审计程序和应发表的审计意见第五项应实施的审计程序是指针对该项风险点的特点所采取的审计程序审计风险点的审计目标具有强烈的针对性通过确定公道有效的审计程序采用常规程序和非常规程序、替换程序和补充程序发现和检查风险点本项目的设置目的是为了审计职员的具体操纵 随着注册师事业的不断向前推进审计风险的观念和意识已被越来越多的会计师事务所和注册会计师所接受但是假如没有一套审计风险的控制机制和风险防范技术及其在审计实务中的有效运用要将审计风险降低到可接受的水平仍然是纸上谈兵本文所探讨的是在会计报表审计中实施审计程序的实质性测试时通过建立审计风险点及时发现会计报表中存在的重大错报和漏报以此来防范和抵御市计风险的一种模式建立审计风险点的意义建立审计风险点的含义是在会计报表最轻易产生重大错报或漏报的地方设置风险点以此来提醒和警示审计职员在整个审计过程中引起重视并且提供识别、防范和化解审计风险的具体操纵意见在我国所处的市场阶段和审计环境中建立审计风险点十分必要它的意义可回纳为；1、通过建立审计风险点给审计职员以必要的提醒和警示有利于发现题目避免遗漏公道判定2、我们应该集中精力和资源对最易发生审计风险的领域和关键点加以重点防范和抵御这是降低审计风险的有效做法3、审计风险是一种潜伏的风险假如我们把整个事务所多年执业出来的会计报表错报漏报的常见形式、会计报表作假的手段和特征以及一个时期内会计、审计的倾向性题目作为风险点昭然于全体审计职员审计风险就会大大降低4、中注协已经制订了注册会计师质量控制基本准则我们把建立审计风险点的模式理解为会计师事务所制定全面质量控制政策与程序的一个方面通过培训、实施、督导、咨询和监控公道保证事务所的审计质量并使审计项目符合独立审计准则的要求审计风险点的选择和设置审计风险点对审计职员起着导向作用因此它的选择和设置是一项非常重要的工作需要高度重视和谨慎精心设计和制订风险点的选择和设置可以从以下方面考虑：1、根据事务所多年执业的审计实践来考虑假如是一人成立多年的老所（指在脱钩改制前已成立多年）完全可以总结自身积累的审计经验、曾经发生过的诉讼案或者审计失败的教训等等来选择和设置审计风险点同时结合考虑事务所的规模大小、业务范围、自身能力诸因素实践出真知审计风险点的建立来自于审计实践2、根据媒体（专业书籍、专业报纸和专业杂志等）先容的案例和信息经过自己的、筛选结合自身的具体情况收录到我们的风险点中往保护自己降低风险3、根据国际会计公司总结的审计经验来考虑鉴戒国外的经验教训我们可以避免再走弯路审计风险点的基本审计风险点的基本内容有六个方面组成：名称；涉及的主要会计科目；表现形式；对会计报表的；应实施的审计程序；编制审计报告时的考虑第一项风险点的名称设计要求既简洁又明确定位要正确点题切中要害让审计职员一眼看往就明白意思、引起关注第二项是风险点主要涉及的会计科目科目考虑要全面尽量避免遗漏本项目的设置有利于审计职员对风险点查找及审计第三项反映的是风险点意见的表现形式即会计报表中错报、漏报的现象错误的舞弊的形式以及会计作假的手段和特征提供给审计职员加以识别第四项反映的是风险点讨会计报表的影响审计风险集中在审计报告和已审计过的会计报表之中要建立会计报表审计的风险点势必要风险点对会计报表的影响研究风险点对报表使用者可能造成的