建筑企业财务管理制度.doc

目 录第一章 总则3第二章 管理管理体制 3第三章 岗位职责5第一节 财务经理（总会计师）工作职责5第二节 总账会计岗位职责6第三节 辅助（项目）会计岗位职责7第四节 出纳岗位职责8第四章 会计核算制度8第一节 会计核算基础8第二节 会计账簿设置9第三节 会计业务受理10第四节 会计科目与运用10第五节 记账凭证编制15第六节 会计账簿登记15第七节 结账对账16第八节 会计报表17第五章 财务管理制度18第一节 资金的筹集18第一节 货币资金管理19第三节 债权管理22第四节 分包管理24第五节 存货管理25第六节 固定资产管理27第七节 对外投资管理29第八节 其他资产管理30第九节 营业收入管理31第十节 成本、费用管理32第十一节 利润及利润分配管理36第十二节 财务报告与财务评价37第六章 会计档案管理43第一节 归档范围43第二节 归档时间43第三节 归档要求43第四节 档案移交与保管44第五节 查阅登记45第六节 档案鉴定及销毁45第七章 财务管理系统运行维护管理制度45第一节 用户权限与分配管理制度46第二节 系统服务器维护管理制度47第三节 系统安全管理制度47第四节 故障处理管理制度48第八章 发票与税收规定49第一节 发票相关规定49第二节 征收管理规定50第三节 实体税收规定54第九章 附 则57财务管理制度第一章 总 则第一条 为进一步规范集团公司及所属子公司、分公司（安装处）的财务管理行为，提高全集团的财务管理水平，建立规范的会计秩序，保证会计信息质量，充分发挥财务管理的作用，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业会计准则、企业财务通则、会计基础工作规范、企业财务会计报告条例、企业内部控制基本规范、中华人民共和国税收征管法及国家其他有关法律法规，结合集团公司经营特点和管理需要，制定本制度。第二条 公司财务管理应当按照集团统一制定的中、长远目标，合理筹集资金，有效营运资产，控制成本与风险，规范会计核算、收益分配等财务行为，加强财务监督和财务信息管理。集团公司及子公司均应当依照法律、法规和企业章程的规定，切实履行本财务管理制度。 第三条 公司会计业务应当以持续经营、权责发生制为前提对本单位发生的交易或者事项分会计期间进行确认、计量和报告，包括资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润。集团采用借贷记账法记账。第四条 本制度适用于集团公司及公司所属各子公司、分公司（安装处）。包括财务管理体制、岗位职责、会计核算制度、财务管理制度、会计档案管理、发票与税收规定、财务系统运行维护制度、财务内部控制制度。经集团公司董事会批准后实施。第二章 财务管理体制第五条 单位负责人对本单位的财务管理工作负责，对会计信息的真实性、完整性负责。第六条 集团实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。集团公司为具有法人资格的独立核算单位，各分公司（安装处）为集团公司内部独立核算单位，是集团公司的分支机构；各子公司为集团公司投资控股或参与投资的独立法人单位，自主经营、自负盈亏，为股东负责并接受集团公司的各项业务指导。第七条 集团公司具有财务机构的设置权，集团财务管理制度发布实施权，并按章程规定对各子公司行使股东权利。第八条 集团公司及各子公司均应遵守国家法律、法规，接受财政、税务、工商、质监、安监等部门的检查监督，确保全集团合法、有效、安全营运，实现集团可持续发展战略。第九条 企业应当建立财务风险管理制度，明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，合理控制财务风险。企业还应当根据本企业的特点建立适合本单位的会计核算制度、财务岗位责任制度、财产清查制度等相关财务管理制度，各子公司在不违反本制度的前提下，可根据自身管理要求细化本制度。第十条 集团公司股东会行使以下财务管理职权：（一）审议批准集团公司财务战略、和财务预算、决算。（二）决定集团公司的筹资、投资、担保、捐赠、重组、增资或减资、利润分配等重大财务事项。决定有关董事长、董事、监事、总经理等高管人员新酬。（三）决定聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。（四）对集团公司经营层实施财务监督和财务考核。集团公司股东会履行财务管理职权，可以通过公司章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职权授予董事会或经营层。第十一条 集团公司董事会行使以下财务管理职权：（一）制订集团公司财务战略、和财务预算、决算方案。（二）制订集团公司的筹资、投资、担保、捐赠、重组、增资或减资、利润分配等方案。决定经营层其他人员新酬。（三）制定、发布集团公司财务管理制度。（四）对子公司及分公司（安装处）实施财务监督和财务考核。（五）按照集团章程规定向子公司委派总账会计。集团公司董事会履行财务管理职权，可以通过公司章程、内部制度等方式将部分财务管理职权授予董事长或经营层。第十二条 集团公司监事会行使以下财务管理职权：（一） 监督检查集团公司财务管理工作。（二） 指导子公司监事行使职权。第十三条 集团公司经营层的财务管理职责主要包括：（一）主持集团公司财务管理工作，组织实施股东会、董事会决议。（二）组织实施集团公司筹资、投资、担保、捐赠、重组、增减资、利润分配等财务方案，诚信履行企业纳税、偿债义务。（三）执行国家法律、法规规定，履行公司的社会职责。（四）组织集团公司财务预测和财务分析，实施财务控制。（五）编制并提供集团公司财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。（六）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。（七）组织实施子公司及分公司（安装处）财务管理的指导，监督和考核工作。第十四条 子公司股东会行使以下财务管理职权：（一）根据集团章程及企业协议执行集团公司的相关规定。（二）决定子公司的筹资、投资、担保、捐赠、重组、增资或减资、利润分配等重大财务事项。决定主要管理人员新酬。（三）根据集团统一的财务管理制度组织实施本单位的财务管理工作。（四）决议批准对本公司有重大影响的合同、协议。第十五条 子公司监事行使以下财务管理职权：（一）监督检查公司财务管理工作。（二） 对子公司违反财务管理制度的行为应当予以制止。并向股东会及集团公司监事会报告。第三章 岗位责职第一节 财务经理（总会计师）工作职责第十六条 集团公司设财务经理（总会计师），子公司设总账会计，财务经理（总会计师）应认真履行总会计师条例所赋予的职权，贯彻执行国家的有关财经政策，协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系，负责集团公司资金筹措和调度，参与董事会进行重要经济决策。第十七条 组织集团公司财务部具体落实执行国家有关财经法规，组织指导基层单位的财务管理与核算，依法缴纳国家税收，组织制定集团公司财务计划并定期检查执行情况，定期编制财务报告，如实反映集团公司财务状况和经营成果，具体如下：1、熟练掌握国家相关财经政策和法规，严格执行集团公司财务管理制度。在董事会的领导下主持集团公司财务部的工作，负责拟定财务管理相关实施细则，组织财会人员完成各项会计业务；2、执行董事会、总经理有关财务工作的决定，主持编制公司年度财务预算并监督、检查其执行情况。努力控制和降低经营成本，评价集团公司资金运营效益； 3、参与集团公司新项目、重大投资、重要经济合同的可行性论证工作； 4、编制集团公司财务报告，定期向董事会提交财务分析报告，主持集团公司的财产清查工作；5、审查子公司、分公司财务报告，定期或不定期组织力量对及子公司、分公司进行财务检查，督促其严格遵守国家财经纪律和集团公司财务管理制度，组织对子公司、分公司财会人员进行工作指导和业务培训； 6、参与起草、修订公司财务管理相关制度，指导、督促各子公司、分公司建立、健全财务管理等规章制度；7、完成董事长、总经理等领导交办的其他工作。第二节 总账会计岗位职责第十八条 熟练掌握国家相关财经政策和法规，严格执行集团公司财务管理制度，在股东会的领导下主持子公司财务部的工作，审核各类会计凭证，对凭证的完整、真实、规范负责，及时登记账簿、编制会计报表，妥善保管会计档案，积极参与内部管理，控制成本、费用支出，完善内部控制，防范风险，具体如下：1、审核凭证所附原始单据及其业务的真实性、合规性。负责审核各类凭证，对记账凭证准确性、及时性负责； 2、及时登记各类会计账簿，复核账簿、报表等数据的钩稽关系。定时编制会计报表，经股东会批准后及时对外报送。积极配合集团公司及各类外部审计，提供所需资料。3、参与子公司新施工项目、重要经济合同的可行性论证工作； 4、组织子公司的财产盘点、清查工作，编制清查报告，提出处理意见；5、组织对子公司、项目部其他财会人员进行工作指导和业务培训； 6、根据集团公司财务管理制度结合本单位实际情况，建立、健全本单位财务管理细则；7、负责本单位内部会计核算控制，参与业务经营的风险管理；8、对凭证、账簿、报表等会计资料要按照会计档案管理办法及时装订、归档；9、负责纳税申报工作，熟悉掌握税收政策，建立和协调本单位与税务部门的关系；10、承办领导交办的其他工作。第三节 辅助（项目）会计岗位职责第十九条 辅助（项目）会计在财务负责人领导下，按照会计法律法规及公司各项规章制度进行日常经济业务核算和处理，确保公司各项资产的安全、完整和有效。项目会计岗位除进行日常经济业务核算和处理外，还需要对项目出纳的工作进行监督和检查。会计的工作对财务负责人负责。具体如下：1、配合总账会计做好本单位各项经济业务的会计核算，确保账务处理公允、合法、准确、清晰、及时、完整。2、负责本单位工程成本及各项费用的核算管理，及时、准确反映工程项目经营情况，包括收款、付款、成本及收益情况。3、负责检查和监督项目部出纳的账务核算工作，发现问题及时向财务负责人汇报。4、负责本单位辅助账核算，加强和完善应收、预收、预付、应付账款以及集团公司内部往来账管理。5、负责公司各项资产的核算与管理，确保货币资金、固定资产、周转材料、低值易耗品、原材料等资产的安全、完整、有效。6、负责各项财务资料、数据的搜集和整理工作，做好会计资料归档工作。7、负责外经证、发票的开具及保管。8、协助财务负责人完成本部门其他工作。9、完成本单位领导和财务负责人交办的其他工作。第四节 出纳岗位职责第二十条 出纳人员应严格遵守如下岗位职责：1、严格按照国家银行结算制度和现金管理制度的规定，根据审批人员审批的单据，办理银行和现金收付款业务。业务办理完结的单据，应及时盖上“银行收（付）讫、现金收（付）讫”章；2、每天按原始单据编制记账凭证，再由总账会计复核盖章；3、严格遵守银行核定的库存现金限额，超过限超的现金必须当日存入银行，过夜现金必须放入保险柜中；4、及时登记银行存款日记账和现金日记账，做到日清月结。月底及时与银行对账，发现不符及时查清原因； 5、随时掌握银行存款余额，不签发空头支票。不得将银行账户借给其他单位和个人使用；6、保管好库存现金、各种有价证券、支票、密码器和保险柜钥匙。保险柜钥匙、密码不得随意转交他人。支票遗失要立即向银行办理挂失手续，并向法院申请催示公告；7、认真完成领导临时交办的有关工作。第四章 会计核算制度第一节 会计核算基础第二十一条 财会人员应具备会计从业资格证书并每年参加会计继续教育，不断更新会计知识，提高业务能力，确保本单位、本岗位财务会计工作圆满完成。第二十二条 会计核算应遵循以下原则：1、应当对其本单位发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 2、会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。3、经济业务应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 会计年度指公历1月1日至12月31日。4、集团公司采用人民币作为会计计量，以人民币编制财务报告。5、集团公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 6、集团公司应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。7、集团公司采用借贷记账法记账。第二十三条 建立适合本单位的业务流转规程，票据审批及流转办法，保证本单位各项经济业务能准确、及时地计量与确认；建立适合本单位的劳动定额，材料供应定额、施工设备及各项成本费用开支定额标准，并根据情况每年更新，不断完善。第二十四条 财会人员在调动工作或离职时，必须按照会计交接程序办理移交工作。辅助、现金、材料会计由各单位总账会计监交，总账会计由集团公司财务部负责监交。第二节 会计账簿设置第二十五条 集团公司及子公司、分公司必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整，不得私设账外账。第二十六条 本单位会计科目的运用、核算范围，由集团公司统一规定，不得任意更改或自行设置。第二十七条 集团公司、子公司、分公司（安装处）应设置总账、分类账、明细账、现金日记账、银行日记账，财务备查簿，项目部应另增设以单位项目核算为对象的施工成本账。第二十八条 总账、现金日记账、银行日记账一律订本式，其他账簿采用活页式。第二十九条 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当填写启用表，内容包括：启用日期、账簿页数（订本式）、记账人员和单位负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。启用会计账簿时，应按规定粘贴印花税票并划销。第三节 会计业务受理第三十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第三十一条 财务部门在受理会计业务时，必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，应审核原始凭证的真实性、合理性、合法性。第三十二条 在审核中发现经办人员未签字、领导未审批的，不得受理。发现有明显错误的票据（数字、计算、大小写不符，其他明显错误），应退回不予受理。对不符合税法规定的票据（如白条），应向审批领导解释，并在年终汇算清缴时作相应纳税调整第三十三条 项目部材料保管员在材料验收入库时，手续（送货单、码单、质保书、检测报告等）齐全方可验收入库。手续不全的，不予验收。第三十四条 出纳人员对审批手续不全、票据计算错误或是假票的，不得办理报支。第四节 会计科目与运用会计科目目录科目号科目名类别余额方向1001库存现金资产借1002银行存款资产借1012其他货币资金资产借1012.01其他货币资金-外埠存款资产借1012.02其他货币资金-银行本票资产借1012.03其他货币资金-银行汇票资产借1012.04其他货币资金-信用卡资产借1012.05其他货币资金承兑汇票保证金资产借1012.05其他货币资金保函保证金资产借1101交易性金融资产资产借1101.01交易性金融资产-本金资产借1101.02交易性金融资产-公允价值变动资产借1121应收票据资产借1122应收账款资产借1123预付账款资产借1131应收股利资产借1132应收利息资产借1221其他应收款资产借1231坏账准备资产贷1402在途物资资产借1403原材料资产借1405库存商品资产借1405开发产品资产借1406发出商品资产借1408委托加工物资资产借1411周转材料资产借1471存货跌价准备资产贷1501持有至到期投资资产借1501.01持有至到期投资-成本资产借1501.02持有至到期投资-利息调整资产借/贷1501.03持有至到期投资-应计利息资产借1502持有至到期投资减值准备资产贷1503可供出售金融资产资产借1511长期股权投资资产借1511.01长期股权投资-股票投资资产借1511.02长期股权投资-其他股权投资资产借1512长期投资减值准备资产贷1521投资性房地产资产借1531长期应收款资产借1601固定资产资产借1602累计折旧资产贷1603固定资产减值准备资产贷1604在建工程资产借1606固定资产清理资产借1607临时设施资产借1701无形资产资产借1701.01无形资产-土地资产借1701.02无形资产-专利资产借1701.03无形资产-商标资产借1701.04无形资产-非专利资产借1701.05无形资产-著作权资产借1702累计摊销资产借1703无形资产减值准备资产借1801长期待摊费用资产借1811递延所得税资产资产借1901待处理财产损溢资产借1901.01待处理财产损溢-待处理流动财产损溢资产借1901.02待处理财产损溢-待处理固定财产损溢资产借2001短期借款负债贷2201应付票据负债贷2202应付账款负债贷2203预收账款负债贷2211应付职工薪酬负债贷2211.01应付职工薪酬-工资负债贷2211.02应付职工薪酬-职工福利负债贷2211.03应付职工薪酬-社会保险费负债贷2211.04应付职工薪酬-住房公积金负债贷2211.05应付职工薪酬-工会经费负债贷2211.06应付职工薪酬-职工教育经费负债贷2211.07应付职工薪酬-非货币性福利负债贷2211.08应付职工薪酬-辞退福利负债贷2221应交税费负债贷2221.01.01应交税费-应交增值税-进项税额负债贷2221.01.02应交税费-应交增值税-销项税额负债贷2221.01.03应交税费-应交增值税-出口退税负债贷2221.01.04应交税费-应交增值税-进项税额转出负债贷2221.01.05应交税费-应交增值税-已交税额负债贷2221.02应交税费-应交营业税负债贷2221.03应交税费-应交消费税负债贷2221.04应交税费-应交资源税负债贷2221.05应交税费-应交所得税负债贷2221.06应交税费-应交土地增值税负债贷2221.07应交税费-应交城市维护建设税负债贷2221.08应交税费-应交房产税负债贷2221.09应交税费-应交土地使用税负债贷2221.10应交税费-应交车船使用税负债贷2221.11应交税费-应交个人所得税负债贷2221.12应交税费-应交教育费附加负债贷2221.13应交税费应交印花税负债贷2221.14应交税费应交地方基金负债贷2231应付利息负债贷2232应付股利负债贷2241其他应付款负债贷2401递延收益负债贷2501长期借款负债贷2701长期应付款负债贷2801预计负债负债贷2901递延所得税负债负债贷4001实收资本（或股本）所有者权益贷4002资本公积所有者权益贷4002.01资本公积-资本（或股本）溢价所有者权益贷4002.02资本公积-接受捐赠非现金资产准备所有者权益贷4002.03资本公积-接受现金捐赠所有者权益贷4002.04资本公积-股权投资准备所有者权益贷4002.05资本公积-拨款转入所有者权益贷4002.06资本公积-外币资本折算差额所有者权益贷4002.07资本公积-其他资本公积所有者权益贷4101盈余公积所有者权益贷4101.01盈余公积-法定盈余公积所有者权益贷4101.02盈余公积-任意盈余公积所有者权益贷4101.03盈余公积-法定公益金所有者权益贷4101.04盈余公积-储备基金所有者权益贷4101.05盈余公积-企业发展基金所有者权益贷4101.06盈余公积-利润归还投资所有者权益贷4103本年利润所有者权益贷4104利润分配所有者权益贷4104.01利润分配-其他转入所有者权益贷4104.02利润分配-提取法定盈余公积所有者权益贷4104.03利润分配-提取法定公益金所有者权益贷4104.04利润分配-提取任意盈余公积所有者权益贷4104.5利润分配-应付普通股股利所有者权益贷4104.6利润分配-转作资本（或股本）的普通股股利所有者权益贷4104.7利润分配-未分配利润所有者权益贷5001生产成本成本借5001.01生产成本-基本生产成本成本借5001.02生产成本-辅助生产成本成本借5001开发成本成本借5101制造费用成本借5201劳务成本成本借5301研发支出成本借5301.01研发支出-费用化支出成本借5301.02研发支出-资本化支出成本借5401工程施工成本借5402工程结算成本借5403机械作业成本借6001主营业务收入损益贷6051其他业务收入损益贷6101公允价值变动损益损益贷6111投资收益损益贷6301营业外收入损益贷6401主营业务成本损益借6402其他业务成本损益借6403营业税金及附加损益借6601销售费用损益借6602管理费用损益借6603财务费用损益借6701资产减值损失损益借6711营业外支出损益借6801所得税费用损益借6801.01所得税费用-当期损益借6801.02所得税费用-递延损益借6901以前年度损益调整损益借上述科目具体会计处理参见附件会计科目及主要会计处理第五节 记账凭证编制第三十五条 根据受理的各种原始凭证，分门别类填制记账凭证。货币收付业务由现金会计填制记账凭证；转账业务由总账会计或辅助会计填制记账凭证。集团公司已全面启用NC集团财务管理软件，因此各单位应使用系统录入并打印凭证。第三十六条 记账凭证编制应遵循下列原则：1、填制记账凭证以一借一贷或一借多贷、多借一贷为原则，一般情况不得多借多贷。2、填制记账凭证，原则上以一笔经济业务或每日同类经济业务原始凭证编制会计分录，不得将多类经济业务合并编制一份凭证。3、工程结算和项目成本核算过程中的转账业务，记账凭证必须附转账业务手续。4、调账业务记账凭证，摘要栏内要注明被调整记账凭证的年份、月份、凭证号码及调整原因。第三十七条 各会计岗位填制的记账凭证，应经本单位总账会计审核并签章。 第六节 会计账簿登记第三十八条 登记会计账簿，必须遵循以下记账规则和程序：1、记账必须依据经过审核后的记账凭证。2、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。3、登记账簿须将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和有关资料逐项记入账内，做到摘要简明、数字准确、方向一致、字迹工整，文字和数字书写不得超过格距的二分之一。4、登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。5、记账凭证和账簿上的会计科目及子目、细目用全称，不得随意简化或使用代号。6、各类账簿必须按页次顺序连续登记，不得跳行隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。每一账页登记完毕结转下页时，必须结出本页余额，在最后一行和下页第一行摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。需要结计本月发生额的账户，结计过次页金额应为本月初起至本页末止累计数。7、登记账簿时，经济事项的摘要以简明扼要、叙述清楚为宜。8、记账过程中发生错误，应根据错误情况分别采用“红字冲销法”、“划线更正法”、“补充登记法”处理，不准涂改挖补、括擦或用修正液消除字迹。9、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。10、月、季、年度末记完账后应进行结账。为了便于结转成本和编制会计报表，需要结计发生额的账户，应分别结出月度、季度、年度发生额，在摘要栏内注明“本月合计”、“本季合计”、“本年合计”的字样。在“本月合计”、“本季合计”的上端和下端划通栏单红线，在年度余额的下端划通栏双红线。第三十九条 编制会计报表前，必须把总账和明细账登记完备，试算平衡。每个明细账户的余额总和应同该账户的总账余额相符，不得先编表后补记账。第四十条 年度建新账时，一律使用公司统一的会计科目进行结转，旧账摘要栏内应注明“结转下年”字样。新账账户摘要栏内应注明“上年结转”字样。第七节 结账对账第四十一条 月、季、年末应办理结账业务，财务部门在本单位所发生的经济业务全部入账的基础上应及时结账，结账应遵循下列原则：1、在结账前，首先应将本期内所发生的经济业务全部记入有关账户，年末结账时应按照收入准则确认本年度决算收入，对已发生尚未结算的成本应及时估价计入有关帐户；2、本期内所发生的转账业务和调整账户业务，必须在结账前完成；3、结账前必须对账，保证债权、债务真实准确，实物资产真实存在，发现不符的，应按照程序在结账前处理完毕。特殊原因未处理完的，列“待处理财产损益”科目；4、结出各账户余额及有关账户借方贷方的发生额并试算平衡。第四十二条 对账是为了保证账证相符、账账相符、账实相符，具体要求是： 1、账证核对：各种账簿记录与记账凭证核对。 2、账账核对：各分类账各账户余额与明细分类账户余额核对。3、账实核对：一是现金日记账余额与库存现金核对；二是银行存款日记账余额与银行存款核对；三是财产物资相关账户余额与实际存量核对；四是各种往来账户余额与债权债务单位账目核对。第八节 会计报表第四十三条 单位负责人对会计报表的真实性负责。财务会计报告，由总账会计编制填报，单位负责人应签字确认并加盖公章，经本单位批准后报出。企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明。第四十四条 财务部门应按规定，及时向集团公司财务部报送各类报表，集团公司财务部按月、季分别向集团公司董事会、总经理、报送会计报表，年度向董事会报送会计报表的同时，必须附报财务说明，全面反映集团公司的财务状况及经营成果。第四十五条 公司会计报表包括财务报表、年终分配表、年终盘点表： 1、财务报表包括：资产负债表、利润分配表、现金流量表、科目余额表、公司附表；2、年终分配表包括：结算收费分析表、跨年工程结算表、项目工程收入分配表、非生产人员分配表、材料两算对比表、职工工资分配表；3、年终盘点表包括：固定资产、原辅材料、临时设施、周转材料、在库低值易耗品、在用低值易耗品盘点表。报表格式：报表均使用A4纸。上报纸质资料的同时上报相应的电子数据。第四十六条 集团公司及子公司编制会计报表时，必须做到公允、真实、正确。第四十七条 集团公司及子公司上报的会计报表报送时间为季后10日前、年后的20日前。 第五章 财务管理制度第一节 资金筹集第四十八条 未经法定程序，集团公司及子公司禁止接受投资者以货币资金、实物、无形资产、股权等形式的出资。经法定程序增加注册资本的，应到工商登记机关办理变更登记手续。集团公司及子公司在接受投资者商标权、著作权、专利权及其他专有技术等无形资产出资的，应当符合法律、行政法规规定的比例，非货币资产出资的应当评估。第四十九条 集团公司及子公司依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权益资金的，应当拟订筹资方案，确定筹资规模，履行内部决策程序和必要的报批手续，控制筹资成本。集团公司及子公司筹集的实收资本，应当依法委托法定验资机构验资并出具验资报告。第五十条 集团公司及子公司应当执行国家有关资本管理制度，在获准工商登记后30 日内，依据验资报告等向投资者出具出资证明书，确定投资者的合法权益。集团公司及子公司筹集的实收资本，在持续经营期间可以由投资者依照法律、行政法规以及企业章程的规定转让或者减少，投资者不得抽逃或者变相抽回出资。第五十一条 对投资者实际缴付的出资超出注册资本的差额（包括股票溢价），集团公司及子公司应当作为资本公积管理。经投资者审议决定后，资本公积用于转增资本。国家另有规定的，从其规定。第五十二条 集团公司及子公司从税后利润中提取的盈余公积包括法定公积金和任意公积金，可以用于弥补集团公司及子公司亏损或者转增资本。法定公积金转增资本后留存企业的部分，以不少于转增前注册资本的25%为限。第五十三条 集团公司及子公司增加实收资本或者以资本公积、盈余公积转增实收资本，由投资者履行财务决策程序后，办理相关财务事项和工商变更登记。第五十四条 集团公司及子公司依法以借款、发行债券、融资租赁等方式筹集债务资金的，应当明确筹资目的，根据资金成本、债务风险和合理的资金需求，进行必要的资本结构决策，并签订书面合同。集团公司及子公司筹集资金用于固定资产投资项目的，应当遵守国家产业政策、行业规划、自有资本比例及其他规定。集团公司及子公司筹集资金，应当按规定核算和使用。第五十五条 资金是企业生产经营的基础，公司通过各种渠道筹措资金，应根据国家的有关规定和公司章程办理合法手续，并经有关部门批准。第五十六条 公司在年度结算进行税后利润分配时，必须按规定提取盈余公积。第二节货币资金管理第五十七条 按照中国人民银行现金管理的有关规定，集团公司及其子公司应加强现金管理工作。各单位现金库存额应符合现金管理规定。集团公司规定银行结算起点为1000元。经济业务达到银行结算起点金额的不得用现金结算（特殊情况例外）。现金支票与银行印鉴章应由出纳与财务部门负责人二人分别管理。1、现金的使用范围：（1）支付职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）各种劳务报酬，根据国家规定，发给个人的科学技术、文化技术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定动作的对个人的其他支出；（5）出差人员的差旅费；（6）物资采购结算起点以下的零星支出；（7）公司确定需要支付现金的其他支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、现金管理的“双十”规定：（1）十个必须：必须严格执行现金支付使用范围；现金结报必须符合现金结报手续；支票和印章必须由出纳和财务科长（总账）分别保管；提取大额现金必须有2人同往；现金收付业务必须当面点清；发现现金短少和假币，必须向会计主管及时汇报，跟踪查处；现金过夜必须存放保险箱；出纳办公室必须有安全防盗措施；有价证券与库存现金必须经常盘点；现金短少，责任人必须负责。（2）十个不准：不准白条抵库；未发工资不准账外保留；不准私设小金库搞账外账；不准坐支收入；不准公款私存；不准单位之间互借现金；不准编造用途套取现金；不准私人借支公款；不准携带20000元以上现金外出采购；不准用现金结算超起点的物资采购。3、对现金的收付凭证进行严格审核，杜绝非法现金收入和支出。4、对现金的收支业务及时登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点核对。第五十八条 公司各级财务部门必须加强银行存款管理。凡使用集团公司名义对外经营、承揽工程的，必须坚持统一银行账户的管理，严禁私设账户。子公司可在经营所在地开设银行一般账户。所开设的银行账户不得借作他人或其他单位使用。工程结束，经营地点迁移，应及时注销银行帐户。第五十九条 资金由法定代表人或由法定代表人授权的各级负责人审批，实行一支笔审批制度。重大事项实行集体联签制度并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 第六十条 票据包括银行票据（如支票、汇票、本票等）和内部票据（如结算凭证、收入收据等），票据必须明确指定专人妥善保管。票据和印章不得由一人负责保管。要明确责任，形成制约机制，防止舞弊行为。第六十一条 空白支票在未填列内容和金额时不能签发，严禁签发空白支票。在特殊情况下，如因事先不能确定采购商品数量和金额，或劳务费用等，确需签发不填写金额的转账支票时，必须填写收账单位名称和用途，加强预留印鉴，并对使用空白支票的限额和报销日期作出严格要求，及时收回注销。第六十二条 空白收据（集团有限公司收据）的保管应统一由集团公司主办会计保管。建立空白收据登记簿，将领用收据的数量、起讫号码、发出使用和结存情况依次进行登记。保管人员工作调动时，要办好交接手续。使用单位领用收据后加盖子公司（分公司）财务专用章，不得使用其他自制收据，不得弄虚作假。作废的收据要加盖“作废”专用章，各联要连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。将已用完的收据存根交还给保管人员核销，留待以后备查。第六十三条 现金及银行出纳使用的各种专用章包括支票印鉴、“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章等，应当坚持专管专用的原则，并按照有关规定严格管理和使用。第六十四条 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第六十五条 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 第六十六条 外币存款按开户行和币种设置银行外币存款日记账，汇票使用和汇兑损益计算方法同外币现金核算相同。每月月终按国家外汇牌价中间价即：（买入价+卖出价）2，将各外币账户（包括应收应付账户及现金、银行存款账户，但不包括实收资本账户）调正一次，差额计入“财务费用汇兑损益”科目。第六十七条 外汇业务发生时，可以按当日的外汇牌价或按月初国家外汇牌价（中间价）作为记账汇率，折合人民币记账。 第六十八条 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。并根据单位具体情况进行岗位轮换。 第六十九条 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第七十条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当在规定范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第七十一条 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，定期和不定期地进行检查。内容主要包括： 1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 2、货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 3、银行印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 4、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 第七十二条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。第三节 债权管理第七十三条 债权资产占公司总资产的绝大部分，因此抓好债权管理对企业生存和发展有着极其重要的意义。集团公司及子公司应当按债权资产性质确定会计科目核算，加强日常管理。债权资产包括应收工程款、其他应收款等。第七十四条 应收工程款管理要求是：1、严格把好工程合同关。在投标准备承接工程时，要考察对方资信情况，尽量不承接没有资金保障的工程；签订合同必须明确工程款的支付比例、时间及办法，对不能按期支付工程款的，要在合同中明确注明“需按银行贷款利率收取所欠款项利息，以补偿垫资的利息支出”等条款，为日后清欠工作留下法律依据；在施工过程中强化合同管理，财会人员应熟悉了解合同内容，重大经济合同必须组织财会人员一道参与研讨，每一份经济合同除由专门人员负责管理外，应交财会机构一份，以利监督执行。2、进度款、备料款及时到位。工程合同签订后，要及时收取工程备料款、进度款，为了确