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战略管理会计概念和实务研究论文 一、问题的提出 近年来各种创新的会计理论与实践正随着经济的高速发展与全球经济一体化进程的加快而层出不穷经济理论的每一个领域都在发生巨大的变革理论和实践均不再局限于原有的理论框架与模式边缘化的现象日趋明显 战略管理会计（StrategicManagementAccounting简称SMA）的理论与实践在此背景下应运而生它是建立在企业战略管理（StrategicManagement）的有关理论基础之上并以管理会计手段运用会计信息有效地服务于企业战略的新领域由于战略管理会计是一个新出现的领域因此对于如何界定其概念以及企业些活动属于战略管理会计范畴如何进行操作等问题均没有完全统一的观点故此有必要对战略管理和战略管理会计特别是战略管理会计的定义界限和实际应用进行进一步的研究以寻求规律促进相关理论和实务的发展 二、战略管理会计的内涵 战略管理会计兴起于二十世纪80年代该词的首创者是Simmonds.Simmonds被公认为战略管理会计之父他在1981年将战略管理会计定义为“对关于企业及其竞争者管理会计指标的准备和分析用来建立和监督企业战略”他对传统管理会计理论的挑战在于他不再从企业内部效率的角度看待利润的增长而是从企业在其市场的竞争地位这一视角重新看待这个问题 从不同视角研究战略管理会计的学者是很多的Govindarajan和Shank主要研究成本信息在战略管理的以下四个阶段所起的作用即战略的简略表述（公式化表达）、战略的交流、战略的推行和战略的控制在此他们使用了三个主题：价值链分析、战略地位分析和成本动因分析分析的目的在于系统地表述关于企业战略和管理会计之间关系的框架他们将此框架称为“战略成本管理”Shank将战略成本管理定义为“成本信息直接针对战略管理循环的四个阶段之一或之几的管理化应用” Bromwich和Wilson的研究角度又有区别Bromwich关注于最终商品市场他将战略管理会计定义为“对企业的产品市场和竞争者的成本和成本结构的财务信息进行的提供和分析以及对企业及其竞争者一定期间内在这些市场上的战略所进行的监督”Wilson则主要强调战略管理会计的外部指向和前瞻性 关于战略管理会计的这些文献从不同的侧重点反映了人们对战略管理会计的多方面理解有两种观点主要来源于Porter的竞争地位模型Simmonds的观点将战略管理会计的功能看成是提供对竞争者的成本、价格和现金流量的评估并将
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