广东省个人所得税申报流程.doc

一、定义：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。二、纳税人的构成1、 有应税所得的中国公民、个体工商户2、 从中国境内取得所得的外籍人员、港澳台同胞3、 个人独资企业、合伙企业的个人合伙者（一人有限公司缴纳的是企业所得税）3、 纳税人划分标准居民与非居民区分居民纳税人承担全面纳税义务即来源于境内外的所得均应向中国政府纳税非居民纳税人承担有限纳税义务即仅就来源于境内所得向中国政府纳税如何判断：1、 住所：在境内是否有住所2、 居住时间：1个纳税年度内在境内实际居住是否满1年有住所 居民纳税人 住满1年 全面纳税义务 无住所 非居民纳税人 未住满1年 有限纳税义务注：住满1年在一个纳税年度内在境内居住满365天，临时离境视同在华居住；临时离境一个纳税年度内一次离境不超过30天，多次离境不超过90天案例分析：某人2004年2月10日来华工作，2005年3月17日离华，2005年4月14日又来华，2005年9月26日离华，2005年10月9日又来华，2006年5月离华回国。请分析2004年、2005年、2006年该纳税人身份的判定。答案：2004年非居民 2005年居民 2006年非居民四、应税所得项目1、 工资、薪金所得是指个人因是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。2、 个体工商户的生产、经营所得3、 对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、 劳务报酬所得包括设计、装潢、安装、制图、法律、医疗、会计、讲学、演出、介绍、审稿、翻译等所得界定：独立从事、非任职受雇（一次性，非经常性的）5、 稿酬所得6、 特许权使用费所得7、 利息、股息、红利所得8、 财产租赁所得9、 财产转让所得包括股票转让所得、量化资产股份转让、个人出售自有住房10、 偶然所得11、 经国务院财政部门确定征税的其他所得五、税率及计算方法（1） 工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为3%45%计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数应纳税所得额=每月收入额按规定扣除项目（社保、住房公积金）3500或4800注：住房公积金缴存基数（上年度所在设区城市职工月平均工资的3倍）及缴存比例（不超过职工本人上一年度月平均工资12%）超过规定，公司及个人超出部分需要并入工资薪金缴纳个人所得税全年一次性奖金个人所得税计算计税方法：单独作为一个月工资薪金所得计税税率的确定：（全年一次性奖金当月法定减除费用额补差）12应纳税额=（全年一次性奖金当月法定减除费用额补差）税率速算扣除数注意：全年一次性奖金一年只能申报一次，并且申报的时候要有当月的工资薪金的申报记录其他奖金：半年奖、季度奖、月度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等 都应并入当月工薪所得合并计税解除和终止劳动关系的经济补偿收入的个人所得税计算个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。计算方法：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。举例：某外籍人员2004年9月份入职,2004年9月2008年11月期间在香港公司工作，2008年12月1日分派到东莞分公司工作，2014年01月与公司解除劳动关系，取得的一次性经济补偿金为525,433.08元，当地上年职工的平均工资为57,007.00元。分析：这位在这个集团公司的工作年限是11年，不满1年按1年算，但是在香港工作的这段时间不能包括在内，因此，计算的工作年限只能是2008年2014年一共7年。应交税金=（525,433.08171,021）7480030%27557=76,958.63解除劳动合同的经济补偿金未超过当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，但是需要提交资料到当地税务局申请备案审批。主要需要的资料有：1、 解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所得税申请表.pdf2、 劳动合同原件及复印件3、 解除劳动合同协议原件及复印件4、 申请人员的证件复印件补发以往月份工资1、 纳税人取得以前月份或年度的补发奖金（含年薪和绩效工资），一律并入发放当月的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。二、纳税人取得以前月份或年度的补发工资、薪金所得，可以选择合并计算或者分摊计算缴纳个人所得税。选择合并计算的，补发的工资、薪金所得并入发放当月的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税；选择分摊计算的，纳税人应对补发的工资、薪金所得的情况作出合理的解释和出具相关证明材料，经主管税务机关核实批准后，按照补发的工资、薪金所得所属时期的费用扣除标准，将补发的工资、薪金所得按月分摊后，与原发放的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。六、个人所得税系统操作登录密码，默认6个8如果是新企业，就按步骤操作第一步，登记企业信息第二步，登记个人信息人员多的时候，我们可以选择Excel导入的方式第三步，申报数据录入注意区分收入的所得期间和收入所属期间，所得期，指的就是收入发放的月份。比如，我们在申报2014年2月份的个人所得税时，一个企业，2月份发放的是1月份的工资，那么，我们的收入所得期间就是2014年2月份，收入所属期就是2014年1月1日2014年1月31日。同样的，如果2月份发放的是2月份工资，那么所得期间和所属期间就都是属于2月份。录入时候我们同样选择导入的方式录入把我们需要的项目一一添加进来最基本的要有：身份证号码、纳税人姓名、申报金额、社保、住房公积金等 当我们需要申报全年一次性奖金和解除劳动合同的经济补偿金的时候，只需要在所得项目的子目中去选择相对应的子目就可以了第四步，生成数据报盘点