预付账款与其他应收款.doc

预付账款与其他应收款一、预付账款1、企业在采购材料、商品或接受劳务过程中，按照合同的规定预付给供应单位或者提供劳务的单位的款项称为预付账款。2、为了正确反映企业的预付账款，企业可以设置“预付账款”账户核算预付账款的增加、减少和结存情况。（1）根据合同付出款项时：借：预付账款贷：银行存款（2）收到货物时：借：原材料贷：预付账款（3）补付商品款时借：预付账款 贷：银行存款（4）退回多付款时：借：银行存款 贷：预付账款3、按照现行会计制度规定，如果企业预付账款的业务不多，也可以不设置“预付账款”科目，而是在业务发生时，将预付的款项记入“应付账款”的借方，收到货物时，再从“应付账款”账户的贷方转出。值得注意的是，企业在期末编制资产负债表时，应将“预付账款”和“应付账款”分别列示。 例：康翔公司按购货合同预付给华丰公司购买材料款20000元，款项已通过银行划出，应作会计分录如下： 借：预付账款华丰公司 20000 贷：银行存款 20000收到材料后，假设发票上料款为20000元，增值税为3400元，则编制的会计分录为： 借：原材料 20000 应交税金应交增值税（进项税额）3400 贷：预付账款华丰公司 23400此时“预付账款华丰公司”的余额为贷方3400元，实质上是公司的负债，性质上相当于应付账款。开出支票付清购料余款时，会计分录为： 借：预付账款华丰公司 3400 贷：银行存款 3400预付账款是一个资产类账户，在会计实务中，为了简化核算，可以将它作为双重账户来使用，当它的余额在借方时，表示为企业的债权，属于企业的资产；当它的余额在贷方时，表示企业的债务，属于企业的负债。期末编制报表时，应将债权和债务分开，将预付账款明细账中余额在借方的，汇总到资产负债表左边的“预付账款”项目；将预付账款明细账中余额在贷方的，汇总到资产负债表右边的“应付账款”项目。二、其他应收款其他应收款是指企业除了产品销售、劳务供应等款项以外的其他业务引起的结算款项，例如应收的各种赔款罚金、出租包装物的租金、应向职工收取的各种垫付款项、备用金、存出保证金等。企业应设置“其他应收款”账户进行核算，并按应收内容、应收对象设置明细账进行明细分类核算。例：康翔公司的库存材料因自然灾害被损毁，经保险公司实地考察，同意赔偿10000元，公司尚未收到赔款，会计分录如下： 借：其他应收款x保险公司 10000 贷：待处理财产损益 10000 收到赔款时作如下分录： 借：银行存款 10000 贷：其他应收款x保险公司 10000 三 应收款项报表项目的填制期末将所有业务登记入账后，要结出各个账户的本期发生额和余额，包括总账和明细账，为编制会计报表做准备。应收款项的报表项目填制方法主要有直接填列和分析填列两种方法。直接填列方法是将账户的余额直接填到报表相应的项目中，这是最简单的填表方法，如应收票据、应收股利、应收利息和应收补贴款等项目就采用直接填列法；而应收账款、预付账款、其他应收款则要分析其明细账余额，同时结合坏账准备情况填列。下面举一个例子来简单说明这些报表项目的填列。例：康翔公司2004年6月30日应收款项及相关账户的总账和明细账余额如下： 借方余额： 贷方余额：应收账款 245000 预收账款 40000应收票据 100000 应付账款 85000预付账款 56000 坏账准备 2000其他应收款 47000 有关明细账余额如下：应收账款有三个明细分类账： A公司100000元（借方），B公司200000元（借方），C公司55000元（贷方）。预收账款有两个明细账：D公司50000元（贷方），E公司10000元（借方）。预付账款有三个明细账： M公司30000元（借方），N公司40000元（借方），L公司14000元（贷方）。应付账款有四个明细账：R公司30000元（贷方），P公司25000元（贷方），Q公司40000元（贷方），S公司10000元（借方）。坏账准备有两个明细账：应收账款 1500元（贷方），其他应收款500元（贷方）。由于预付账款的贷方余额相当于应付账款，应付账款的借方余额相当于预付账款。类似地，应收账款的贷方余额在性质上相当于预收账款，预收账款的借方余额相当于应收账款。因此各应收款项的报表数分别为：应收账款=100000+200000+10000-1500=308500应收票据=100000预付账款=30000+