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文档简介

1企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经( )。 C开户银行审查批准2某企业于2006年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为1 000 000元,2006年4月30日已计利息1 000元,尚未计提利息1 200元,银行贴现息为900元,则票据贴现时应计入财务费用的金额为( )。D-300元3某企业的坏账准备按应收账款余额的5计提。2007年初,“坏账准备”账户期初余额为2万元,当年末应收账款余额为100万元;2008年发生坏账3万元,收回以前年度已注销的坏账1万元。若2008年末应收账款余额为80万元,则当年应计提的坏账准备为( )。 C1万元 42007年12月31日某企业A存货的账面价值为25 000元,预计可变现净值为23 000元。2008年12月31日该存货的账面价值为25 000元,预计可变现净值为26 000元。则2008年末应冲减A存货跌价准备( )。A2 000元 5某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数,原因待查。对于出现的差额,会计上在调整存货账面价值的同时,应( )。D增加待处理财产损溢6某商场采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存150 000元,本月购入400 000元;实现销售收入370 000元,另发生销售退回和折让20 000元。上月该类商品的毛利率为25,则本月末库存商品成本为( )。 C287 500元 7某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备,已交付生产使用,原价50 000元,预计使用5年,预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧,则第三年的折旧额为9 600元8某企业对一大型设备进行扩建。该设备原价1000万元,已提折旧80万元,发生的改扩建支出共计140万元,同时因处理废料发生变价收入5万元。该大型设备新的原价为( )。A1 135万元 9盘亏的固定资产净值,按规定程序批准后应计入( )。 C营业外支出 10对固定资产多提折旧,将使企业的资产负债表中的( )。A资产净值减少 11可供出售金融资产在资产负债表日公允价值高于账面价值的差额,其核算账户是( )。 D公允价值变动损益12A企业自行研制一项专利技术。在开发过程中发生原材料费用100 000元,开发人员工资160 000元,管理费用70 000元。在申请专利的过程中,发生律师费15 000元,注册费5 000元。若企业本期已依法取得该项专利,则按照2006年我国发布的企业会计准则第6号无形资产的规定,该项专利的入账价值为( )。 A350 000元 13下列项目中,应予以资本化的利息支出是( )。B购建固定资产发生的长期借款,在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出14对“持有至到期投资”期末余额中1年内到期的金额,在财务报表中的正确列示方法是( )。A视为流动负债在资产负债表中单独列示15收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在( )。A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入16企业确认的下列收益中,按照现行税法规定免交所得税的是( )。 A国债利息收入 17B公司将自产的洗涤用品发放给职工,成本价为55 000元,售价为60 000元,则企业因此需交纳的增值税为( )。 B10 200元18当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分,应计入( )。 C资本公积 19根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定,企业接受资产捐赠时,按确定的价值贷记的账户为( )。 D营业外收入20A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股,每股面值1元,每股按12元的价格出售。根据协议,证券公司按发行收入的3计提手续费,并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为( )。 A16 400元 21年末资产负债表中的“未分配利润”项目,其填列依据是( )。A“利润分配”账户年末余额24下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是( )。C应付利润 25提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是( )。 A资产负债表 22A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30,败诉的可能性有70。如果败诉,A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额( )。 A100万元 232007年末,甲存货成本20万元,计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为( )。D20万元 26下列事项中,引起现金流量净额变动的项目是( )。B用现金等价物清偿30万元债务27企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款,应将其计入( )。D营业外收入28企业筹建期间发生的下列费用中,不应作为开办费核算的是( )。D在建工程的借款利息29按照现金管理制度的有关规定,下列支出不应使用现金支付的是( B支付商品价款5 000元30A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日,该汇票的到期日应为( )。B7月14日31下列各项中,应记入“坏账准备”账户贷方核算的是( C收回过去已确认并注销的坏账32固定资产采用快速折旧法,会使企业加速期间( )。 A利润减少 33应收账款的产生原因是( )。B赊销34工业企业发生的下列各项收入中,不影响企业营业利润的是( B出售无形资产的净收益35F公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月、面值60 000元的不带息商业汇票向银行贴现,年贴现率6。则F公司收入的贴现净额为( )。 B59 400元36固定资产减值是指期末固定资产的( )低于其账面价值的情形。 A可收回金额 37期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是( )。D应付利息38出租包装物的摊销价值应计入( )。 C其他业务成本 39企业可支取工资和奖金的存款账户是( )。 A基本存款户 40在存货价格持续上涨的情况下,使期末存货账面价值最大的存货计价方法是( )。 A先进先出法 41交易性金融资产期末计价采用( )。A公允价值 42出售不动产应交的营业税,其核算账户是( )。D固定资产清理 43企业经营业务支付的下列税款中,与企业(一般纳税人)损益无关的税金是( )D增值税 44A公司2007年12月31日“持有至到期投资”账户的余额60 000元,其中1年内到期的金额10 000元。则填列资产负债表的“持有至到期投资”项目时,应填列的金额为( C50 000元 45A公司于3月15日销售商品一批,应收账款为100 000元,规定对方付款条件为2 10、1 20、N 30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为( )。C98 000元 46两项非货币资产交换,且该项交换具有商业实质。不涉及补价时,换入资产的入账价值应为( )。C换出资产的公允价值加上应支付的相关税费47预收货款不多的企业,可不单设“预收账款账户;若发生预收货款业务,其核算账户应为( )。B应收账款48商业汇票的付款期限最长不能超过( )。C6个月 492007年7月2日,企业购入同期发行的3年期债券一批,计划持有至到期,该批债券的利息于到期时同本金一起支付。持有期内企业按期确认的应收利息,其核算账户是( )。C持有至到期投资应计利息50认购C公司普通股股票1 000股,每股面值10元,实际买价每股11元,其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利500元;另外支付相关费用100元,公司将该批股票作为交易性金融资产核算和管理,则该批投资的初始投资成本为( )。 D10 500元 51A公司以一项设备对外进行长期股权投资,设备原价15万元,已提折旧4万元;评估确认价值14万元。按2006年发布的企业会计准则的规定,该项长期投资的初始成本应为( A14万元 52A公司认购C公司普通股10万股计划长期持有,每股面值1元,实际买价每股15元,其中包含每股已宣告发放但尚未收取的现金股利03元;另外支付相关费用6 000元。该批股票的初始投资成本为( )。 B1 476 000元 53企业现有注册资本2 000万元,法定盈余公积余额1 200万元,则可用于转增企业资本的数额为( )。B700万元 54下列不属于管理费用的支出项目是( )。 A借款利息 55企业到期的商业汇票无法收回,则应将应收票据本息一起转入( )。 A应收账款 56A公司采用年数总和法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价50 000元,预计使用年限5年,预计残值500元,该项资产第2年应提折旧额为( )。 B13 200元 57企业出售无形资产的净收入,会计上应确认为( )。A营业外收入 58公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是( )。C按债券有无担保 59下列各资产负债表项目中,能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是( )。D应付职工薪酬 60下列项目中,属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( )。A应付账款 61编制现金流量表时,企业因资金短缺,变卖旧汽车收到的现金属于( )。B投资活动的现金流量 62带息应付票据的利息支出应计入( )。 A财务费用 63提取坏账准备的企业,已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时,应( D )。B借记“应收账款”账户,贷记“坏账准备”账户 C借记“银行存款”账户,贷记“应收账款”账户 DB和C64最高层次的会计信息质量是( )。C有用性65公司将股票面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行,发行费用35万元。则应计入“资本公积股票溢价”账户的金额为( )。B65万元 662008年12月30日A公司“坏账准备”账户有借方余额2 000元,年末应收账款余额1 000万元。如果按5提取坏账准备,则A公司“坏账准备”账户的年末余额为 B贷方余额50 000元 67可供出售金融资产持有期内发生的公允价值变动损益,正确的处理方法是( )。A计入资本公积68一台设备原值为100万元,累计折旧30万元,未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等,此时该项设备的计税基础为( )。 C70万元 69原材料已经验收入库,月末结算凭证未到,可按材料合同价款估计入账,应作的会计分录为( )。B借:原材料 贷:应付账款 70D公司接受A公司投入设备一台,原价50 000元,账面净值30 000元,评估净值为35 000元。则D公司接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额为( )。B35 000元 71按照规定,下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( )。A12月25日销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张 722007年4月1日甲公司向乙公司投资900万元现款,占乙公司注册资本的90,甲公司个别报表中对该项投资采用成本法核算。2007年乙公司实现净利润600万元(假设每月均衡),并宣告分配现金股利500万元。则2007年度甲公司个别报表中应确认投资收益( )。A405万元 73下列属于投资活动的现金流出的项目是( )。C购买债券支付的现金 74预付货款业务不多的企业,可不单设“预付账款”账户,而将预付的货款记入( )。A“应付账款”账户的借方75财务报表的编制要求包括(D) A数字真实、内容完整B计算准确、报送及时 DA和B76下列项目,应作为营业收入核算的是( )。C出租无形资产取得的收入77下列各项不属于存货的是( )。 A工程物资78某零售企业12月31日的“库存商品”账户余额为860 000元,“商品进销差价”账户余额为275 000元,“在途物资”账户余额为120 000元,“低值易耗品”账户余额为51 000元,“包装物”账户余额为6 000元。则资产负债表中“存货”项目的金额应为( )。B756 000元79对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项,企业编制银行存款余额调节表后,一般应当( )。D待结算凭证到达后再进行账务处理80采用权益法核算长期股权投资时,当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的金额,会计上应贷记的账户是( )。C“长期股权投资” 81下列长期股权投资中,应采用权益法核算的是( )。D投资企业占被投资企业18的表决权资本,但向被投资企业派出管理人员82企业购买其他企业发行的可转换债券,性质上属于( )。B混合投资83采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,应从净利润中扣除的项目金额是( )。A处置固定资产的收益84下列各项中,不属于职工薪酬内容的是( )。B支付职工的困难补助85企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入( )。D财务费用862007年B公司因进行债务担保,于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为( )。 A087下列坏账损失的会计处理方法中,不符合费用与收入配比原则的是( )A直接转销法88采用成本法核算长期股权投资时,当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的金额,会计上应( )。B贷记“投资收益”89购进存货运输途中发生的合理损耗应( )。A计入存货采购成本90下列各项固定资产不应计提折旧的是( )。C已提足折旧仍在使用的大型设备91下列各项中,不可用于弥补企业亏损的是( )。A资本公积92计提固定资产折旧时,可先不考虑固定资产残值的计算方法是( )C双倍余额递减法 932007年1月1日甲公司以19 800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券,每年12月,31日支付利息。该公司债券票面年利率为5,实际利率538,面值总额为20 000万元,甲公司将其确认为持有至到期投资,于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2008年12月31日应确认的投资收益为( )。 B1 06875万元94在长期股权投资中,投资企业直接拥有被投资单位18的表决权资本,另外被投资单位的生产经营需要依赖投资企业的技术资料,则该项长期股权投资的会计核算应采用( )。C权益法 95下列票据中应作为应收票据核算的是( )。D商业汇票96某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉,原告提出索赔150 000元。2003年1月8日法院作出终审判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100 000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中,该赔偿金额应作为( )。A2002年度的调整事项处理97出租无形资产取得的收益,在利润表中应列入( )。 B“营业收入”项目98下列各所有者权益内容中,与企业当年净利润无关的是( )。 B资本公积99企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税,其核算账户是( )。A其他业务成本 100公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费,会计处理方法为( )。D直接从溢价收入中扣除101采用总价法确认应收账款入账金额时,销售方应将其给予客户的现金折扣计入( )。C财务费用 102会计核算的一般原则中,要求前后期间提供可比的会计信息的原则是( )。A一致性原则 103某企业年初未分配利润150 000元,当年实现净利润600 000元,按15的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为( )。A660 000元104C公司2002年1月2日购入S公司20的普通股。当年S公司实现税后利润180 000元,宣告分派现金股利108 000元。采用权益法核算,C公司当年的投资收益应为( )C36 000元 1052008年2月7日,A公司收到法院通知被K公司诉讼,并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末,法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A公司估计有80的可能胜诉;若败诉,赔偿金额估计为20万元,并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日,A公司对外报送财务报表时,需要做的处理是( )。 A不确认负债,作为或有负债在报表附注中披露 1下列属于应收票据核算内容的有( )。A商业承兑汇票 C银行承兑汇票 2采用备抵法核算坏账损失的优点是( )。 A符合谨慎性原则B避免虚增资产C为报表使用者提供更相关、可靠信息E符合配比原则3下列项目中,可在“材料成本差异”账户贷方核算的有( )。 B购进材料实际成本小于计划成本差额 C发出材料应负担的节约差异(红字结转时) D发出材料应负担的超支差异4固定资产清理发生的下列收支中,影响其清理净损益的有( )。A清理费用 B变价收入C保险赔偿收入D营业税E提前报废固定资产尚未提足的折旧额5下列固定资产应全额计提减值准备的有( )。A长期闲置不用且无转让价值的固定资产 B已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产D使用后会产生大量不合格品的固定资产 E由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产6双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是( )。C加速折旧 D前期折旧额较高7采用权益法核算时,下列能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有( )。A计提长期股权投资减值准备C被投资企业资本公积增加D被投资企业宣告分派现金股利8下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( )。A收到被投资单位分配的现金股利 B售出固定资产收到现金 D用存货偿还短期借款9会计政策变更的会计处理方法有( )。B追溯调整法D未来适用法10下列属于企业实收资本增加途径的有( )。A接受投资者投资B经批准用盈余公积转增资本C经批准用资本公积转增资本11下列业务中,影响所有者权益结构变动的有( )A用盈余公积弥补亏损B接受捐赠D经批准用资本公积转增资本E发放股票股利12按照收入准则的规定,企业确认商品销售收入实现的条件包括( )。A企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B收入的金额能够可靠计量C企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D相关的经济利益很可能流入企业E相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量13下列项目中,不应确认为收入的有( )。A销售商品收取的增值税B出售飞机票时代收的保险费D销售商品代垫的运杂费14下列业务中,能引起企业利润增加的有( )。A收回已确认的坏账C计提持有至到期投资利息D收到供应单位违反合同的违约金15下列各项应作为营业外支出核算的有( )。A捐赠支出 B债权人发生的债权重组损失C罚款支出 E出售固定资产的净损失16企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( )。A国债的利息收入 D公允价值变动收益 E投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时,长期股权投资采用权益法确认的投资收益17.工业企业的下列交易和事项中,应当交纳增值税的有( )。A将产品对外投资B将产品分配给投资者C将委托加工的物资用于工程项目D将产品赠送他人18下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有( )。A小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税B一般纳税人购入固定资产支付的增值税 C购入工程物资支付的增值税19下列项目中,可能引起资本公积总额变动的有( )。A资本溢价 C用资本公积转增资本D可供出售金融资产期末公允价值变动20预计负债应具备的条件包括( )。A该义务是企业承担的现时义务C该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 E该义务的金额能够可靠地计量21与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有( )。A“应收账款”账户 B“银行存款”账户 C“财务费用”账户22下列银行转账结算方式中,属于同城结算的有( )。A银行本票 B银行汇票 C支票 D委托银行收款E汇兑23下列项目中,属于营业外收入的有( )。A罚款收入 C出售无形资产的净收入 24下列固定资产中,应计提折旧的有( )。B经营租赁方式租出的固定资产C大修理暂时停用的固定资产 E未使用的房屋26下列各项资产应确认减值损失的有( )。B可供出售金融资产 C持有至到期投资 D应收账款 E存货25按照规定,下列业务中应确认为企业当年营业收入的有( )。A12月25日销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B5月20日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行D12月28日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货 27下列不需要进行会计处理的业务有( )。C税前利润补亏 D税后利润补亏 E得股票股利28在我国会计实务中,长期借款利息列支的项目可能包括( )。A在建工程 B财务费用 C研发支出 D存货29下列账户余额,在编制资产负债表时应列入“存货”项目金额的有( )。A在途物资 C发出商品 D委托加工物资 E周转材料30下列不产生现金流量的业务有( )。A本期核销的坏账 C以固定资产抵债 D存货的盘亏 E分配股票股利3l下列各项费用应计入企业销售费用的有( )。 B广告费 C展览费 32下列各项中,作为“其他应收款”核算的是( )。B应收的各种罚款 C租入包装物支付的押金 E应收保险公司的各种赔款33下列长期股权投资中,应采用成本法核算的是( )。A投资企业占被投资企业15的表决权资本 B投资企业占被投资企业75的表决权资本C投资企业占被投资企业75的表决权资本,但被投资企业正在进行破产清算D投资企业占被投资企业35的表决权资本,但计划近期内出售该企业的股份34下列情况中,应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益的有( )。D某项无形资产已被其他新技术所代替,且已无使用价值和转让价值E某项无形资产已超过法律保护期限,且已不能为企业带来经济利益35下列各项,属于我国现金流量表中“现金”的有( )。A银行存款 B银行汇票存款C外埠存款 E3个月内到期的短期债券投资36下列各项属于职工薪酬内容的有( )。A计时工资 B住房公积金 C失业保险费 D辞退补偿E给职工免费提供的住房折旧费37其他货币资金包括( )。 B银行汇票存款C银行本票存款 D信用证存款38公司制企业盈余公积的一般用途包括( )。 A增加资本 B弥补亏损39下列各项,应计入企业(一般纳税人)外购存货入账价值的有( )。A存货的购买价格 B运输途中的保险费C入库前的挑选整理费 D运输途中的合理损耗40企业本期发生的下列费用和损失,影响企业本期净利润的有( )。A计提的坏账准备B批准处理的存货盘亏损失 D交纳的所得税 E出借包装物的摊销价值41下列各项中,按规定可以转增资本的有( )。A资本公积 B法定盈余公积C任意盈余公积42现金等价物应同时具备的条件是( )。A能够转换为已知金额的现金B期限短 D流动性强E价值变动风险小43下列各项中,属于营业外支出的有( )。A对外捐赠资产 B税款滞纳金支出D存货非常损失44在我国,下列可用于弥补企业亏损的一般途径有( )。B用法定盈余公积补亏 C用以后盈利年度的税后利润补亏D用任意盈余公积补亏E用以后盈利年度的税前利润补亏45企业转让无形资产时,下列应作为其他业务成本核算的有( )。A转让使用权时按规定摊销的无形资产价值 C因转让使用权提供咨询服务发生的费用D根据使用权转让收入交纳的营业税46下列属于会计政策内容的有( )。A坏账损失的核算方法 C固定资产的折旧方法 E存货的计价方法47委托加工应税消费品,加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( )。C计入委托加工产品的成本 E抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税48借款费用的主要内容包括( )。 A借款利息 B外币借款汇兑差额C债券发行费用D借款承诺费 E应付债券溢价或折价的摊销49对下列各项业务的会计处理,符合会计规范的有( )。D由于客户财务状况改善,企业将坏账准备的计提比例由原来的5降为1E因固定资产进行了改良,将其折旧年限由8年延长至10年50下列有关利润表的说法中,正确的是( )。B动态报表 D反映经营成果1如何确认预计负债?答:预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时,会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认,单设“预计负债”账户核算,在资产负债表中单独披露。确认预计负债的条件包括:(1)该义务是企业承担的现时义务,从而与作为潜在义务的或有负债相区别。(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。(3)该义务的金额能够可靠地计量。2商品销售收入的确认条件有哪些?(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业;(4)收入的金额能够可靠地计量;(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。3简述企业净利润分配的一般程序。 答:一般的分配顺序为:用税后利润补亏;提取法定盈余公积;应付优先股股利;提取任意盈余公积;支付普通股股利;转增资本。4企业为什么会发生坏账?会计上如何确认坏账损失?答:坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因,少数企业会面临财务困难甚至破产清算,这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险,不可避免会产生坏账。我国现行制度规定,将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:债务人破产,依照破产清算程序偿债后,企业确实无法追回的部分;债务人死亡,既无财产可供清偿,又无义务承担人,企业确实无法追回的部分;债务人逾期未履行偿债义务超过3年,企业确实不能收回的应收账款。5企业计算所得税时,为什么不能直接以会计利润作为纳税依据?答:会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同,对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准,故不能直接以会计利润为纳税依据,应将其调整为纳税所得额,据此计算应交的所得税。6什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。答:资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额,也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。例如,年初购入一批存货,采购成本10万元;年末计提跌价准备工万元,则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。7什么是或有负债?试举两例说明。或有负债包括两种情况:一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;二是由过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。经济生活中,常见的或有负债有:已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼。9或有负债的披露原则有:(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可能性。(3),在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。8什么是债务重组?为什么要进行债务重组?债务重组方式有哪些?答:债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件,进行债务重组。采用第一种方法,债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议,此时破产程序终止。即使进入破产程序,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”。采用第二种方法,既可避免债务人破产清算,给其重整旗鼓的机会;又可使债权人最大限度地收回债权款额,减少损失。可谓“两全其美”。债务重组的方式主要有:以资产清偿债务;将债务转为资本;修改其他债务条件;以上三种方式的组合等。10如何区分交易性金融资产与可供出售金融资产?答:交易性金融资产与可供出售金融资产的主要区别:一是持有目的不同。其中,交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下,通过投机获取证券的短期价差收益;对这类投资,管理上需要逐日盯市。可供出售金融资产是指购入后管理上没有明确持有期限以及管理上明确作为可供出售金融资产管理的投资。二是性质不同:交易性金融资产时刻处于交易状态,而不是将其长期持有,属于流动资产。而可供出售的金融资产没有明确的持有期,在报表中将其归于非流动资产类。三是会计处理不同:购入时所发生的交易税费,属于交易性金融资产的冲减投资收益;属于可供出售金融资产的,则将其计入初始成本。持有期内的期末计价,虽然两者均采用公允价值,但对公允价值变动额的处理有差异:交易性金融资产直接将其计入当期损益,可供出售金融资产则将其暂列资本公积。持有期内,可供出售金融资产可按规定确认减值损失,交易性金融资产则不可。11简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。答:本期损益观:认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观:认为本期损益应包括所有在本期确认的收支,而不管产生的时间和原因,并将它们计列在本期的利润表中。两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。12我国现金流量表中,对现金如何分类?试各举两例说明。答:我国现金流量表中,对现金流量分为三类: 一是经营活动产生的现金流量,这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。如销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。二是投资活动产生的现金流量,这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。如购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。三是筹资活动产生的现金流量,这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。 13什么是会计政策变更?会计政策变更的会计处理方法有哪些?答:会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更所采用的会计处理方法包括:(1)追溯调整法:指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对以前的相关项目进行调整。(2)未来适用法:指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。12007年6月2日,A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股(H公司共发行1 000万股)计划长期持有,每股面值1元、发行价8元,发生交易税费与佣金13万元,相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2007年度H公司实现净利润396万元(每月实现利润均衡),宣告分配现金股利250万元,支付日为2008年3月9日。要求:编制2007年度A公司上项业务的有关会计分录。答: (1)2007年6月2日购入H公司股票时: 借:长期股权投资H公司(成本) 4 130 000 贷:其他货币资金 4 130 000 (2)A购入的股票占H公司的比例为5(即50万股1 000万股100),故应采用成本法核算。H公司宣告分配2007年度的现金股利中,A公司应收1250万元(即250万元5)。然而A公司投资后,H公司实现净利润231万元(即396万元127),这意味着当年A公司确认的投资收益不得超过其中的5、计1155万元;A公司应收股利超过按规定确认的投资收益的差额9 500元,冲减该项投资的成本。 H公司宣告分配现金股利日,A公司应作: 借:应收股利 125 000 贷:投资收益 115 500 长期股权投资H公司 9 500 2甲存货年初结存数量3 000件,结存金额8 700元。本年进货情况如下:日期单价(元/件)数量(件)金额(元)9日12日20日26日3.103.203.303.404 1006 0004 5001 80012 71019 20014 8506 120 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。 要求:采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。 (1)加权平均法加权平均单价 3.1742(元)1月销售成本150003.174247613(元)1月末存货结存金额(87001271019200148506120)47613 13967元 本题中,根据加权平均单价先计算期末结存金额,再倒挤本期销售成本也可。即:1月末存货结存金额44003.1742=13966(元) 1月销售成本=(87002091031500238509810)1396647614(元)(2)先进先出法:1月销售成本=25002.987003000=2.9元5002.941003.19003.251003.219003.3=46880(元)1月末结存金额= 26003.36120=14700(元) 或(87001271019200148506120)46880 14700(元) 3S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3;2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元,当年末应收账款余额100万元,坏账准备提取率由原来的3提高到5。 要求:分别计算2007年年末、2008年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。3答: 2007年末: 应提坏账准备120万元336 000(元) 补提坏账准备金额36 000(24 00012 500)24 500(元) 2008年末: 应提坏账准备100万元550 000(元) 补提坏账准备金额50 000(36 0003 000)11 000(元) 4某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤,2008年4月有关甲材料的资料如下: (1)“原材料”账户期初借方余额20 000元,“材料成本差异”账户期初贷方余额700元,“材料采购”账户期初借方余额38 800元。 (2)4月5日,上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。 (3)4月20日,从外地A公司购入甲材料8 000公斤,增值税专用发票上注明材料价款85 400元,增值税额14 518元,款项已用银行存款支付。材料尚未到达。 (4)4月25日,从A公司购入的甲材料到达,验收时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4月30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料11 000公斤,全部用于B产品生产。 要求:(1)对上项有关业务编制会计分录;2)计算本月甲材料的成本差异率; (3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异;(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。4答:(1)有关会计分录如下: 4月5日:借:原材料甲 40 400 贷:材料采购甲 38 800 材料成本差异甲 1 600 4月20日:借:材料采购甲 85 400 应交税费应交增值税(进项税额) 14 518 贷:银行存款 99 918 4月25日:借:原材料甲 79 600 材料成本差异甲 5 800 贷:材料采购甲 85 400 4月30日:借:生产成本B 110 000 贷:原材料甲 110 000 (2)材料成本差异计算如下: 本月甲材料成本差异率 2.5(超支) (3)本月发出甲材料应负担的成本差异110 0002.5 2 750(元) 结转该项成本差异额时:借:生产成本B 2 750 贷:材料成本差异甲 2 750 (4)本月末库存甲材料的实际成本为: (20 00040 40079 60011

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