饲料企业经营利润预算方法.doc

饲料企业经营利润预算方法作者：曾兴有，陈婉如发表时间：2009-7-22 16:00:07访问次数：443 试想一下：如果每个月上班的第一天，经营者就能清楚地了解上个月的经营利润；在月中的某一天，不仅能清楚地了解当前的经营状况，还能比较准确地预计当月的经营利润，那该有多好。有可能吗？有可能。在计算机应用普及的今天，良好的经营利润预算管理可以轻而易举地做到这一点。求新、求快、求准，是企业对经营利润预算工作的要求。随着饲料工业的快速发展，畜禽配合饲料经营利润日趋微薄。竞争之下，常规大量生产的畜禽配合饲料如大鸡料、大鸭料、蛋鸭料等毛利率通常只有3%5%，有的甚至处于亏损的边缘。即使质量好，可为了提高销量一味地压价经营，到头来也可能使饲料企业不堪重负。要取得较好的经济效益，除了需要配方合理、质量稳定、规模经营、充分开发利用非常规饲料资源外，还必须知己知彼，灵活经营，预见危机，创新求变，化危机为转机。而要做到这一点，做好企业内部的成本预算和经营利润预算工作就显得非常重要。根据预算内容侧重不同，笔者粗略地把饲料企业经营利润预算方法分为三种：分品种成本预算法；即时经营利润预算法；期初经营利润预算法。 1 分品种成本预算法 这种预算方法最为简便。饲料企业通常采用这种方法。经验丰富的管理人员只要知道某个配合饲料品种的配方成本和销售收入之间的差额，就能估算出这个品种生产经营是否亏损。电脑配方软件的普及应用，更使得这种预算方法异常快捷。现以金牧VF123配方软件为例，只要更新配方原料库中原料单价（这个价格可以是加权平均价格或是预测市场价格），在管理窗口中全选配方，执行“重算价格”，马上就可获得刷新的各个品种的配方价格。输入损耗率、加工成本及其它费用，即可算出成本价格。设定生产量为40kg(标准包)，再输入市场价格、最高客户折让，即可知道每个品种标准包的销售收入和毛利润。如果毛利润为零或负数，则表明此品种卖给客户是亏损经营。运用这种方法，一方面可以根据客户折让不同进行分客户核算，从而甄选出给企业带来利润的优质客户；另一方面可以检查每个品种的配方成本是否合理，是否需要调整。 2 即时经营利润预算法 即时经营利润预算指的是即时对以往的经营成绩进行预算。如每月16日对前半个月进行预算，或是每月1日对上个月进行预算。这项工作的目的是计算每月或每半个月的经营利润，让经营者能够尽早了解企业实际经营情况，检验前阶段的工作，发现偏差，及时调整。为了做好这项工作，企业应配备一些软、硬件设施如配方软件、开单软件、电脑等。一般电脑都配有Excel软件，这是最实用的办公软件之一，很多数据可以借助它进行整合。一套设计优良的开单软件（如“大地球”开单软件）也是必需的，它能很方便地显示某一时间段的销售明细及销售数量、销售金额、客户折让费用统计，从而得到产品的销售收入和各产品销售价格。预算之前，先准备好以下数据：主要原料即时加权平均单价、各产品销售量、总销售收入、客户折让总额、40kg标准包产品变动成本、固定成本及原料损耗率。这些数据从哪来？原料即时加权平均单价由采购部提供，配方成本由技术部提供，各产品即时销售量、销售金额、客户折让总额及固定成本、其它变动成本、损耗率等由财务部提供。 原料的即时加权平均单价可以在Excel中完成。设计一份如表1所示的表格。表格中加权平均单价的计算很简单：先设定“原料金额求和”公式及“数量求和”公式，再设定“加权平均单价计算”公式，将金额之和除以数量之和即为加权平均单价。当计算玉米的即时加权平均单价时，只要输入上月末玉米原料库存及加权平均单价、每天玉米进仓数量和价格，即可生成玉米即时加权平均单价。每进一批玉米，即时加权平均单价同时也随着变动。把这张工作表复制多份，更换其中名称及数据，即可分别得到其它如次粉、小麦、麦皮、米糠、豆粕、菜粕、棉粕等主要原料的即时加权平均单价。表1 玉米即时加权平均单价计算表品种玉米进货日期进货数量（kg）到厂价格（元）进货金额（元）加权平均单价（元）上月底库存5000001.382691000.001.42711月2日1200001.370164400.0011月3日1200001.365163800.0011月16日6000001.520912000.0011月26日4000001.380552000.00合计17400002483200.00表2 即时经营利润计算表主要原料单价(元/kg)项目总预算（元）项目元/标准包总额（元）玉米1.42 折旧费用66000 包装物1.20 90000 次粉1.24 营业费用24000 燃料0.16 12000 麦皮1.08 管理费用80000 动力0.46 34500米糠1.20 财务费用50000 人工0.52 39000 豆粕2.74 固定成本合计220000 配方成本65.97 4947921 菜粕1.36 损耗(0.6%)30876其它0.30 22500 进口鱼粉6.20 销售收入60500044 变动成本合计68.61 5145921 地产鱼粉3.80 折让总额501280 磷酸氢钙1.35 经营利润151967赖氨酸30.00 经营利润 = 销售收入 - 折让总额 - 固定成本 - 变动成本 - 损耗计算期间：11月1日至11月30日；总产量：3000吨；折成标准包(40kg)：75000包备注：带阴影单元格依实际情况输入，其它单元格数据为公式计算所得 如何计算配方成本？把主要原料即时加权平均单价及各品种饲料销售量输入配方软件，即可得到一定销量下的各品种配方成本。将所得配方总成本除以总标准包包数，可求得每个标准包平均配方成本。要计算即时经营利润，可在Excel中设计一份即时经营利润计算表，如表2所示。各种数据在工作表中形成一定相关关系。变动成本包括配方成本、包装物、燃料、动力、人工及其它费用。固定成本包括折旧费、营业费、管理费、财务费等。饲料生产还涉及损耗，损耗等于损耗率乘以配方成本总额。示例中损耗率为0.6%。经营利润计算公式为：销售收入折让总额固定成本变动成本损耗。示例为计算一个月的经营利润。如果是预算半个月的经营利润，则表2中固定成本取值为一个月固定成本的一半。每次预算时只需复制这份工作表，更改表中带阴影单元格数据即可。因为这种预算方法只预算经营利润总额，省却了许多繁琐的分品种明细价格输入，所以显得非常简便。在原料市场价格波动大、销售价格频繁调整的情况下，这种预算方法最好用。如果在每个月月初都能对上个月进行这种预算，再和随后的财务计算结果相比较，寻找误差的原因，在下次预算时对某些数据加以校正，就能把预算结果的误差控制在较小范围内。 3 期初经营利润预算法 期初经营利润预算法是指在月初对当月的经营利润进行预算。预算结果主要受预期原料价格、产品结构、销售价格的变化而变化。预算的目的是结合当前原料价格、销售价格、产品结构变化走势，就预期情况来预算企业的经营利润，提高抗亏损风险意识。在量本利目标规划下，为取得预期经营利润，通常有几种措施：降低原料成本；降低固定成本甚至变动成本；提高销售价格；提高销售数量。其中降低原料成本又有多种途径：采购部降低原料进货价格；技术部优化配方；销售部调整产品结构等等。期初经营利润预算法同样可以借助Excel来完成。但因更细致而略显繁杂。主要包括以下内容：产成品市场价格、客户折让及销售收入；根据上月产品销售明细，预计当月产品销售明细；主要原料实际进货价格、预测进货价格；各产品配方成本、保本配方成本；利润计算表；量本利规划表等等。把以上各项内容放在Excel相关工作表中，调整其中任何一项数据，都会使经营利润产生相关变动。企业可根据实际情况采取综合措施来取得预期经营利润。在量本利规划表中，直观体现了不同方案对预期经营利润的影响。由于表格较多，限于篇幅，这里不做例示。做好期初经营利润预算，经营者就能清楚在各种不同情况下企业的经营利润，预见危机，防范风险，为企业经营导航。 以上三种预算方法，意义和侧重点各有不同。期初经营利润预算法着重对企业经营起指导作用，通过预测未来市场，帮助企业设定经营目标和方案；即时经营利润预算法着重即