房产交易和出租相关政策.doc

房产交易和出租相关政策更新日期： 2011年06月24日 【有效】 【主动公开】 所属类别：业务专题-特殊行业税收管理-房地产税收政策-房产交易和出租相关政策资料简码：019203适用范围：省级地区：上海市行业类型：通用政策纳税人类型：全部国地税选择：国税信息公开选项：主动公开关键字：房屋交易 出租 税收政策录入单位：初装4组备注： 主要分为：个人居住用房交易，个人非居住用房交易，企事业单位房产交易，个人出租居住用房，个人出租非居住用房，企事业单位出租房屋。具体税收政策如下：一、个人居住用房交易(一)购买方税收政策1.契税本市规定契税征收率为3%。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，减按1.5%税率征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。2.印花税从2008年11月1日起，对个人购买住房暂免征收印花税。房屋产权证按权利许可证照5元/件征收。(二)出售方税收政策1.营业税个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。按规定缴纳营业税的，同时还须按规定缴纳城市维护建设税(7%、或5%、或1%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)以及河道工程修建维护管理费(1%)。2.个人所得税(1)个人所得税征收个人出售自有住房，按其收入额减除原值和合理费用后按20%的税率征收个人所得税。对纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。本市核定征收率为普通住房1%，非普通住房2%。(2)个人转让家庭唯一生活住房对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。3.土地增值税从2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。4.印花税从2008年11月1日起，对个人出售住房暂免征收印花税。二、个人非居住用房交易(一)购买方税收政策1.契税按成交价格3%缴纳契税。2.印花税按印花税“产权转移书据”税目，由签订合同的当事人分别按合同销售金额的万分之五贴印花税票(贴花)，同时产权证按件贴花5元。(二)出售方税收政策1.营业税以出售取得的收入减去房产购置原价后的余额(凭发票计算扣除)为营业额，计算征收营业税，税率为5%。按规定缴纳营业税的，同时还须按规定缴纳城市维护建设税(7%、或5%、或1%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)以及河道工程修建维护管理费(1%)。2.个人所得税按“财产转让所得”项目计征个人所得税，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，税率为20%。3.土地增值税以取得的收入减除土地增值税政策规定的“扣除项目”后的增值额,按照规定缴纳土地增值税。4.印花税按印花税“产权转移书据”税目，由签订合同的当事人分别按合同销售金额的万分之五贴印花税票(贴花)。三、企事业单位房产交易(一)购买方税收政策1.契税按成交价格3%缴纳契税。事业单位购买办公房可以免征契税。2.印花税按印花税“产权转移书据”税目，由签订合同的当事人分别按合同销售金额的万分之五贴印花税票(贴花)，同时产权证按件贴花5元。(二)出售方税收政策1.营业税(1)企事业单位销售房产(不包括销售购置的房产)，应按取得的收入全额为营业额，按5%的税率计算缴纳营业税。(2)企事业单位销售购置的房产取得的房产出售收入可减去房产购置原价后的余额(凭发票计算扣除)为营业额，按5%的税率计算缴纳营业税。按规定缴纳营业税的，同时还须按规定缴纳城市维护建设税(7%、或5%、或1%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)以及河道工程修建维护管理费(1%)。2.企业所得税出售房产取得的收益应当并入企事业单位的应纳税所得额缴纳企业所得税或外商投资企业所得税，发生的损失可在税前扣除。3.土地增值税出售房产取得的收入减除土地增值税政策规定的“扣除项目”后的增值额,应按照规定缴纳土地增值税。4.印花税按印花税“产权转移书据”税目，由签订合同的当事人分别按合同销售金额的万分之五贴印花税票(贴花)。四、个人出租居住用房(一)出租方税收政策1.出租人所取得的租金收入按5%综合征收率缴纳税款。2.个人出租住房所签订的租赁合同，免征印花税。3.个人出租住房，免征城镇土地使用税。(二)承租方税收政策对个人承租住房所签订的租赁合同，免征印花税。五、个人出租非居住用房(一)出租方税收政策1.按取得的租金收入的5%缴纳营业税。按规定缴纳营业税的，同时还须按规定缴纳城市维护建设税(7%、或5%、或1%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)以及河道工程修建维护管理费(1%)。2.对在本市的国内居民，取得的租金收入按12%缴纳房产税。3.按租金收入减除出租房产过程中缴纳的税金和实际开支的修缮费用(每次以800元为限)后计算缴纳20%的个人所得税。4.出租方在订立合时按租赁金额的1缴纳印花税。5.按规定缴纳城镇土地使用税。(二)承租方税收政策承租方在订立合时按租赁金额的1缴纳印花税。六、企事业单位出租房屋(一)出租房税收政策1.按取得的租金收入的5%缴纳营业税;按规定缴纳营业税的，同时还须按规定缴纳城市维护建设税(7%、或5%、或1%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)以及河道工程修建维护管理费(1%)。2.按取得的租金收入的12%缴纳房产税;对本市按政府规定价格出租的公有住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的公有住房，暂免征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按