应收账款相关工作底稿.doc

应收账款审计程序表 应收账款审计程序表 索引号：A4客户： 清江公司查验人员：李妮日期：2007/03/03截止日：2006/12/31复核人员：张微日期：2007/03/03一、审计目标1. 确定被审计单位的应收账款是否存在； 2. 确定应收账款是否归被审计单位所有；3. 确定应收账款的记录是否完整；4. 确定应收账款是否可收回；5. 确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；6. 确定应收账款和预收账款的分类是否恰当；7. 确定应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。二、审计程序审 计 程 序是否适用索引号1. 取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合坏账准备科目终于应收账款相关的坏账准备数、预收账款借方明细余额，与报表数核对相符。2. 检查应收账款账龄分析是否正确。3. 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。4. 对应收账款实施实质性分析程序。5. 向债务人函证应收账款。6. 检查未函证的应收账款金额。7. 检查坏账的确认和处理。8. 抽查有无不属于结算业务的债权。9. 分析应收账款明细账余额。10. 确定应收账款在财务会计报告上的列报是否恰当。 应收账款审定表应收账款审定表 索引号：A4-1客户： 清江公司查验人员：李妮日期：2007/03/03截止日：2006/12/31复核人员：张微日期：2007/03/03单位：元上期末审定数未审数核对索引号调整数重分类数审定数索引号项目金 额14 238 787.93B报表数10 373 269.34G+880 00011 253 269.34明细账：应收账款借方10 580 734.53+880 00011 460 734.53预收账款借方相关坏账准备-207 465.19S-207 465.19合计10 373 269.34+880 00011 253 269.34审计说明及调整分录：（加粗）从60户应收账款客户中抽取30户样本，进行了积极式函证，抽取样本占总户数的比例为50%，占应收账款余额的78%。对未回函的实施了替代程序。对在审计外勤工作日已收讫货款的大额款项实施了必要的检查程序。其中F公司的贷方余额应予以调整，分录如下：借：应收账款 F 880 000贷：预收账款 F 880 000同时，坏账准备的计提数也要进行调整。审计结论：（加粗）经审计调整后的余额11 253 269.34元可以确认。审计标识及说明：（加粗）B：与上年已审报表核对相符；G：与总账核对相符；S：与明细账核对相符。应收账款函证情况统计表异常情况函证编号客户名称询证金额/元回函日期回函内容122甲 800 0002008.1.22购买800 000元属实，但款项已于2007.12.25用支票支付。256乙 950 0002008.1.19因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007.12.28将货物退回。364丙 780 0002008.1.192007.12.10收到Y单位委托本公司代销的货物780 000元，尚未销售。4134戊 700 000因地址错误，被邮局退回。坏账准备审定表坏账准备审定表 索引号：A4-1客户： 清江公司查验人员：李妮日期：2007/03/03截止日：2006/12/31复核人员：张微日期：2007/03/03单位：元项目上期审定数未审数核对调整数审定数本期转销数本期计提数期末余额报表数107 800.00B095 265.19203 065.19G4 400.00207 465.19明细账：应收票据应收账款90 800.00093 265.19201 065.194 400.00205 465.19预付账款其他应收款17 000.002 000.00S2 000.00S2 000.00长期应收款合计107 800.0095 265.19203 065.194 400.00207 465.19审计说明及调整分录：已取得董事会关于坏账准备提取比例的决议，并检查了全额计提坏账准备的相关凭证和文件。由于应收账款F公司为贷方余额，应予以作重分类调整，因此应调整坏账准备。建议调整分录如下：借：资产减值损失