《财务审计》特殊事项审计练习题_doc.doc

财务审计练习题其他特殊项目的审计一、单项选择题1.注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是（）。A.如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映B.如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映C.无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映2.下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是（ ）。A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响3以下针对期初余额的说法不正确的是（ ）。A期初余额包括期初存在的需要披露的事项B期初余额应与上期期末余额相等C期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果D期初余额与注册会计师首次接受委托相联系4如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师在审计本期财务报表时，以下做法不正确的是（ ）。A通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额充分、适当的审计证据B考虑前任注册会计师的独立性C考虑前任注册会计师的专业胜任能力D因为被审计单位存货盘点时间已过，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师工作底稿、复核上期存货盘点记录及文件等方式获得期初存货余额充分适当的审计证据5.如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具（）的审计报告。A.标准无保留意见B.保留或者无法表示意见C.保留或者否定意见D.带强调事项段的无保留意见6.注册会计师接受委托审计A公司2009年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（ ）。A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B.就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告7.最不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是（ ）。A.以市场公允价格出售紧俏商品B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品C.采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品D.收取大量的货款却迟迟不发货8.以下说法中正确的是（）。A.注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息，此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论B.只有企业当年发生了关联方交易，才需要在报表附注中披露有关关联方的信息，否则没有变化无需每年披露C.上市公司的股权登记机构是工商登记机关D.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方二、多项选择题1.在首次接受业务委托时，注册会计师审计期初余额，应当获取充分、适当的审计证据，以确定（ ）。A.期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报B.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报C.上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述D.出具标准无保留意见的审计报告2.下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响B.期初余额就是指期初已存在的账户余额C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响D.注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见3.注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则应当对本期财务报表发表的审计意见为( )。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.下列选项中构成企业关联方的有（ ）。A.该企业的母公司B.与该企业受同一母公司控制的其他企业C.对该企业施加重大影响的投资方D.该企业的联营企业的其他投资方5.注册会计师正在考虑对关联方进行审计，以下各项审计程序中（ ）可能识别出关联方交易的存在。A.查阅股东会和董事会的会议纪要B.复核投资交易C.复核对债权债务关系的询证函回函以及来自银行的询证函回函，以发现担保关系和其他关联方交易D.执行交易和余额的细节测试6注册会计师在了解关联方关系及其交易时，应实施的风险评估程序有（ ）。A项目组内部的讨论B询问管理层C了解与关联方关系及其交易相关的控制D确认管理层披露的交易是否属于公平交易7注册会计师在了解被审计单位关联方关系及其交易时，可能询问的人员有（ ）。A治理层B负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员C内部审计人员D内部法律顾问8当被审计单位存在以下（ ）情形时，需要注册会计师获取进一步信息，评价是否存在舞弊风险因素。A存在复杂的股权交易B与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易C对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D具有异常大额折扣或退货的销售业务9如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师正确的应对方式有（ ）。A立即将相关信息向项目组其他成员通报，确定是否需要重新评估重大错报风险B在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易C对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。10对于识别出的被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师正确的应对措施有（ ）。A通过检查合同或协议，评价交易是否存在合理的商业理由，是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为B通过检查合同或协议，证明交易条款是否与管理层的解释一致C通过检查合同或协议，确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露D获取交易已经恰当授权和批准的审计证据答案部分一、单项选择题1.【答案】：C2.【答案】：B【解析】：注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。以要对期初余额实施适当的审计程序。3 【答案】B【解析】通常，期初余额是上期账户结转至本期账户的余额，在数额上与相应账户的上期期末余额相等，但是由于可能受上期期后事项、会计政策变更、前期会计差错更正等因素的影响，上期期末余额结转至本期时，有时需要经过调整或重新表述。请参考教材P538。4 【答案】D【解析】首次接受委托的情况下，因为委托时间滞后，被审计单位存货盘点时间已过，为获取有关期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应实施以下一项或多项审计程序：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。5.【答案】：C【解析】：如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。6.【答案】：B【解析】：此时注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。7.【答案】：A8.【答案】：D【解析】：选项A，询问并不足以提供充分适当的审计证据，因此在了解到有关关联方及其相关信息后，应当对获取的相关信息进行复核，并与实施其他审计程序的结果相互印证；选项B，根据企业会计准则第36号关联方披露的规定，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息；选项C，上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。二、多项选择题1.【答案】：ABC2.【答案】：ABCD3.【答案】：BD【解析】：在这种情况下注册会计师应根据期初余额对财务报表整体的影响程度，出具保留意见或无法表示意见。4.【答案】：ABC【解析】：选项D不构成企业的关联方。5.【答案】：ABCD6 【答案】ABC【解析】选项D属于针对评估的与关联方关系及其交易所实施的应对措施。7 【答案】ABCD【解析】注册会计师在进行风险评估时，除了需要向管理层询问外，还可能询问可能知悉关联方关系及其交易的相关人员。8 【答案】ABCD【解析】对于超出正常经营过程中的重大交