中级计算题答案.pdf

更多资料 尽在我考网 1 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 计算题计算题 一 一 1 正确答案 1 计算 2010 年持有至到期投资利息收入 2009 年 实际利息收入 1 056 04 4 9 12 31 68 万元 应收利息 1 000 6 9 12 45 万元 利息调整 45 31 68 13 32 万元 2010 年 前 3 个月 实际利息收入 1 056 04 4 3 12 10 56 万元 应收利息 1 000 6 3 12 15 万元 利息调整 15 10 56 4 44 万元 后 9 个月实际利息收入 1 056 04 13 32 4 44 4 9 12 31 15 万元 2010 年实际利息收入合计 10 56 31 15 41 71 万元 2 计算 2010 年末递延所得税资产余额 递延所得税负债余额 固定资产项目 固定资产计提减值准备 300 300 10 2 220 20 万元 固定资产的账面价值 300 300 10 2 20 220 万元 固定资产的计税基础 300 300 2 10 300 300 2 10 2 10 192 万元 应纳税暂时性差异期末余额 28 万元 递延所得税负债期末余额 28 25 7 万元 递延所得税负债发生额 7 7 5 0 5 万元 存货项目 存货的账面价值 1 000 20 980 万元 存货的计税基础 1 000 万元 可抵扣暂时性差异期末余额 20 万元 递延所得税资产期末余额 20 25 5 万元 递延所得税资产发生额 5 22 5 17 5 万元 预计负债项目 预计负债的账面价值 80 万元 预计负债的计税基础 80 80 0 可抵扣暂时性差异期末余额 80 万元 可抵扣暂时性差异期初余额 80 40 60 100 万元 递延所得税资产期末余额 80 25 20 万元 递延所得税资产发生额 20 100 25 5 万元 弥补亏损项目 递延所得税资产年末余额 0 25 0 2 23更多资料 尽在我考网 更多精品在我考网社区 我考网社区 递延所得税资产发生额 0 15 15 万元 3 计算甲公司 2010 年应交所得税 2010 年应交所得税 利润总额 500 国债利息收入 41 71 违法经营罚款 10 固定资产 28 7 5 25 存货 20 22 5 25 保修费 80 25 25 弥补亏损 60 25 500 41 71 10 2 70 20 60 25 80 07 万元 4 2010 年递延所得税费用合计 0 5 17 5 5 15 37 万元 5 计算 2010 年所得税费用 2010 年所得税费用 本期应交所得税 递延所得税费用 递延所得税收益 80 07 37 117 07 万元 6 编制甲公司所得税的会计分录 借 所得税费用117 07 递延所得税负债 0 5 贷 应交税费 应交所得税 80 07 递延所得税资产37 5 答案解析 该题针对 所得税费用的确认和计量 知识点进行考核 2 正确答案 1 计算 A 公司重组后债权的入账价值 并编制 A 公司的相关会计分录 A 公司重组后债权的入账价值 8 190 322 5 600 768 1 500 万元 借 可供出售金融资产5 600 固定资产 322 坏账准备 200 应收账款 债务重组 1 500 营业外支出 债务重组损失568 贷 应收账款 8 190 2 计算 B 公司重组后债务的入账价值 并编制 B 公司的相关会计分录 B 公司重组后债务的入账价值 8 190 322 5 600 768 1 500 万元 借 固定资产清理222 累计折旧 170 固定资产减值准备28 贷 固定资产 420 借 固定资产清理 14 贷 银行存款 14 借 应付账款8 190 贷 固定资产清理 322 应付账款 债务重组 1 500 预计负债 15 1 500 4 3 股本 700 资本公积 股本溢价 4 900 更多资料 尽在我考网 3 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 营业外收入 债务重组利得753 借 固定资产清理86 贷 营业外收入86 答案解析 该题针对 债务重组的会计处理 知识点进行考核 二 二 1 正确答案 1 编制甲公司取得 A 公司股权的相关账务处理 借 长期股权投资 A 公司 成本 300 万股 2 600 坏账准备 40 营业外支出 60 贷 应收账款 700 甲公司初始投资成本 600万元小于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额660万元 2 200 30 甲公司应调整长期股权投资的初始投资成本 借 长期股权投资 A 公司 成本 60 贷 营业外收入 60 2 编制甲公司 20 9 年度长期股权投资相关的账务处理 5 月 1 日 通过利润分配方案时 借 应收股利 200 30 60 贷 长期股权投资 A 公司 成本 60 5 月 25 日收到股利时 借 银行存款60 贷 应收股利60 20 9 年末 甲公司的账务处理 借 长期股权投资 A 公司 成本 60 A 公司 损益调整 90 贷 投资收益150 550 700 10 500 10 150 100 60 30 借 长期股权投资 A 公司 其他权益变动 30 100 30 贷 资本公积 其他资本公积30 3 编制甲公司 20 9 年末编制合并财务报表时对 A 公司股权投资的调整分录 甲公司在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资损益基础上进 行调整 借 营业收入27 150 60 30 贷 营业成本18 100 60 30 投资收益9 4 编制甲公司 2 10 年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对 A 公司股权投资的调整分录 借 长期股权投资 A 公司 损益调整 180 670 700 10 500 10 600 400 40 150 100 60 30 贷 投资收益180 甲公司在合并报表中作如下调整分录 借 长期股权投资24 600 400 40 30 4 23更多资料 尽在我考网 更多精品在我考网社区 我考网社区 贷 存货24 答案解析 该题针对 合并财务报表 知识点进行考核 2 正确答案 1 计算 A 公司在 2010 年至 2012 年各年对该项股票期权应确认的成本费 用 单位 元 年份当期费用累计费用 2010 年201 600201 600 2011 年22 400224 000 2012 年131 200355 200 注 2010 年应确认的费用 100 8 8 200 24 1 2 201 600 元 2011 年应确认的费用 100 8 10 12 200 24 2 3 201 600 22 400 元 2012 年应确认的费用 100 8 10 8 200 24 224 000 131 200 元 2 编制 A 公司 2010 年至 2012 年的有关会计分录 1 2010 年 1 月 1 日 授予日不做处理 2 2010 年 12 月 31 日 借 管理费用 201 600 贷 资本公积 其他资本公积 201 600 3 2011 年 12 月 31 日 借 管理费用 22 400 贷 资本公积 其他资本公积 22 400 4 2012 年 12 月 31 日 借 管理费用 131 200 贷 资本公积 其他资本公积 131 200 借 银行存款 44 400 100 8 10 8 200 3 资本公积 其他资本公积 355 200 贷 股本 14 800 100 8 10 8 200 资本公积 股本溢价 384 800 答案解析 该题针对 金融资产的计量概述 知识点进行考核 3 正确答案 1 2008 年 12 月 31 日 借 投资性房地产 2 400 累计折旧 30 贷 固定资产 2 400 投资性房地产累计折旧 30 2 2009 年 12 月 31 日 更多资料 尽在我考网 5 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 借 其他业务成本 120 2 400 20 贷 投资性房地产累计折旧 120 借 银行存款 180 贷 其他业务收入 180 3 2010 年 1 月 1 日 借 投资性房地产 成本 2 350 投资性房地产累计折旧 30 120 150 贷 投资性房地产 2 400 利润分配 未分配利润 90 盈余公积 10 4 2010 年 12 月 31 日 借 银行存款 180 贷 其他业务收入 180 借 公允价值变动损益 80 2 350 2 270 贷 投资性房地产 公允价值变动 80 5 2011 年 1 月 1 日 2011 年 12 月 31 日 借 投资性房地产 在建 2 270 公允价值变动 80 贷 投资性房地产 成本 2 350 借 投资性房地产 在建 150 贷 银行存款 150 借 投资性房地产 成本 2 420 贷 投资性房地产 在建 2 420 借 投资性房地产 公允价值变动 2520 2420 100 贷 公允价值变动损益 100 6 2012 年 3 月 31 日 借 应付账款 3 000 贷 其他业务收入 2 600 营业外收入 400 借 其他业务成本 2 520 贷 投资性房地产 成本 2 420 公允价值变动 100 借 公允价值变动损益 20 贷 其他业务成本 20 答案解析 该题针对 投资性房地产的后续计量 知识点进行考核 三 三 1 答案 1 事项 1 处理不正确 负债的账面价值为 100 万元 因按照税法规定 企业违反国家有 关法律法规规定支付的罚款不允许税前扣除 则该项负债相关的支出在未来期间计税时按 照税法规定准予税前扣除的金额为 0 其计税基础 账面价值 100 万元 未来可税前扣除 6 23更多资料 尽在我考网 更多精品在我考网社区 我考网社区 的金额 0 100 万元 因此 该项负债的账面价值 100 万元与其计税基础 100 万元相等 不 形成暂时性差异 由于不存在暂时性差异 甲公司不应确认递延所得税负债或递延所得税资产 其确认递延 所得税负债 25 万元是不正确的 2 事项 2 处理不正确 由于税法规定 企业发生的业务宣传费不超过当年销售收入 15 的部分允许税前扣除 超过部分允许结转以后年度税前扣除 会减少未来期间的应纳税所 得额 产生的可抵扣暂时性差异 甲公司应针对超过部分确认递延所得税资产 甲公司正 确的处理是确认递延所得税资产 75 万元 4 800 30 000 15 25 3 事项 3 处理正确 负债的账面价值 40 万元 因按照税法规定 产品保修费在实际发 生时可以税前扣除 其计税基础 账面价值 40 未来可税前扣除金额 40 0 账面价值大于计 税基础 形成可抵扣暂时性差异 应确认相应的递延所得税资产 10 万元 4 事项 4 处理不正确 资产的账面价值为 3 200 万元 资产的计税基础为 3000 万元 因资产的账面价值大于其计税基础 产生应纳税暂时性差异 200 万元 依据递延所得税的 计量规定 甲公司应确认递延所得税负债 200 25 50 万元 同时记入资本公积 其 他资本公积 甲公司同时记入当期损益是不正确的 5 事项 5 处理正确 资产的账面价值为 420 万元 600 600 10 2 60 资产的计税 基础为 480 万元 600 600 10 2 因资产的账面价值小于其计税基础 产生可抵扣暂时 性差异 60 万元 依据递延所得税的计量规定 甲公司应确认递延所得税资产 60 25 15 万元 甲公司确认递延所得税资产 15 万元是正确的 6 事项 6 处理不正确 对于享受税收优惠的研究开发支出 如 三新 技术开发 在形 成无形资产时 按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到 预定用途前发生的支出 而因税法规定按照无形资产成本的 150 摊销 则其计税基础应 在会计入账价值的基础上加计 50 因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差 异 但如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易 同时在确认时既不影响会计利润也 不影响应纳税所得额 则按照所得税会计准则的规定 不确认有关暂时性差异的所得税影 响 所以甲公司确认 12 5 万元的递延所得税资产不正确 甲公司正确的处理是不确认相 关的递延所得税 解析 该题针对 资产的计税基础 知识点进行考核 2 答案 1 本租赁属于融资租赁 理由 该生产设备是 B 公司根据 A 公司的特殊规格要求订购的 另外 A 公司有优惠购买 选择权 购买价 5 万元远低于行使选择权时该项生产设备的公允价值 50 万元 因此该项租 赁应当认定为融资租赁 2 最低租赁付款额 50 4 5 205 万元 最低租赁付款额的现值 50 3 545 5 0 822 181 36 万元 该设备的公允价值为 215 万元 高于最低租赁付款额的现值 应该选择较低者来入账 所 以 租赁资产的入账价值 181 36 8 64 190 万元 未确认的融资费用 205 181 36 23 64 万元 3 借 固定资产 融资租入固定资产190 更多资料 尽在我考网 7 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 未确认融资费用23 64 贷 长期应付款 应付融资租赁款205 银行存款 8 64 或者拆开写 借 固定资产 融资租入固定资产181 36 未确认融资费用23 64 贷 长期应付款 应付融资租赁款205 借 固定资产 融资租入固定资产8 64 贷 银行存款 8 64 4 2 10 年 12 月 31 日 支付租金 借 长期应付款 应付融资租赁款50 贷 银行存款50 当年应分摊的融资费用 181 36 5 9 07 万元 借 财务费用9 07 贷 未确认融资费用9 07 计提折旧 计提折旧 190 6 31 67 万元 借 制造费用 折旧费31 67 贷 累计折旧31 67 2 11 年 12 月 31 日 支付租金 借 长期应付款 应付融资租赁款50 贷 银行存款50 当年应分摊的融资费用 181 36 50 9 07 5 7 02 万元 或者当年应分摊的融资费用 205 50 23 64 9 07 5 7 02 万元 借 财务费用7 02 贷 未确认融资费用7 02 计提折旧 借 制造费用 折旧费31 67 贷 累计折旧31 67 2 12 年 12 月 31 日 支付租金 借 长期应付款 应付融资租赁款50 贷 银行存款50 当年应分摊的融资费用 181 36 50 9 07 50 7 02 5 4 87 万元 或者当年应分摊的融资费用 205 50 50 23 64 9 07 7 02 5 4 87 万 元 借 财务费用4 87 贷 未确认融资费用4 87 计提折旧 借 制造费用 折旧费31 67 贷 累计折旧31 67 8 23更多资料 尽在我考网 更多精品在我考网社区 我考网社区 支付设备维护费用 借 管理费用 15 贷 银行存款 15 2 13 年 12 月 31 日 支付租金 借 长期应付款 应付融资租赁款50 贷 银行存款50 当年应分摊的融资费用 租赁最后一年做尾数调整 倒挤计算 23 64 9 07 7 02 4 87 2 68 万元 借 财务费用2 68 贷 未确认融资费用2 68 计提折旧 借 制造费用 折旧费31 67 贷 累计折旧31 67 5 借 长期应付款 应付融资租赁款 5 贷 银行存款 5 借 固定资产190 贷 固定资产 融资租入固定资产190 解析 该题针对 融资租入固定资产的核算 知识点进行考核 四 四 1 答案 1 根据资料 计算等待期内的每个资产负债表日的成本费用和应付职工薪酬 单位 万元 年份支付现金当期损益 2010200 2011304 201211 1 16 176242 201330 1 20 60030 注 2010 年末确认的费用 50 1 20 1 15 1 3 200 万元 2011 年末确认的费用 50 1 16 1 18 2 3 200 304 万元 2012 年末确认的费用 50 9 11 1 19 200 304 176 242 万元 2013 年末确认的损益 0 200 304 242 600 176 30 万元 2 编制有关会计分录 2010 年 1 月 1 日 授予日不作处理 2010 年 12 月 31 日 借 管理费用 200 贷 应付职工薪酬 股份支付 200 2011 年 12 月 31 日 借 管理费用 304 贷 应付职工薪酬 股份支付 304 更多资料 尽在我考网 9 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 2012 年 12 月 31 日 借 管理费用 242 贷 应付职工薪酬 股份支付 242 借 应付职工薪酬 股份支付 176 贷 银行存款 176 2013 年 12 月 31 日 借 应付职工薪酬 股份支付 600 贷 银行存款 600 借 公允价值变动损益 30 贷 应付职工薪酬 股份支付 30 解析 该题针对 股份支付的处理 知识点进行考核 2 答案 1 甲公司债务重组应当确认的损益 8 000 3 000 2 800 2 500 300 万元 借 固定资产2 800 可供出售金融资产 成本2 500 坏账准备3 000 贷 应收账款8 000 资产减值损失 300 2 乙公司债务重组利得 8 000 2 800 2500 2 700 万元 借 固定资产清理 1 700 累计折旧 300 贷 固定资产 2 000 借 应付账款8 000 资本公积 其他资本公积600 贷 固定资产清理1 700 可供出售金融资产 成本2 000 公允价值变动 600 投资收益 500 营业外收入 资产处置利得1 100 债务重组利得2 700 3 借 管理费用 70 贷 累计折旧 70 借 投资性房地产 成本 3 000 累计折旧 70 贷 固定资产 2 800 资本公积 其他资本公积 270 借 投资性房地产 公允价值变动 300 贷 公允价值变动损益 300 4 借 银行存款4 000 10 23更多资料 尽在我考网 更多精品在我考网社区 我考网社区 贷 其他业务收入4 000 借 其他业务成本 3 300 贷 投资性房地产 成本 3 000 公允价值变动 300 借 营业税金及附加 60 贷 应交税费 应交营业税 60 借 资本公积 其他资本公积 270 贷 其他业务成本 270 借 公允价值变动损益 300 贷 其他业务成本 300 解析 该题针对 债务重组的会计处理 知识点进行考核 五 五 1 答案 1 甲公司收购 A 公司股权交易中的 股权转让日 为 20 9 年 1 月 1 日 借 固定资产清理 450 累计折旧 400 固定资产减值准备 150 贷 固定资产 1 000 借 长期股权投资 A 公司 成本 600 贷 固定资产清理450 营业外收入 处置非流动资产利得 150 甲公司初始投资成本 600万元小于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额660万元 2 200 30 甲公司应调整长期股权投资的初始投资成本 借 长期股权投资 A 公司 成本 60 贷 营业外收入 60 2 编制甲公司 20 9 年度长期股权投资相关的账务处理 5 月 1 日 通过利润分配方案时 更多资料 尽在我考网 11 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 借 应收股利60 贷 长期股权投资 A 公司 成本 60 5 月 25 日收到股利时 借 银行存款60 贷 应收股利60 20 9 年末 甲公司的账务处理 借 长期股权投资 A 公司 损益调整 150 550 700 10 500 10 150 100 60 30 贷 投资收益150 借 长期股权投资 A 公司 其他权益变动 30 100 30 贷 资本公积 其他资本公积30 3 编制甲公司 20 9 年末编制合并财务报表时对 A 公司股权投资的调整分录 甲公司在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资损益基础上进 行调整 借 营业收入27 150 60 30 贷 营业成本18 100 60 30 投资收益9 4 编制甲公司 2 10 年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对 A 公司股权投资的调整分录 借 长期股权投资 A 公司 损益调整 180 670 700 10 500 10 600 400 40 150 100 60 30 贷 投资收益180 甲公司在合并报表中作如下调整分录 借 长期股权投资 A 公司 损益调整 24 600 400 40 30 贷 存货24 12 23更多资料 尽在我考网 更多精品在我考网社区 我考网社区 解析 该题针对 合并财务报表的相关调整 知识点进行考核 2 答案 1 编制甲公司 20 8 年 1 月 1 日发行可转换公司债券的相关会计分录 可转换公司债券负债成份的公允价值 5 000 P F 9 5 5 000 6 P A 9 5 5 000 0 6499 5 000 6 3 8897 4 416 41 万元 可转换公司债券权益成份的公允价值 5 000 4 416 41 583 59 万元 借 银行存款5 000 应付债券 可转换公司债券 利息调整 583 59 贷 应付债券 可转换公司债券 面值 5 000 资本公积 其他资本公积583 59 2 确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点 计算 20 8 年相关借款费用资本化金额 并编制借款费用的相关会计分录 甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为 20 8 年 3 月 1 日 20 8 年相关借款费用资本化金额 4 416 41 9 10 12 2 000 3 500 5 000 2 12 6 336 23 万元 20 8 年 12 月 31 日确认利息费用 借 在建工程 336 23 财务费用 121 25 贷 应付利息 360 应付债券 可转换公司债券 利息调整 97 48 3 计算 20 9 年相关借款费用资本化金额 并编制借款费用的相关会计分录 20 9 年相关借款费用资本化金额 4 416 41 97 48 9 6 12 500 6 12 1 000 3 12 6 233 13 万元 更多资料 尽在我考网 13 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 20 9 年 12 月 31 日确认利息费用 借 在建工程 233 13 财务费用 293 12 贷 应付利息 420 应付债券 可转换公司债券 利息调整 106 25 4 编制 2 10 年 1 月 5 日甲公司的相关会计分录 转换的股份数 5 000 10 500 万股 借 应付债券 可转换公司债券 面值 5 000 资本公积 其他资本公积 583 59 贷 股本 500 应付债券 可转换公司债券 利息调整 379 86 资本公积 股本溢价 4 703 73 解析 该题针对 借款利息资本化金额的确定 知识点进行考核 六 六 1 答案 解析解析 1 计算甲公司各资产负债表日应计入费用的金额和应确认的负债的金额 2 甲公司自 2 10 年至 2 14 年各年的会计分录如下 2 10 年 1 月 1 日 授予日不做处理 14 23更多资料 尽在我考网 更多精品在我考网社区 我考网社区 2 10 年 12 月 31 日 借 管理费用77 000 贷 应付职工薪酬 股份支付77 000 2 11 年 12 月 31 日 借 管理费用83 000 贷 应付职工薪酬 股份支付83 000 2 12 年 12 月 31 日 借 管理费用105 000 贷 应付职工薪酬 股份支付105 000 借 应付职工薪酬 股份支付112 000 贷 银行存款112 000 2 13 年 12 月 31 日 借 公允价值变动损益20 500 贷 应付职工薪酬 股份支付20 500 借 应付职工薪酬 股份支付100 000 贷 银行存款100 000 2 14 年 12 月 31 日 借 公允价值变动损益14 000 贷 应付职工薪酬 股份支付14 000 借 应付职工薪酬 股份支付87 500 贷 银行存款87 500 2 答案答案 解析解析 1 编制甲公司 3 月份外币交易或事项相关的会计分录 借 银行存款 人民币户 160 4 20 8 02 财务费用 1 6 贷 银行存款 美元户 20 万美元 162 20 8 1 借 原材料 3 800 应交税费 应交增值税 进项税额 646 贷 应付账款 美元户 400 万美元 3 216 400 8 04 银行存款 人民币户 1 230 借 应收账款 美元户 600 万美元 4 812 600 8 02 贷 主营业务收入 4 812 借 银行存款 美元户 300 万美元 2 400 300 8 贷 应收账款 美元户 300 万美元 2 400 300 8 借 在建工程 95 76 贷 长期借款 应计利息 美元户 12 万美元 95 76 12 7 98 2 填列甲公司 2 11 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑损益 并编制汇兑损益相关的会 计分录 银行存款汇兑损益 800 20 300 7 98 6 440 162 2 400 59 6 万元 损 失 应收账款汇兑损益 400 600 300 7 98 3 220 4 812 2 400 46 万元 损 失 应付账款汇兑损益 200 400 7 98 1 610 3 216 38 万元 收益 更多资料 尽在我考网 15 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 长期借款汇兑损益 1 200 12 7 98 9 660 12 7 98 84 万元 收益 借 应付账款 38 财务费用67 6 贷 银行存款 59 6 应收账款 46 借 长期借款84 贷 在建工程84 七 七 1 答案 解析 解析 2 应纳税所得额 6 000 1 81 79 2 120 3 300 4 500 5 2 200 8 038 21 万元 应交所得税 8 038 21 33 2 652 61 万元 3 递延所得税资产 余额 396 33 120 25 330 万元 递延所得税资产 发生额 330 396 66 万元 递延所得税负债 余额 990 33 500 25 875 万元 递延所得税负债 发生额 875 990 115 万元 所得税费用 2 652 61 66 115 2 603 61 万元 4 借 所得税费用2 603 61 递延所得税负债115 16 23更多资料 尽在我考网 更多精品在我考网社区 我考网社区 贷 应交税费 应交所得税2 652 61 递延所得税资产66 2 答案 答案 解析 解析 1 2 10 年 12 月 31 日债务重组时 甲公司 债权人 的账务处理 借 投资性房地产 4 000 交易性金融资产450 原材料1 000 应交税费 应交增值税 进项税额 170 坏账准备1 000 贷 应收票据6 000 资产减值损失620 2 债务重组日乙公司 债务人 的账务处理 借 固定资产清理 3 000 累计折旧 2 000 贷 固定资产 5 000 借 固定资产清理 200 贷 应交税费 应交营业税 200 借 应付票据6 000 贷 固定资产清理 3 200 营业外收入 转让非货币性资产利得 800 主营业务收入1 000 应交税费 应交增值税 销项税额 170 可供出售金融资产 成本300 公允价值变动 50 投资收益 100 营业外收入 债务重组利得380 借 主营业务成本1 200 贷 库存商品1 200 借 资本公积 其他资本公积50 贷 投资收益50 3 出租写字楼 借 银行存款220 贷 预收账款 220 借 预收账款 220 贷 其他业务收入220 借 其他业务成本200 贷 投资性房地产累计折旧 200 4 非货币资产交换时甲公司和丙公司的会计分录 甲公司的账务处理如下 借 其他业务成本3 800 投资性房地产累计折旧200 贷 投资性房地产4 000 更多资料 尽在我考网 17 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 借 营业税金及附加 185 贷 应交税费 应交营业税 185 借 交易性金融资产 3 600 银行存款50 贷 其他业务收入 3 650 丙公司的账务处理 借 固定资产 3 700 贷 交易性金融资产 3 000 银行存款 50 投资收益 650 八 八 1 答案 解析 解析 1 编制 A 公司 20 7 年度与该债券相关的会计分录 借 持有至到期投资 成本 1 000 应收利息 50 贷 银行存款 1 015 35 持有至到期投资 利息调整 34 65 借 银行存款 50 贷 应收利息 50 20 7 年 12 月 31 日确认投资收益 投资收益 期初摊余成本 实际利率 1 000 34 65 6 57 92 万元 借 应收利息 50 持有至到期投资 利息调整 7 92 贷 投资收益 57 92 20 7 年 12 月 31 日应计提的减值准备的金额 2007 年 12 月 31 日计提减值准备前的摊余成本 1 000 34 65 7 92 973 27 万元 计提减值准备 973 27 930 43 27 万元 借 资产减值损失 43 27 贷 持有至到期投资减值准备 43 27 2 编制 A 公司 20 8 年度与该债券相关的会计分录 借 可供出售金融资产 925 持有至到期投资 利息调整 26 73 持有至到期投资减值准备 43 27 资本公积 其他资本公积 5 贷 持有至到期投资 成本 1 000 20 8 年 3 月 31 日 借 资本公积 其他资本公积 25 贷 可供出售金融资产 公允价值变动 25 20 8 年 6 月 30 日 借 资产减值损失 325 18 23更多资料 尽在我考网 更多精品在我考网社区 我考网社区 贷 资本公积 其他资本公积 25 可供出售金融资产 减值准备 300 20 8 年 7 月 2 日出售债券的会计分录 借 银行存款 650 贷 可供出售金融资产 600 投资收益 50 借 投资收益 5 贷 资本公积 其他资本公积 5 2 答案 答案 解析 解析 1 计算 20 9 年专门借款和一般借款利息资本化金额 20 9 年专门借款利息资本化金额 2 000 8 500 0 5 6 145 万元 20 9 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数 2 500 180 360 1 250 万元 一般借款加权平均资本化率 年 2 500 6 2 000 10 2 500 2 000 7 78 20 9 年一般借款利息资本化金额 1 250 7 78 97 25 万元 借款利息资本化金额 145 97 25 242 25 万元 2 编制 20 9 年与利息资本化金额有关的会计分录 借 在建工程 242 25 银行存款 15 500 0 5 6 财务费用 252 75 贷 应付利息 510 160 150 200 3 计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程完工有关的会计分录 投资性房地产的入账价值 4 500 242 25 4 742 25 万元 借 投资性房地产 成本 4 742 25 贷 在建工程 4 742 25 4 编制正保公司 2 10 年 12 月 31 日取得该项建筑物租金收入及期末计价的会计分录 借 银行存款 300 贷 其他业务收入 300 借 投资性房地产 公允价值变动 257 75 5 000 4 742 25 贷 公允价值变动损益 257 75 5 编制甲公司 2 11 年 1 月 1 日出售该项建筑物的会计分录 借 银行存款 5 100 贷 其他业务收入 5 100 借 其他业务成本 5000 贷 投资性房地产 成本 4 742 25 公允价值变动 257 75 借 公允价值变动损益 257 75 贷 其他业务成本 257 75 九 九 1 答案 解析 解析 1 计算 A 公司 2010 年 6 月 1 日换入资产入账价值并编制会计分录 更多资料 尽在我考网 19 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 在建工程 写字楼的入账价值 2 350 600 200 1 800 2 750 1 800 万元 可供出售金融资产的入账价值 2 350 600 200 950 2 750 10 960 万元 借 在建工程 写字楼 1 800 可供出售金融资产 成本960 累计摊销 1050 营业外支出 210 银行存款 292 贷 无形资产3 600 其他业务收入 600 应交税费 应交增值税 销项税额 102 借 其他业务成本 400 存货跌价准备 100 贷 原材料 500 2 计算 B 公司 2010 年 6 月 1 日换入资产入账价值并编制会计分录 专利权的入账价值 1 800 950 200 2 350 2 950 5 2 355 万元 原材料的入账价值 1 800 950 200 600 2 950 600 万元 借 无形资产 专利权2 355 原材料 600 应交税费 应交增值税 进项税额 102 公允价值变动损益 200 贷 在建工程 写字楼1 500 营业外收入 300 交易性金融资产 成本400 公允价值变动200 投资收益540 950 400 10 银行存款 317 3 编制 A 公司 2010 年换入写字楼和可供出售金融资产后续计量的会计分录 借 在建工程 300 贷 银行存款 300 借 投资性房地产 成本 2100 贷 在建工程 2100 2010 年末 借 投资性房地产 公允价值变动 400 贷 公允价值变动损益 400 借 可供出售金融资产 公允价值变动 40 贷 资本公积 其他资本公积 40 2 答案 答案 解析 解析 1 计算总价款的现值 8 000 000 12 000 000 3 P A 6 3 8 000 000 4 000 000 2 6730 18 692 000 元 设备的入账价值 18 692 000 208 000 18 900 000 元 未确认融资费用 20 000 000 18 692 000 1 308 000 元 2 编制会计分录 20 23更多资料 尽在我考网 更多精品在我考网社区 我考网社区 2009 年度 借 在建工程 18 692 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 000 未确认融资费用 1 308 000 贷 长期应付款 12 000 000 银行存款 11 400 000 借 在建工程 208 000 贷 银行存款 208 000 借 固定资产 18 900 000 贷 在建工程 18 900 000 2009 年末付款时 借 长期应付款 4 000 000 贷 银行存款 4 000 000 应确认的融资费用 12 000 000 1 308 000 6 641 520 元 借 财务费用 641 520 10 692 000 6 贷 未确认融资费用 641 520 应计提的折旧 18 900 000 300 000 5 15 9 12 4 650 000 元 借 制造费用 4 650 000 贷 累计折旧 4 650 000 2010 年末付款时 借 长期应付款 4 000 000 贷 银行存款 4 000 000 应确认的融资费用 12 000 000 1 308 000 4 000 000 641 520 6 440 011 2 元 借 财务费用 440 011 2 贷 未确认融资费用 440 011 2 2010 年应计提的折旧 18 900 000 300 000 5 15 3 12 18 900 000 300 000 4 15 9 12 5 270 000 元 借 制造费用 5 270 000 贷 累计折旧 5 270 000 3 编制甲公司 2011 年处置该设备的相关会计分录 2011 年末计提折旧 18 900 000 300 000 4 15 3 12 18 900 000 300 000 3 15 9 12 1 240 000 2 790 000 4 030 000 元 累计已计提折旧 4 650 000 5 270 000 4 030 000 13 950 000 元 借 固定资产清理 4 950 000 累计折旧 13 950 000 贷 固定资产 18 900 000 借 银行存款 7 020 000 贷 固定资产清理 6 000 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 020 000 借 固定资产清理 50 000 贷 银行存款 50 000 更多资料 尽在我考网 21 23 更多精品在我考网社区 我考网社区 借 固定资产清理 1 000 000 贷 营业外收入 1 000 000 十 十 1 答案 解析 1 借 在建工程 2 000 累计折旧 500 贷 固定资产 2 500 借 在建工程 400 贷 工程物资 210 库存商品 30 应交税费 应交增值税 销项税额 6 8 40 17 应付职工薪酬 153 2 借 应付职工薪酬 153 2 贷 银行存款 153 2 借 固定资产 2 400 贷 在建工程 2 400 2 2008 年 12 月 31 日 借 管理费用 30 贷 累计折旧 30 借 投资性房