管理会计学习辅导(三).doc

管理会计学习辅导（三） 投资回收期法一、投资回收期是指以投资项目经营净现金流量抵偿原始总投资所需要的全部时间。它是一个非折现绝对数反指标，即在进行长期投资决策分析时，应当选择投资回收期短的项目。二、投资回收期法掌握确定投资回收期的两种方法：公式法和列表法的计算技巧。熟练运用投资回收期法进行决策分析。净现值法一、净现值及净现值率净现值是指在项目计算期内，按行业基准折现率或其他设定折现率计算的各年净现金流量现值的代数和。净现值是一个折现的绝对值正指标，即在进行长期投资决策分析时，应当选择净现值大的项目。净现值（NPV）=（第t年的净现金流量第t年复利现值系数） 净现值率是指投资项目的净现值占原始投资现值总和的百分比指标。净现值率是一个折现的相对量评价正指标，即在进行长期投资决策分析时，应当选择净现值率大的项目。净现值率=项目的净现值/原始投资的现值合计100 二、净现值法熟练运用净现值法和净现值率法进行决策分析。 内部收益率法一、内部收益率（IRR）是指项目投资实际可望达到的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。内部收益率是一个折现的相对量正指标，即在进行长期投资决策分析时，应当选择内部收益率大的项目。 二、内部收益率法内部收益率IRR应满足下列等式： NCFt （PF，IRR，t）=0；查表可求出IRR。掌握内部收益率法并进行决策分析；熟练运用内插法。各项指标之间的关系净现值NPV、净现值率NPVR和内部收益率IRR指标之间存在以下的数量关系：当NPV0时，NPVR0，IRRi；当NPV=0时， NPVR=0，IRR=i；当NPV0时，NPVR0，IRRi。管理会计学习辅导（四） 全面预算体系的构成全面预算主要包括三个组成部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。一、业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。二、专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。三、财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 编制预算的具体方法一、弹性预算 弹性预算，又称变动预算，是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。按弹性预算方法编制的预算不再是只适应一个业务量水平的一个预算，而是能够随业务量水平的变动作机动调整的一组预算。 在选择业务量范围时，一般可定在正常生产能力的70%110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。二、滚动预算 滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持12个月的一种方法。滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出的特点。 三、零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出均为零为出发点，规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。零基预算以零为起点来确定预算数，需要做大量的基础工作。标准成本控制系统标准成本控制系统具有事前估算成本、事中及事后计算与分析成本并揭露矛盾的功能，始终围绕标准成本的相关指标而设计的，将成本的前馈控制、反馈控制及核算功能有机结合而形成的一种成本控制系统。 标准成本控制系统包括标准成本的制定、成本差异的计算分析和成本差异的帐务处理等三方面的内容。标准成本的制定与成本的前馈控制相联系，成本差异的计算分析与成本的反馈控制相联系，成本差异的帐务处理与成本的日常核算相联系。成本差异的计算分析在标准成本控制系统中，成本差异是指在一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成本总额与标准成本总额之间的总差额。按照不同的分类方法，可将其分为：价格差异与数量差异、纯差异与混合差异、有利差异与不利差异、可控差异与不可控差异。 一、直接材料成本差异 直接材料成本差异是指在实际产量下直接材料实际总成本与其标准总成本之间的差额。计算公式及举例参见教材P35O一352。 二、直接工资成本差异 直接工资成本差异是指在实际产量下直接工资实际总成本与其标准成本总额的差额。其计算公式及举例参见教材P352一353。 三、变动控制造费用成本差异 变动性制造费用成本差异是指在实际产量下变动性制造费用的实际发生额与其标准发生额之间的差额。其计算公式及举例参见教材P353354。 四、固定性制造费用成本差异 固定性制造费用成本差异是指在实际产量下固定性制造费用实际发生额与其标准发生额之间的差额。分析固定性制造费用成本差异，可以采用两差异分析法和三差异分析法。计算公式和举例参见教材P354356。采购经济批量控制材料采购经济批量是指在保证生产经营需要的前提下，能使全年材料相关总成本最低的采购批量。采购经济批量控制应考虑的相关成本一般包括变动性储存成本和变动性订货成本两项。 相关总成本（TC）=TC0+TCC=PAQ+CQ2经济批量（Q*）=（2PA/C）1/2最低相关总成本（TC*）=（2PAC）1/2责任中心的业绩考核指标责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部责任单位。责任中心按其责任权限范围及以往活动的特点不同，可分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。 一、成本中心的考核指标 成本中心是只对成本负责的责任中心。只要有费用支出的地方，就可以建立成本中心。上至企业、下至车间、工段、班组、甚至个人都可以划分为成本中心。构成一个成本中心责任成本的是该中心的全部可控成本之和。 成本中心控制和考核责任成本，是在事先编制的责任成本预算的基础上，通过提交责任报告将责任中心实际发生的责任成本与其责任成本预算进行比较，实际数大于预算数的差异是不利差异，实际数小于预算数产生的差异叫有利差异。 二、利润中心的考核指标 利润中心是既能控制成本，又能控制收入的责任中心，它是处于比成本中心高一层次的责任中心。一个利润中心通常包含若干个不同层次的下属成本中心。 利润中心对利润负责，其实质是对收入和成本负责。利润中心业绩评价和考核的重点是贡献边际和利润。但对于不同的利润中心来说，其指标的表现形式也不相同，具体有以下几种：部门边际贡献、部门经理边际贡献、部门贡献、公司税前利润。在运用时要注意分清利润中心的层次。 三、投资中心的考核指标投资中心是既对成本、利润负责，又对投资效果负责的责任中心，它是比利润中心更高层次的责任中心。投资中心拥有投资决策权和经营决策权。投资中心评价与考核的内容是利润及投资效果，反映投资效果的指标主要是投资报酬率和剩余收益。 投资报酬率=利润投资额100 不同投资中心在使用投资报酬率指标时，应注意可比性。投资报酬率指标是个相对数正指标，数值越大越好。 剩余收益=利润一投资额预期最低投资报酬率 在采用剩余收益作为评价指标时，所采用的投资报酬率的高低对剩余收益的影响很大，通常应以整个企业的平均投资报酬率作为最低报酬率。 剩余收益是个绝对数正指标，指标越大，说明投资效果越好。内部转移价格内部转移价格是指企业办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格。内部转移价格所涉及的交易双方是处于同一个企业中的生产部门或责任中心。制定内部转移价格有助于明确划分责任中心的经济责任。 内部转移价格的类型和确定方法主要包括：实际成本法、实际成本加成法、标准成本法、标准成本加成法、市场价格法、双重市场价格法、协商价格法等。保本点敏感性分析保本点敏感性分析是指在现有或预计销售量的基础上测算影响保本点的各个因素单独达到什么水平时仍能确保企业不亏损的一种敏感性分析方法。这部分可结合第四章本量利分析的内容学习。利润敏感性分析利润敏感性分析是指专门研究制约利润的有关因素在特定条件下发生变化时对利润所产生影响的一种敏感性分析。其主要任务是计算有关因素的利润灵敏度指标，揭示利润与因素之间的相对数关系，并利用灵敏度指标进行利润预测。 掌握利润灵敏度指标运用的几个方面：1灵敏度指标计算公式 任意第i个因素=该因素的中间变量基数利润基数1 2利润灵敏度指标的排列规律 （1）单价的灵敏度指标S1总是最高。（2）销售量的灵敏度指标S2不可能最低。（3）单价的