金融企业会计(汇总)_(2).doc

名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。自营贷款: 是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。非应记贷款：非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行汇票: 是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票: 是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。清算: 是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序同业拆借：是商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为，是解决商业银行短期资金不足的一种有效办法。简答1.金融企业会计与一般会计的区别？2.简述借贷记账法主要内容【答案】1以“借方”和“贷方”作为记录账户方向的符号。2以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记。3根据借贷平衡公式检查全部帐务记录的正确性。【答案】借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以借和贷为记账符号，按照有借比有贷，借贷必相等的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法借方贷方资产增加 负债增加负债减少 资产减少权益减少 权益增加损失增加 收益增加收益减少 损失减少借贷记账法以有借必有贷，借贷必相等为记账规则。当经济业务发生时，同时要引起至少两个账户发生变化，根据所涉及资金增减变化的内在联系，在确定应记科目基础上，以同等的金额记入一个账户的借方，另一个或两个账户的贷方；或者记入一个账户的借方，令一个或两个账户的贷方。借贷记账法是根据复式记账法原理，按照资产=负债+所有者权益的 平衡理论来检查和平衡账务的。其账务平衡公式有两个：1、发生额平衡：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计。2、余额平衡：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计。3.金融企业会计具有哪些作用P3【答案】帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众作出合理的决策。考评企业经营者的责任和绩效。为国家提供宏观调控所需要的特殊信息。为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息。4.单位存款账户管理基本规定P56【答案】一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。开户实行双向选择。实行开户申报制度。5.贴现和贷款的区别【答案】区别：融资基础不同信用关系的当事人不同利息收取方法不同确定期限不同6.支付结算核算基本程序P83【答案】受理业务，即接受和审查凭证。办理收付款单位账户间的资金转移。转账后通知收、付款单位。7.托收承付和委托收款的区别【答案】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体之间的商品交易、劳务供应以及其他应收款项的结算。这种结算方式不受金额起点的限制；划款分为邮寄和电报两种；付款人在付款期内可向银行提出拒付或部分拒付；同时规定付款人在付款期满日营业终了前如无足够资金支付全部款项，即视为无款支付。委托收款结算与托收承付结算相比，它们都是由收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分为邮寄和电报两种，委托收款结算凭证除应标明委托收款结算凭证字样外，其余几项包括：联次、各联用途、凭证传递及处理上均相同。它们的不同之处主要表现在：（1）收款人来行办理委托收款，银行不强调经济合同，不强调货物的发运证件，只需凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明即可办理。（2）付款人在付款期满日营业终了前，其银行账户内若没有足够款项支付，银行即按无款支付处理，与托收承付相比没有延付期限。（3）委托收款在同城、异地均可以使用。（4）银行办理委托收款结算，不负责审查付款人的拒付理由。8.同城票据交换基本做法P178【答案】同城票据交换一般由人民银行主持，设置票据交换所，并派总清算员组织资金清算。参加同城票据交换的银行（称为清算行）须经人民银行批准并核发交换行号，方可按规定时间参加交换。一般每一营业日规定两场交换，上午和下午各一场。交换票据时，可分为提出行和提入行两个系统。各行提出交换的票据有两类：收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，称为借方票据或代付票据；收到在本行开户单位提交的委托本行向他行开户单位付款的票据，称为贷方票据或代收票据。交换提出交换票据交换提入清算差额9.商业银行异地跨系统转汇的三种方式答：商业银行异地跨系统转汇的处理方法有（一）汇出行所在地为双设机构地区。当跨系统汇划款项业务发生时，汇出行将汇划款项凭证提交跨系统转汇行办理转汇。由转汇行通过系统联行将款项划往汇入行，即采取先横后直”的转汇方法。（二）汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区。异地跨系统转汇业务发生时，汇出行应将跨系统汇划款项先通过本系统联行划转汇入行所在地的系统内转汇行，则转汇行转划给汇入行，即采取先直后横”的转汇方法。资金存欠由汇入地人民银行清算。（三）汇出行、汇入行志在地均为单设机构地区。汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，在办理跨系统汇划款项时，应通过附近双设机构地区的业银行办理转汇。汇出行先通过本系统联行划转双设机构地区的系统内银行（代转汇行），由其向跨系统银行（转汇行）办理划转，跨系统银行通过联行划转汇入行转入收款人户，即采取先直后横再直”的办法，资金由转汇行所在地的人民银行清算。课后习题第二章一、银行开户单位华泰公司2010年6月21日至9月8日账户余额累计计息积数1 800 000，9月9日、17日账户余额分别为2 000元、6 000元，年利率0.72%，要求计算第3季度利息，并作利息转账会计分录。解：利息支出：累计计息积数*年利息/360=（1800000+2000*8+6000*4）*0.72%/360=36.8借：利息支出 36.8 贷：吸收存款-活期存款-A公司 36.8二、某企业分户账如下，要求填制分户账，计算第3季度利息，并作利息转账会计分录。 银行 分户账 页码：账号：* 户名：*地址：* 利率：年2.1%日期摘要借方贷方借或贷余额日数积数6.21一季利息53.50 贷10,015 333304957.24转收3,000.00 贷130154520607.28转支2,500.00 贷10515151577258.12转支4,000.00 贷651514912108.26现支3,000.00 贷351520703009.15转收15,000.00 贷1851561110909.21三季利息47.42贷1856292812800借 ：利息支出 47.42 贷：吸收存款-活期存款-A公司 47.42三、2009年7月15日经审查发现，同年7月6日A公司交存取得的转账支票1张，金额20 000元，误记入其他单位账户；同年7月5日银行为A公司支付购货开出的转账支票1张，金额50 000元，误记入其他单位账户。年利率2.1%，要求计算第3季度利息，并作利息转账会计分录。 账号 户名日期A公司上月底累计积数5 678 500.00 12310天小计657 423.10 1120天小计1 974 600.00 31月末合计应加积数应减积数计息积数（总）解：7333100*2.1/360=427.76元借：利息支出-活期存款利息支出户 427.76 贷：吸收存款-活期存款-单位活期存款户 427.76四、某银行2010年发生下列业务，根据业务作出会计分录。1、 收到开户单位A公司签发的现金支票，提取现金5 000元，审核办理。2、 B公司解交销货收入40 000元，清点无误后入账。3、 银行计算将应付给C公司利息560元办理转账手续。4、 D公司支取1年期过期20天定期存款，金额500 000元，存单利率2.25%，当日活期存款利率0.72%，审核无误后予以办理。5、 储户张某存入2年期整存整取定期储蓄存款，金额10 000元，审核清单清点现金无误后办理。6、 储户李某持1年期定期存单办理提前支取，已存40天，金额10 000元，存单利率2.25%，当日活期存款利率0.72%，审核无误后予以办理。7、 储户李某持1年期定期存单办理到期支取，金额10 000元，存单利率2.25%，本金转入储户活期存款账户，利息以现金支付。解：1、借：吸收存款-活期存款-A公司 5000 贷：库存现金 50002、借：库存现金 4000 贷：吸收存款-活期存款-B公司 40003、借：利息支出 560 贷：吸收存款-活期存款-C公司 5604、500000*2.25%=11250 （500000+11250）*0.72/360*20=204.5 借：吸收存款-活期存款-D公司 500000 应付利息 11250 利息支出-活期利息 204.5 贷：吸收存款-活期存款-D公司 511454.55、借：库存现金 10000 贷：吸收存款-定期存款-整存整取-张某 100006、借：吸收存款-定期存款-整存整取-李某 10000 利息支出-活期利息支出户 8 贷：库存现金 100087、借：吸收存款-定期存款-李某 10000 利息支出-定期利息支出户 225 贷：吸收存款-活期存款-李某 10000 库存现金 225第三章 贷款业务核算作业1、某行2010年5.15向甲公司发放一笔短期贷款100万元，期限3个月，利随本清，利率6%。要求做放贷、到期收回分录。5.15 发放贷款时借：贷款短期贷款甲公司 1000000 贷：吸收存款活期存款甲公司 10000006.20结息时 1000000*36*6%/360=6000元借：应收利息甲公司 6000 贷：利息收入 60008.15 收回贷款时 1000000*6%/4-6000=9000借：吸收存款活期存款甲公司 1015000 贷：贷款短期贷款甲公司 1000000 应收利息 6000 利息收入 90002、 某行6.27发放乙公司贷款50万元，期限2年，按季结息，到期还本，利率6%。要求做放贷、第一、二次结息、到期收回的分录。6.27 发放贷款时借：贷款中长期贷款乙公司 500000 贷：吸收存款活期存款乙公司 5000009.20结息时 500000*86*6%/360=7166.7元借：吸收存款活期存款乙公司 7166.7 贷：利息收入 7166.712.20 结息时 500000*91*6%/360=7583.3元借：吸收存款活期存款乙公司 7583.3 贷：利息收入 7583.36.27 利息=500000*6*6%/360=500元借：吸收存款活期存款乙公司 500500 贷：贷款短期贷款乙公司 500000 利息收入 5003、 委托拍卖公司处置甲公司抵押物，净收入46万元，贷款本金50万元，尚未支付的利息1.5万元（应收利息），罚息1万元（未入账），不足部分向甲公司收取，抵押物价值80万元。做收回贷款的分录。借：吸收存款活期存款拍卖公司 460000 吸收存款活期存款甲公司 65000 贷：贷款逾期贷款甲公司 500000 应收利息 15000 利息收入 10000付出：代保管有价值品甲公司 8000004、5.22甲公司持5.11签发的商业承兑汇票申请办理贴现，票面金额10万元，签发单位为同一银行开户的A公司，汇票到期日7.11，当天办理贴现，贴现率6%。汇票到期A公司付款。要求做贴现行贴现、收回款项的分录。贴现利息=100000*6%/360*50=833.3元实付贴现金额=100000-833.3=99166.7元借：贴现资产贴现甲公司 100000 贷：吸收存款活期存款甲公司 99166.7 贴现资产利息调整 833.35月份贴现利息收入=100000*6%/360*10=166.7元 借：贴现资产利息调整 166.7 贷：利息收入贴现利息收入 166.7汇票到期 A公司支付款项，银行收回款项借：吸收存款活期存款A公司 100000 贷：贴现资产贴现A公司 1000005、2009年5.10向丙公司发放贷款100万元，期限2年，年利率6%，至2010.12.20按季付息，以后无款偿付，2011.10.18本息一次还清。逾期贷款利率上浮50%。要求做发放贷款、第1次结息、2010.12.20以后各阶段的会计分录。2009.5.10放贷借：贷款中长期贷款丙公司 1000000 贷：吸收存款活期存款丙公司 10000002009.6.20利息 1000000*42*6%/360=7000元借：吸收存款活期存款丙公司 7000 贷：利息收入 70002011.3.20 利息未付 利息=1000000*90*6%/360=15000元借：应收利息丙公司 15000 贷：利息收入 150002011.5.10 贷款到期 利息=（1000000+15000）*50*6%/360=8458.3元借：应收利息丙公司 8458.3 贷：利息收入 8458.3借：贷款逾期贷款丙公司 1000000 贷：贷款中长期贷款丙公司 10000002011.6.19 利息逾期90天，转为非应计贷款借：贷款非应计贷款丙公司 1000000 贷：贷款逾期贷款丙公司 1000000借：利息收入 23458.3 贷：应收利息丙公司 23458.3 收入：未收贷款利息丙公司 23458.32011.6.20 结息利息=（1000000+23458.3）*42*6%/350*（1+50%）=10746.3元收入：未收贷款利息丙公司 10746.32011.9.20 结息利息=（1000000+23458.3+10746.3）*92*6%/350*（1+50%）=23786.7元收入：未收贷款利息丙公司 23786.72011.10.18 结息利息=（1000000+23458.3+10746.3+23786.7）*28*6%/360*（1+50%）=7141.4元利息总额=15000+8458.3+10746.3+23786.7+7141.4=65132.7元未收利息 15000+8458.3+10746.3+23786.7=57991.3元借：吸收存款活期存款丙公司 1065132.7 贷：贷款非应计贷款丙公司 1000000 利息收入 65132.7 付出：未收贷款利息丙公司 57991.36、 某行第一季末正常类贷款70亿元、关注类20亿元、次级类3亿元、可疑类2亿元、损失类1亿元。计提专项准备的比例分别为0、2%、25%、50%、100%。年初专项准备贷方余额2亿元，要求做第一季度计提专项准备的会计分录。70*0+20*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.15当期计提=3.15-2=1.15亿元借：资产减值损失提取专项准备金 1.15 贷：贷款损失准备金专项准备金 1.157、 某银行第一季度初一般准备账户贷方余额2亿元。当季末该行贷款余额230亿元，第二季末贷款余额180亿元，计提比例1%。要求计提第一、二季度的一般准备。第一季度应提一般准备金=230*1%=2.3亿元当期计提=2.3-2=0.3亿元借：利润分配计提一般风险准备 0.3 贷：一般风险准备 0.3第二季度应提一般准备金=180*1%=1.8亿元当期计提=1.8-2.3=-0.5亿元借：一般风险准备 0.5 贷：利润分配提取一般风险准备 0.58、 A公司的逾期贷款50万元经批准予以核销，未收贷款利息8万元已入账。借：贷款损失准备 500000 贷：贷款逾期贷款A公司 500000 收入：核销贷款本金 500000借：利息收入 80000 贷：应收利息 80000 收入：应收未收利息 800009、李某向房产公司购买住宅，银行发放90万元的住房按揭贷款，期限15年，年利率6%，要求按照以下2种还款方式作发放贷款、第1次收回本息的账务处理：（1）等额还本付息；（2）等额还本，利息照付。发放贷款：借：贷款长期贷款李某 900000贷：吸收存款活期存款李某 900000第一次收回本息：还款额=（9000006%12（1+6%12）180）（1+6%12）180-1）=7594.71元利息=9000006%12=4500元还本=7594.71-4500=3094.71元借：吸收存款活期存款李某 7594.71贷：贷款长期贷款李某 3094.71 利息收入 4500（2）等额本金，利息照付：发放贷款：借：贷款长期贷款李某 900000贷：吸收存款活期存款李某 900000第一次收回本息：利息=9000006%12=4500元本金=900000（1215）=5000元第一次还款额=4500+5000=9500元借：吸收存款活期存款李某 9500贷：贷款长期贷款李某 5000 利息收入 4500第四章支票工行某市分行A支行5月份发生下列业务，作该行会计分录。1、1日，收到华兴公司交来委托收款的进帐单和在本行开户的泰富商场签发的转帐支票，金额75 000元，审查无误予以入帐。借：吸收存款活期存款泰富广场 75000 贷：吸收存款-活期存款-华兴公司 750002、5日，收到春江工厂交来委托收款的进帐单和在同城交行一支行开户的亚东公司签发的转帐支票，金额56 000元，经审查无误，票据交换，予以入帐。借：清算资金往来 56000 贷： 其他应付款-春江工厂 560003、6日，退票时间已过，将上项春江工厂的进帐单入帐。借：其他应付款-春江工厂 56000 贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 560004、8日，从建行甲支行交换提入开开公司签发的转帐支票一张，金额45 000元，审查无误予以入帐。借：吸收存款-活期存款-开开公司 45000 贷：清算资金往来 450005、11日，从建行乙支行交换提入宏昌工厂签发的转帐支票一张，金额36 000元，审查发现余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。借：其他应收款-宏昌工厂 36000 贷：清算资金往来 360006、12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额36 000元，退回建行，予以入账。借：清算资金往来 36000 贷：其他应收款-宏昌工厂 360007、15日，收到本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进帐单，金额45 000元，要求将款项划转在农行宝山支行开户的泰康商场，经审查无误，予以入账。借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 45000 贷：清算资金往来 450008、18日，从农行卢湾支行交换提入进帐单，金额为30 000元，系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款，经审查无误后，予以入账。借：吸收存款-活期存款-系大洋商厦 30000 贷：清算资金往来 30000银行本票 工商银行上海分行静安支行发生下列经济业务，要求作该行的会计分录。 1、3月1日，收到欣欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25 000元，审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25 000元，交付该商厦，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 25000 贷：开出本票 250002、2日，收到本行开户的沪西工厂交来的进账单和本行签发的本票各一份，金额25 000元，审查无误予以入账。 解：借：开出本票 25000 贷：吸收存款-活期存款-沪西工厂 250003、3日，收到春江工厂交来的进账单和由中国银行黄埔支行签发的本票各一份，金额48 000元，审查无误予以入账。解：借：清算资金往来 48000 贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 480004、5日，收到范先生交来银行本票申请书，申请签发现金银行本票50 000元，经审查无误款项从其活期储蓄存款户收取，当即签发注明“现金”字样的本票，交范先生，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-范先生户 50000 贷：开出本票 500005、8日，周先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50 000元，申请人为范先生，审查无误当即支付现金50 000元。解：借：开出本票 50000 贷：库存现金 50000 6、12日，从农行徐汇支行交换提入本票一张，金额42 000元，审查无误予以入账。解：借：开出本票 42000 贷：清算资金往来 42000银行汇票工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务，做会计分录。1、1日，收到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额80 000元，交付该厂，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-春江工厂 80000 贷：开出汇票 800002、5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进帐单和中行嘉兴支行签发的银行汇票，汇票出票金额为75 000元，进帐单金额和银行汇票实际结算金额为72 000元，经审查无误后，予以入账。解：借：清算资金往来 72000 贷：吸收存款-活期存款-华兴公司 720003、10日，收到农行长春支行寄来借方报单、银行汇票解讫通知，填列汇票出票金额80 000元，实际结算金额80 000元。经审查无误后，予以入账。解：借：开出汇票 80000 贷：清算资金往来 80000 4、15日，收到未在本行开户的董华先生交来进帐单和中行昆山支行签发的注明现金字样的银行汇票，汇票出票金额40 000元，进帐单和汇票实际结算金额40 000元。经审查无误后，予以入账。解：借：清算资金往来 40000 贷：应解汇款-董华 400005、16日，收到董华先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金5 000元。经审查无误后，予以支付。解：借：应解汇款-董华 5000 贷：库存现金 50006、18日，收到中行徐汇支行交换提入董华先生签发的转账支票一张，金额为35 000元，经审查无误后，款项从其银行汇票汇入款中支付。解：借：应解汇款 35000 贷：清算资金往来 35000 7、22日，收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票66 000元，经审查无误后，款项从其存款户中收取，当即签发银行汇票一张，金额为66 000元，交付该商厦，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 66000 贷：开出汇票 660008、30日，收到中行青岛支行寄来借方报单、银行汇票解讫通知，填制汇票出票金额66 000元，实际结算金额63 500元，多余款项2 500元。经审查无误后，将多余款项退回新欣商厦，予以入账。解：借：开出汇票 66000 贷：清算资金往来 63500 吸收存款-活期存款-欣欣商厦 2500商业汇票1、3月1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人为无锡天龙公司，金额27 000元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。解：不用做会计分录2、3月5日，收到建行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票，系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款78 000元。经审查无误后，予以支付。解：借：吸收存款-活期存款-上海服装公司 78000 贷：清算资金往来 780003、3月8日，收到中行无锡支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知，金额27 000元，系开开公司托收的商业承兑汇票的货款。经审查无误后，予以入账。解：借：清算资金往来 27000 贷：吸收存款-活期存款-开开公司 270004、3月12日，收到出票人开开公司交来付款期限1个月的银行承兑汇票，金额100 000元，申请承兑，收款人为苏州绣品公司。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向开开公司收取万分之五承兑手续费，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-开开公司 50 贷：手续费 505、3月15日，收到沪西工厂交来付款期限为1个月的银行承兑汇票一份，金额为150 000元，收款人为大连日化厂。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪西工厂收取万分之五承兑手续费，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 75 贷：手续费 756、3月20日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票，付款人为厦门贸易公司，金额90 000元。经审查无误后，为其办理托收手续。 解：不用做会计分录7、3月28日，收到中行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收帐通知，金额90 000元，系春江工厂托收的银行承兑汇票的货款，经审查无误后，予以入账。解：借：清算资金往来 90000 贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 900008、4月12日，上月12日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票金额100 000元，已经到期，向出票人收取票款，予以入账。解：借：吸收存款-活期存款-开开公司 100000 贷：应解汇款-开开公司 1000009、4月14日，收到中行苏州支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票，系开开公司支付苏州绣品公司的货款100 000元，经审查无误后，予以入账。解：借：应解汇款-开开公司 100000 贷：清算资金往来 10000010、4月15日，上月15日为出票人沪西工厂承兑的银行汇票金额150 000元，已经到期 ，而沪西工厂帐户余额为70 000元，予以收取，不足款转入逾期贷款。解：借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 70000 贷款-逾期贷款 80000 贷：应解汇款 15000011、4月25日，沪西工厂帐户已有存款，从其帐户扣除银行承兑汇票逾期未付的80 000元，并按逾期天数，每日按5计收利息。解：借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 80400 贷：贷款-逾期贷款 80000 利息收入 40012、4月26日，收到中行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系沪西工厂支付大连日化厂货款150 000元，经审查无误后，予以入账。 解：借：应解汇款-沪西工厂 150000 贷：清算资金往来 150000汇兑11日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36 000元货款汇给在中行开封支行开户的捷利工厂。审查无误后，汇款额从其存款户扣除。解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 36000 贷：清算资金往来 3600028日，收到未在本行开户的刘烊先生交来注明现金字样的信汇凭证一份，以及现金 22 000元，要求将 22 000元汇至中行常州支行，收款人为江镇先生。审查无误后，予以入账。解：借：库存现金 22000 贷：清算资金往来 22000315日，收到中行湖州支行寄来的邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额32 000元。审查无误后，予以入账。 解：借：清算资金往来 32000 贷：吸收存款-活期存款-宏昌工厂 32000418日，收到建行静安支行寄来的注明现金字样的信汇凭证一份，金额18 000元，付款人刘凯，收款人王芳。审查无误后，予以入账，并通知收款人来行办理取款手续。 解：借：清算资金往来 18000 贷：应解汇款-王芳 18000520日，王芳前来办理提取汇款的手续，审查无误后，当即支付其现金 18 000元。解：借：应解汇款-王芳 18000 贷：库存现金 18000624日，收到中行扬州支行注明留行待取字样的电汇凭证，金额90 000元，付款人为扬州日化厂，收款人为周伟。审查无误后，予以入账，并通知收款人来办理取款手续。解：借：清算资金往来 90000 贷：应解汇款-周伟 90000725日，周伟从汇入款项中提取现金5 000元。审查无误后，予以支付。 解：借：应解汇款-周伟 5000 贷：库存现金 5000831日，收到周伟交来其签发的转账支票和填制的进账单，金额85 000元，要求将款项支付本行开户的沪西工厂货款。审查无误后，予以入账。解：借：应解汇款-周伟 85000 贷：吸收存款-活期存款-沪西工厂 85000第五章1、工行杭州分行甲支行于7.8代开户单位A公司支付货款5万元，收款单位为工行南京分行乙支行开户的B公司。做各银行的会计分录。解：甲支行：借：吸收存款-活期存款-A公司 50000 贷：上存辖内款项-上存杭州市分行备付金户 50000杭州市分行：借：辖内存放款项-甲支行备付金户 50000 贷：上存系统内款项-上存总行备付金户 50000工行总行：借：系统内存放款项-杭州市分行备付金户 50000 贷：系统内存放款项-南京市分行备付金户 50000南京市分行：借：上存系统内款项-上存总行备付金户 50000 贷：辖内存放款项-乙支行备付金户 50000乙支行：借：上存辖内款项-上存南京市分行备付金户 50000 贷：吸收存款-活期存款-B公司 500002、甲地工行营业部收到开户单位A公司提交的金额15万元的跨行电汇委托凭证，汇往乙地建行开户单位B公司。采用“先横后直”方式汇划款项，做各行会计分录。解：甲地工行：借：吸收存款-活期存款-A公司 150000 贷：清算资金往来 150000甲地建行：借：清算资金往来 150000 贷：上存辖内款项 150000乙地建行：借：上存辖内款项 150000 贷：吸收存款-活期存款-B公司 150000第六章1、 工行某支行于2010.8.25成立，8.31该行财政性存款余额500万元，9.1第一次办理缴存手续。做该支行的会计分录。解：借：存放中央银行款项-缴存中央银行财政性存款 5000000 贷：存放中央银行款项备付金户 50000002、中行某支行因季节性信贷资金不足，于2010.5.8向央行申请借款700万元，期限3个月，利率0.3%，央行审查后同意办理。借款到期归还，做该支行借入资金和到期归还的会计分录。解：借款日：借：存放中央银行款项 7000000 贷：向中央银行借款 7000000 还款日：借：向中央银行借款 7000000 利息支出 5250 贷：存放中央银行款项 70052503、某农行甲支行2009.3.1持未到期银行承兑汇票一张，金额100万元，向当地人行申请再贴现（买断式），该票据承兑行为同城中行乙支行。汇票到期日为当月3.31。央行审查同意办理再贴现，再贴现利率1.8%。要求：计算再贴现利息和实得金额，编制农行甲支行各阶段的会计分录。解：利息：1000000*1.8%*30/360=15003.1： 借：存放中央银行款项 998500 贴现负债-再贴现利息 1500