关于农村集体资产及财务管理暂行办法.doc

双塔区村级集体资产及财务管理暂行办法（讨论稿）第一章 总 则第一条 为加强村级集体资产及财务管理，确保集体资产保值增值，维护集体经济组织成员的合法权益，全面推进和谐双塔和社会主义新农村建设步伐，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国村民委员会组织法、辽宁省农村集体资产条例、辽宁省村级集体经济组织财务管理暂行办法及有关法律、法规的规定，制定本办法。第二条 本办法适用于双塔区所辖村集体经济组织和代行村集体经济组织管理权的村民委员会（以下简称村集体）的集体资产及财务管理。第二章 财务管理第三条 村集体的会计核算实行“村会计委托代理制”，乡（镇）农村经济经营管理站、街道经济办内设村会计代理办公室（以下简称代理办），对村集体经济组织实行资金、财务双代管，村设报账员（经管员）。第四条 实行“村会计委托代理制”应由村民会议或村民代表会议(村集体经济组织成员大会)讨论同意，并履行有关委托代理手续。第五条 “村会计委托代理制”要严格遵守村集体经济组织资金“五不变”和“三不准”的原则，“五不变”是指村集体经济组织资金的所有权、使用权、会计核算内容、资金使用方向和村民决策权不变；“三不准”是指不准平调、挪用、拆借村集体经济组织资金。第六条 代理办在农村经济经营管理站（经济办）的监督管理下开展工作，负责村集体经济组织的日常会计核算、财务管理、财务审核、监督及财务档案管理等项工作。第七条 代理范围为村集体经济组织所有、使用、管理的全部资金。第八条 代理办以村为单位单独设账，独立核算，财务管理逐步实施区农经局、代理办、村三级联网透明的阳光操作。第九条 村务支出实行严格限额的备用金制和程序规范的报帐制。第三章 资产管理第十条 为确保集体资产保值增值、安全完整，对村级集体资产管理实行监审制。涉及集体资产的重大事项须经集体经济组织成员会议或成员代表会议2/3讨论通过（没有集体经济组织的，由村委会代行职能），具体方案应在实施前报乡（镇）、街道办事处农经部门依程序和权限审批备案。第十一条 实行村级集体资产“三定”：即核定资产总量、界定集体经济组织成员、确定集体资产分配原则。（一）集体资产范围为集体所有的耕地、林地、荒地、水面等资源性资产及房屋、设备、设施等其他所有资产。（二）清产核资：全面清理集体资产，做到底数清楚、权属明晰。（三）资产评估：对集体资产核量后进行资产价值初评。（四）建帐登记：对固定资产、物资建账登记，对耕地、林地、四荒等资源性资产在稳定现有承包及使用关系的前提下，核定数量、建台帐登记。（五）工作时限：2010年底前城中村全部完成，2012年底前郊区村全部完成，三定方案须履行民主程序。第十二条 加强农经管理。农经管理工作事关农村经济发展和社会稳定，各级党委和政府务必高度重视，强管理、精人员、大力度，实施一把手工程。区农经局须内设村级集体资产及财务管理办公室，增加人员力量，要加强对村级集体资产及财务的监督管理，强化审计监督。各乡（镇）农经站至少保证3人，涉农街道要至少保证2人负责农经工作，村设经管员（报账员），构建农经工作网络体系。代理办人员选用要坚持懂政策、精业务、会管理的标准，实行聘任制并持证上岗，由区农经局、乡（镇）街考核，人员开支及经费纳入财政计划。加强村级经济管理工作的指导和监管，全面提升农经管理的整体水平，实现政府满意、群众放心的目标，确保农村经济发展和农村和谐稳定。第十三条 实行严格的审计监督和责任追究制度，对违反规定及失职、渎职行为、追究直接责任人、主要责任人及有关人员的责任。第十四条 本办法由区农经局负责解释，自发布之日起执行。双塔区村级集体资产及财务管理暂行细则（讨论稿）第一章 总 则1、为规范村级集体资产及财务管理，维护村集体经济组织成员的合法权益，促进农村经济发展和社会稳定，根据双塔区村级集体资产及财务管理实施办法及有关法律法规，制定本细则。2、本细则适用于双塔区所辖村集体经济组织和代行村集体经济组织管理权的村民委员会（以下简称村集体）的集体资产及财务管理。第二章 村会计委托代理工作程序实行“村会计委托代理制”应由村民会议或村民代表会议讨论同意，按以下程序具体实施： 1、依法委托。村集体经济组织成员（代表）会议对会计委托事项进行讨论通过，与乡镇农经站、街道经济办签订委托代理协议书。 2、清理财务。在帐目移交之前，乡（镇）人民政府、街道办事处组织力量对村集体经济组织财务进行清查，做到帐证、帐帐、帐实、帐款、帐表“五相符”。3、公布帐目。乡（镇）人民政府、街道办事处组织村集体经济组织将财务清查结果及时向村集体经济组织成员张榜公布。4、办理移交。村集体经济组织要按有关规定向乡（镇）农经站、街道经济办办理财务移交手续。第三章 代理办主任职责1、认真执行会计法、村合作经济组织财务制度（试行）和村合作经济组织会计制度（试行），遵守有关财经纪律。2、负责代理办日常工作。指导村集体经济组织制定年度财务收支预、决算方案，监督财务计划的执行和预算外专项资金的使用，做好单据的账前审核。合法有效的单据加盖“准予核销”章并签字。相反则加盖“不予核销”章，原单据退回，责任由当事人自负。3、负责代理办财会人员和村报账员的岗位培训、职业道德规范教育和年度考核工作。5、对代理办主任不严格执行有关法律、法规及相关制度的失职、渎职行为严格追究相关责任。第四章 代理办会计主要职责1、参与各村财务计划的编制和有关生产、经营管理。2、设置账簿。以村为单位设置总账、明细账、日记账、辅助账。3、对各村上报的有效原始凭证进行审核后，编制记账凭证，登记账簿，编制会计报表和财务决算表。4、按“季公开”的要求，及时编制财务公开表。5、管理各村档案资料。按月分类整理、装订，年终统一归档。第五章 代理办出纳职责1、负责管理各村的货币资金。2、办理各村收、支现金及银行存款业务。3、负责原始凭证的整理，按村序时登记现金日记账和银行存款日记账。4、负责代理办办公经费的收支管理。第六章 村报账员职责1、参与编制本村年度财务预算和决算。2、负责村日常现金收支和备用金的领取管理；收集、整理、审核原始凭证，按规定时间到乡（镇）代理办报账。3、负责登记、保管本村现金、往来、土地台账等账簿，负责保管经济合同档案等相关文件和辅助资料。4、按代理办会计确定的公开内容定期进行财务公开。5、其他有关事务。第七章 代理内容村集体经济组织的下列资金实行委托代理：1、村集体经济组织资源、资产的发包、租赁、拍卖收入和所属企业的承包、上交收入以及村民小组的上交收入；2、财政拨付的转移支付资金；3、村集体经济组织进行各项生产、服务等经营活动取得的收入；4、土地征用补偿收入；5、财产、物资变现收入；6、各种代收、代管和借贷资金；7、上级部门专项拨款资金；8、扶贫、救济和接受捐赠的款项；9、“一事一议”筹集的资金；10、各种债权、债务款项11、属于村集体经济组织所有的其他资金。代理办对各村所设会计账簿包括总分类账、明细分类账、日记账和其它辅助性记录账簿，其中总分类账、明细分类账由代理会计负责记录核算，日记账和其它辅助记录账簿由村报账员负责记录核算。现金账、银行存款账要做到日清月结，其他账簿要按月结账并定期核对。第八章 代理业务运行流程1、年初，各村编制年度财务预算计划，经村集体经济组织成员会议或代表会议讨论通过，经代理办审核、乡（镇）人民政府、街道办事处审批后，方可组织实施；2、村报账员按规定到代理办领取备用金。 3、村一切财务收支的原始凭证需由经手人、村报账员签字或盖章后，再经村集体经济组织民主理财小组审核，村财务负责人最后履行审批手续；4、 经履行审批手续的原始凭证由村报账员上交代理办报账；5、代理办记账会计对各村报来的原始凭证进行审核，经代理办主任审批后，办理财务收支业务，登记账簿。对财务审批手续不完备的，记账会计不得办理财务收支手续；6、代理办分村编制会计月报表和财务决算；7、村报账员根据会计报表和有关要求进行财务公开；8、代理办根据会计制度的要求，负责会计档案的收集和整理，负责保管最少2年的会计档案。第九章 管理制度村级集体资产及财务管理须遵循以下管理制度：（一）收入管理制度1、村报账员做好集体收入的征收管理，村级一切经济收支活动，都要进入会计过程，按规定程序和会计制度记账核算。村级所有收入款项发生后3日内，由报账员上缴到代理办。区政府拨付到村的财政资金必须到代理办账户，由代理办开具收据。村级支出款项超过一个月时限不履行相关程序进入会计过程的，由从事经济活动者本人负责。2、村集体严禁坐收坐支、私设账外账和“小金库”。违者对主要负责人和直接责任人追究责任并实施相关处罚。 （二）备用金领用制度1、村级日常支出，由村报账员按规定到代理办领取备用金，备用金实行限额控制。具体限额由代理办根据各村收支规模和经济状况核定。不准超过限额。专项支出按专项资金管理办法执行，履行完备财务手续后到代理办报账。2、领用备用金时，必须按规定填写备用金申请表，经村主任签批，并加盖村委会印章，报代理办办理领用手续后领取。领取备用金须经代理办主任审批，限额以上的及专项支出须再经乡（镇）长、街道办事处主任审批。3、各村领用的备用金，由报账员妥善保管，不得私借和挪作他用。报账员以外的任何人不得领取和保管备用金。4、代理办要加强对各村备用金的监管，每月对各村备用金管理与使用情况进行一次稽查。（三）货币资金、有价证券管理制度1、各村所有的货币资金及有价证券，一律上交代理办统一管理，由代理办为各村开设基本账户，严禁多头开户，公款私存，私设“小金库”。2、代理办会计与出纳员、村报账员要定期核对库存现金、银行存款、有价证券，做到日清月结、账账相符、账款相符。3、代理的各村集体资金，任何单位和个人不准平调、挪用、外借，不准为任何单位和个人贷款提供担保，不准为任何单位和个人代扣代缴任何款项。一经发现要追究直接责任人和主要负责人责任。（四）财产物资管理制度1、村集体经济组织的财产物资须建账登记，进行明细核算。每年年终都应盘点库存一次，做到账实相符、账账相符。2、财产物资出入库时应履行出入库手续，由保管员清点验收。对损坏丢失的财产物资要追查责任，进行修复或按价赔偿，保证集体资产不受损失。3、村集体财产物资任何人不得侵占、哄抢、私分、破坏，财产物资的承包、出租、要签订协议，收取承包费、租金。（五）票据管理制度1、收据管理（1）村集体经济组织办理各项收款事项，必须使用经代理办登记的专用票据，不得使用其他收据。（2）收据必须连号、连本使用，按业务发生日期顺序开据；作废联不得撕毁，要注明“作废”或加盖“作废”章。（3）代理办应建立收据的领用、交回、验收登记制度，妥善保管好票据存根。2、支票、财务章管理各村支票、财务章均由代理办统一保管。现金支票、转帐支票统一由代理办出纳代开，代理办主任签字后方可支取。3、原始凭证管理（1）财务支出必须取得有效原始凭证。有效原始凭证必须具备以下内容：填制日期、单位名称、经济业务用途、数量、单价、金额、开票单位印章、经手人、审批人批示。因特殊原因无法取得原始凭证的，自制凭证必须由经办人书面注明原因，经审批、审核后方可记账。（2）村报账员对不真实、不合法的原始凭证不予付款。否则追究报账员责任。（六）债权、债务管理制度1、村集体经济组织发生的应收应付款项，必须手续齐全，当月入账。2、村与外单位发生的往来款每年至少要清理核对一次，并及时收回债权、逐步化解债务。3、加强债务监管，制止新增不良债务发生。村不得以任何理由或任何方式增加债务，村委会不准直接办企业，不得以任何名义从金融机构贷款或为企业担保，严禁借（贷）款垫付各种税费或用于村级支出。任何人不得用村集体资金借给他人和放高利贷。不得举债兴办村级公益事业。如遇特殊情况确需举新债的必须经村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论通过，报乡（镇）人民政府、街道办事处审批，对于违反规定、擅自借款发生的债务，要按照谁借款、谁负责还债的原则处理。4、村集体要严格禁止不顾农村实际经济状况和承受能力盲目上项目，要严格禁止各种达标升级活动和承担摊派。（七）民主理财制度1、村级财务管理实行民主理财制度。民主理财小组由3-5人组成，民主理财小组成员经村集体经济组织会议或代表会议在村集体经济组织代表中推选产生。与村委会同期换届。村干部及其配偶、直系亲属不得参加民主理财小组。民主理财小组成员参加理财活动，应当给予相应的报酬，具体办法由村集体研究报乡（镇）政府、街道办事处同意后执行。2、民主理财小组于每月1日集中开展理财活动，对本村上月的财务收支情况进行全面审核，符合报账条件的，盖上“民主理财专用章”；不符合条件的，退回报账员处理。财务支出由当事人自负。3、民主理财小组主要职责：负责对本村集体财务活动进行民主监督；参与制订本村集体的财务计划和各项财务管理制度；审核、检查本村财务账目，监督本村财务计划和各项财务制度的执行；参与村级收益分配方案、对外投资项目、大中型固定资产的购置、变卖和报废、计划外的财务开支项目和借（贷）款、主要生产项目的承包等事项的研究讨论活动；否决不合理开支。当事人有异议的，可提交村集体成员大会或代表会议讨论决定。（八）财务公开制度1、乡（镇）政府、街道办事处成立村级财务公开领导小组，指导组织所辖村村级财务公开工作,日常工作由农经管理部门负责，村具体实施。2、每个村都必须在方便群众观看的地方，设置室外公开栏。3、村集体财务每季度公开1次，重大经济活动和财务收支要随时公开或专项公开。每季度第一个月10日前，村报账员归纳、整理上季度财务收支内容，填写财务公开表，经民主理财小组审核后，在公开栏公开4、村集体涉及财务的下列事项必须公开：（1）、村集体财务预决算计划；（2）、各项收入、支出明细；（3）、各项资产明细、债权债务明细；（4）、村集体经济（资产）所得收益使用分配明细；（5）、村享受误工补贴的人员及补贴标准、补贴数额；（6）、村办企业等村集体经济项目的立项建设及承包方案；（7）、村公益福利事业的经费筹集和承包情况；（8）、村干部任期内经济社会发展规划和村干部年度工作经济指标、工作安排；（9）、村土地承包经营方案及土地流转情况；（10）、村干部及村民的社会保险；（11）、村机动地、“四荒地”、林地、果园、菜园、水面、沙场、滩涂、养殖等项目的发包落实情况；（12）、村内“一事一议”筹资筹劳落实情况和以奖代补资金使用情况；（13）、土地征用补偿及使用分配情况，包括征用土地的数量、质量、地点，征地补偿费数额及使用分配情况，被征地农民的转移安置情况；（14）、其他应予公开的财务经济事项等。（九）村级财务限额审批1、村级支出范围一般包括生产性经营支出、公益事业支出、干部报酬、五保户供养、办公费用以及偿还债务等。村级支出必须严格执行财务制度规定的开支范围和支出标准。2、村级财务实行村主任审批、村书记审核制度，具体审批限额确定在乡（镇）、街道的指导下由村两委联席会议研究、经集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论决定。报乡（镇）、街道及区农经局备案。3、村经常性支出，限额内由主任审批、书记审核；村集体主要负责人一般不直接经手开支业务，如有开支，由村党支部支书审批。超限额支出经村两委与村务公开监督小组（或民主理财小组）会议决议，由村主任、村书记履行审批、审核手续，并留有会议记录，；重大投资、资产处置和财务开支重大事项须经村集体经济组织成员会议或代表会议表决。重大开支的限额确定在乡（镇）、街道的指导下由村两委联席会议研究、经集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论决定。报乡（镇）、街道及区农经局备案。（十）财务预算、决算制度1、村集体经济组织坚持“以收定支，量入为出”的原则，每年编制财务预算计划。财务预算应主要包括年度收支计划、生产经营计划、基本建设计划、固定资产计划、收益分配计划等。2、年初财务预算方案，由集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论通过后，报乡（镇）政府、街道办事处审批执行，并报农经局备案。重要项目和工程的实施，必须实行单项预决算并履行程序。3、年终财务决算须向集体经济组织成员会议或成员代表会议报告并报上级主管部门。（十一）非生产性支出限额管理制度1、原则上村级不准报销招待费，如有经营项目确需招待的，须由乡（镇）、街道指导制定限额、做出预算并经集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论通过报乡（镇）、街道履行程序后方可；2、村干部工资、办公费、车辆使用费用等非生产性支出限额由乡（镇）、街道办事处提出建议，经集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论通过后上报备案执行，不得突破限额；村内修路、清运垃圾等公益支出及项目建设等其他重大村务支出应公开招标、签订招投标协议并公开、公示，报乡（镇）、街道履行监管程序后执行。（十二）“一事一议”资金管理制度村内兴办公益事业需筹资筹劳的，实行“一事一议”。筹资范围、程序和资金管理按照有关一事一议筹资筹劳管理办法执行。村级“一事一议”筹集的资金单独核算、专款专用。筹资的管理使用情况经民主理财小组审核后，定期张榜公布，接受监督。（十三）集体资产民主管理制度1、村集体资产实行登记、报告制度：建立集体资产账册，对其变动情况及时登记、报告。2、村集体的下列事项必须经成员大会或成员代表大会讨论通过：（1）年度财务预算、决算；（2）经营方式的确定和重大变更；（3）重大投资项目的确定和主要资产的处分；（4）年终收益分配方案；（5）涉及集体资产的其他重大事项。3、村集体资产经营管理，应坚持公开、公平、效益的原则。集体资产经营方式的确定（承包、租赁等）、发包资源性资产、集体资产购置、处置、实施项目工程及涉及集体资产的其他重大事项必须经村集体经济组织成员会议或成员代表会议讨论通过，具体方案须在实施前10日内报乡（镇）、街道办事处农经部门依程序履行审批手续并备案。（十四）征地补偿费用专户管理制度1、征地补偿费用实行专户存储，专帐管理，专款专用。 2、农村征地补偿费支付给被征地农户部分不得少于80%，集体留用部分不得多于20%。3、分配给农民的征地补偿费，由代理办根据征地补偿、安置方案直接支付给农民，不得强迫农民参加商业保险；4、村集体留用的征地补偿费，属于农民集体资产，应当用于发展生产、增加积累、集体福利、公益事业等方面，不得用于发放干部报酬，支付招待费等非生产性开支。5、征地补偿费在使用前要制定使用计划，依法履行民主决策和财务开支监督程序