会计核算管理办法.doc

东莞市爱怡宝宝妇儿用品有限公司规章制度汇编会计核算管理办法制度编号NO:CW20120521编制部门财务部审批执行日期2012-5-21东莞市爱怡宝宝妇儿用品有限公司 会计核算管理办法为规范会计操作，进一步明确账务处理流程和会计账务处理程序，确保会计数据准确、账务清晰、核算正确以及报表披露及时有效，制定本办法。第一章 总则 1、本办法是对公司的会计操作进行规范，包括填制和审核会计凭证、登记账簿、编制报表、财产清查、成本和利润核算整个会计环节。 2、本办法适用于爱怡宝宝妇儿用品有限公司公司及其下属分支机构的会计处理。（包括下属独立核算的连锁店） 3、会计核算包括会计确认、会计计量、会计记录和会计报告在内的整体循环过程。 4、会计处理办法必须遵循一贯性会计原则的要求。5、会计业务范围及其程序 （1）、会计业务范围包括原始凭证审核；记账凭证编制；会计账簿的登记；会计报表的编制、分析和解释；内部审核、往来对账；会计档案的整理和保管；税务申报；其他依法需要办理的会计事务。 （2）、会计业务的处理程序是：取得并审核合法有效的原始凭证填写记账凭证依据正确的会计凭证登记会计账簿根据会计账簿编制会计报表。 （会计账务处理流程参见附件1：东莞市爱怡宝宝妇儿用品有限公司会计账务处理流程图）第二章 会计确认 一、会计确认分类会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定信息数据是否作为会计信息进行账务处理的过程。会计确认分初次确认和再次确认，包括会计记录确认和编制会计报表确认。初次确认 1、初次确认是指对输入会计核算系统的原始信息进行的确认，主要是会计信息录入，是对信息数据能否转化为会计信息的确认。2、确认原始凭证中经济业务所产生的原始数据及其内容，如业务种类、执行单位、经手人、时间、地点，业务的数量、单价、金额等。3、初次确认要根据会计目标或会计核算的规范要求，对原始数据进行分类，将经济数据转化为会计信息，采用复式记账法登记相关账簿。4、初次确认必须遵循真实性原则、合法性原则以及可（货币）计量的原则。 再次确认1、再次确认是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行确认, 即编制会计报表时的确认。再次确认是依据管理者的需要，确认账簿资料中的哪些内容应列人财务报表，或是在财务报表中应揭示多少财务资料和何种财务资料。2、再次确认还包括对已确认过的经济数据在日后由于变动影响的再次确认，如公司购入的各种库存商品，经初次确认后，以实际成本记录在账簿中，若库存价格发生变动，按照谨慎性原则核算时，须对变动影响进行再次确认。 初次确认决定着经济信息能否转换成会计信息进人会计核算系统，而再次确认则是对经过加工的信息再提纯。经过初次确认和再次确认，可以保证会计信息的真实性和有用性。 二、会计确认标准 会计确认（包括初次确认和再次确认）的核心问题是根据什么标准来确认，概括地讲，确认的标准有以下几个方面。 1、可定义性即具有会计信息属性的经济信息应该可以具体转化为会计要素，即资产、负债、收人、费用、所有者权益、利润等。也就是说，确认发生的经济业务能否进人会计核算系统，然后对能够进入会计核算系统的经济业务按照会计要素的定义将其具体确认为某一会计要素。 2、可计量性 可计量性是会计确认的核心问题。既确认经济信息必须能够量化，能够以货币计量。3、经济信息的可靠性在会计确认时，要认真审核原始凭证所记载的经济数据是否真实，辨别有关经济数据能否加以查证，输入的经济数据是否有客观可信的证据。 4、经济信息的相关性 即确认会计信息在能够满足企业不同使用者需要的基础上，对会计信息相关相关联的数据加以确认。如在财务报表中增加补充资料等。 三、会计要素的确认 按照上述会计确认的标准，对会计六大要素资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润进行确认。1、资产的确认 资产要素是会计六要素中的核心，资产的确认必须遵循三个标准：（1）必须符合资产的定义；（2）未来经济利益很可能流入企业，否则只能将其确认为费用；（3）成本或价值能够可靠计量。若不能准确地计量，能使用合理的估计，也可以确认为资产。2、负债的确认负债的确认须遵循以下的标准来进行：（1）是一项现时义务的偿还，这种偿还是由于过去的交易或事项发生而引起的。（即可以确认的应付款）未来交易或事项发生可能形成的偿还债务，不能作为现时负债加以确认。（如预付款）（2）经济利益的资源可能流出企业。（3）偿还金额能够可靠计量。负债如果没有确切的金额，须能合理地估计偿还金额。 3、所有者权益的确认所有者权益是企业所有者在企业资产中享有的经济利益，即对企业净资产享有所有权。（净资产=资产总额-负债总额）其确认须依附于资产、负债的确认，资产、负债的确认标准即为所有者权益的确认的标准。4、收入的确认销售商品、提供劳务及转让资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入。收入的确认须遵循权责发生质的原则。（即是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。）销售商品收入的确认，须遵循以下标准：（1）取得收入很可能形成企业经济利益的流入。（2）商品全部所有权上、风险和报酬已经全部转移。（3）收入以及相关费用能够可靠计量。 在进行具体操作时，收入的确认包括入账时间和入账金额两个方面。由于商品销售方式的多样性，收入确认的时间是不同的，可以大概分成三种情况：（1）销售前对收入的确认。适用于最终结果比较确定并可以预计，在计量及收取货款方面无重大风险的情况下（如信誉协议销售）。（2）销售时对收入的确认，适用于大多数零售销售（如卖场、连锁店等）。（3）销售后对收入的确认。适用于款项收回有很大的不确定性，适用于销售折扣、折让、销售退回情况，要以收入净额来入账的情况。 5、费用的确认费用与收入是相对应的概念，费用是为得到收入而付出的代价，费用的确认须遵循权责发生质的原则。企业在正常的生产经营活动中发生的各项耗费就是费用，而与企业营业活动无关的耗费是损失。确认费用的标准包括：（1）符合费用的定义。（2）费用应与收入配比确认。（3）费用的发生会引起经济利益流出企业。6、利润的确认 利润是企业的各项收入抵减各项耗费后的余额。利润不能像收入、费用那样单独确认，它的确认只能依附于一定期间的收入和费用的确认，收入、费用的确认标准即为利润的确认标准。第三章 会计计量1、会计计量定义会计计量是根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。2、会计确认与会计计量的关系会计确认与会计计量总是不可分割地联系在一起，未经确认，就不能进行计量；没有计量，确认也就失去了意义。会计核算的全过程离不开计量，计量问题是财务会计的核心问题。从某种意义上说，会计核算也可以看成是会计计量的过程。3、会计计量的内容会计计量过程包括两方面的内容：（1）被计量对象的实物数量计量；（2）被计量对象的货币表现。 4、会计计量单位 会计计量是以货币计量为主的，以实物量度、劳动量度作为辅助量度。（本公司以人民币为货币计量单位） 5、会计计量基础 会计计量基础是指所用量度的经济属性，即按什么标准来记账，如历史成本、现行成本、可变现价值及公允价值等。 非特殊情况，公司的商品销售以历史成本为计量基础。企业会计的计量，通常以历史成本为基础，而且会计持续经营，会计分期以及货币计量等假设都是以历史成本作为基础的。历史成本为计量基础，比较可靠、简便，符合会计核算真实性等原则。第四章 会计记录会计记录是对会计对象进行记录的手段。会计记录包括以下程序：（1）设置会计科目及账户；（2）填制与审核凭证；（3）设置与登记账簿；（4）复式记账；（5）成本计算；（6）财产清查；（7）编制财务报表。 1、设置会计科目及账户 根据公司业务的实际情况和现行会计准则，设置会计科目及账户进行会计核算。参见附表附件2：爱怡宝宝妇儿用品有限公司会计科目表附件3：爱怡宝宝妇儿用品有限公司账簿设置清单2、复式记账复式记账是对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户中进行记录的方法。公司要求会计按照复试记账的方法进行账务处理。 3、填制与审核凭证会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证必须符合如下要求。（1）原始凭证所记录的经济行为必须与公司实际业务相关联；（2）必须由经办人或部门填制原始凭证，并签名盖章。所有原始凭证都要经过会计部门和其他有关部门的审核。（3）原始凭证必须合法、合理、有效。只有审核后的并认为是正确无误的原始凭证，才能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。会计人员填制记账凭证必须按照本办法的相关规定操作： （1）记账凭证必须附有原始凭证； （1）记账凭证必须为公司统一规定使用的版本； （2）记账凭证必须进行编号； （3）记账凭证注明的日期是会计受理业务的日期； （4）除特殊情况外，每张记账凭证只反映一项经济业务； （5）记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号； （6）填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题； （7）记账凭证金额必须与原始凭证金额一致； （8）会计填制记账凭证，应在制单及会计落款处签名，对记账凭证的合法性、有效性和真实性负责。4、登记账簿登记账簿应以记账凭证为依据，按照规定的会计科目开设账户，按会计业务受理时间和记账凭证编号顺序记录入账。会计必须按照会计制度要求对账务进行结转处理。 5、成本计算财务会计必须按时对当期营业的销售成本进行归集、计算，并确定公司总销售成本和各分店销售成本。 6、财产清算 公司会计人员应按照公司规定定期进行财产清查。通过实物（包括库存商品和固定资产）盘点、往来款项核对等手段，检查并确认公司财产和资金实际情况。在财产清查中发现的财产、资金账面数额与实存数额不符的情况，应该及时调整账簿记录，使账存数与实存数保持一致，并查明账实不符的原因，明确责任。清查中发现的积压或残损物资以及往来账款中的呆账、坏账，应会同相关责任部门确定统一的处理办法，确保业务部门的业务处理与财务部的账务处理相吻合。第五章 会计报告会计报告可以分为会计报表和财务报告 一、会计报表的编制根据公司管理的实际需要和会计账务处理的要求，编制会计报表规定如下：（1）会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注。（2）公司会计每月必须编制的会计报表是负债表和利润