房地产开发企业纳税筹划的必要性与可行性.doc

房地产开发企业纳税筹划的必要性与可行性摘要:随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，在竞争日趋公平和激烈的市场环境下，通过纳税筹划的手段达到企业纳税负担最小化，从而降低成本，增加经济效益，打造企业的竞争优势，是目前房地产企业增强核心竞争力的有效方法之一。关键词:房地产开发企业；纳税筹划随着我国住房制度的改革，我国的房地产业的逐步形成和发展，投资逐年增大，远远超过了同期我国GDP的增长速度。尤其是近几年，房地产投资的增长速度已经超过了全社会固定资产投资的增长速度，为房地产企业的发展注入了强大的动力。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，在竞争日趋公平和激烈的市场环境下，通过纳税筹划的手段达到企业纳税负担最小化，从而降低成本，增加经济效益，打造企业的竞争优势，是目前房地产企业增强核心竞争力的有效方法之一。一、房地产开发企业开展纳税筹划的必要性 1、纳税筹划有利于企业增强法律意识 由于经济人的假设，纳税人减少纳税的动机是客观存在的，其行为方式可以是节税、避税，也可以是偷税，人们如果能够用合法的手段达到减少纳税的目的，从而减少因触犯法律而承担的风险，这是纳税人所愿意接受的。正是因为每个国家的政府都加大打击偷税行为，加强反避税的力度。所以，纳税人采取合理的方法安排自己的经济活动进行纳税筹划，在减少纳税的同时，有利于增强法律意识，强化税法观念。2、纳税筹划有利于提高企业的经营管理和会计核算水平 企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个方而，而物流又以“资金流”为主。纳税筹划主要是谋划资金流程。而企业规范的财会制度、健全的管理体制、真实可靠的信息资料是纳税筹划成功的前提条件。纳税筹划有利于企业合理地利用资金，提高资金的利用效率，防止企业因多交税而减少企业的资金总量，避免因资金占用过多而增加企业的资金成本，可以帮助企业减少纳税，获得最大的税收收益。所以，纳税筹划的理论与实践发展程度，实际上是衡量企业经营管理水平和会计管理水平的重要标准。3、房地产开发经营中税费占房地产开发成本比例大。除土地费用、建筑安装工程成本、基础设施和公共配套设施建设费用等之外，与房地产投资开发有关的税费，也是影响开发商或投资商实际可获得的纯收入的重要因素。根据国家建设部房地产业司的资料分析，税收占商品房房价的比重是10%左右，绝对值较大，值得重视。 3、房地产企业涉及的税种多。我国现行税法体系是在宪法精神的指引下，直接由各单行税法构成。其中，实体税法是现行税法体系的基本组成部分，目前由22个税种构成，即:增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外企所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车辆购置税、车船税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税、城市房地产税、烟叶税、耕地占用税、契税以及关税。在这22个税种中，房地产开发企业涉及到耕地占用税、城镇土地使用税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、土地增值税、房产税、契税和印花税等9种，占到了40. 91%。可筹划的空间很大。二、房地产开发企业纳税筹划的可行性 首先，国家提倡纳税筹划。纳税筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用，有利于提高纳税人的纳税意识;有利于增加国家的税收收入;有利于降低征税和纳税成本;有利于提高企业的经营管理水平;有利于优化企业产业和产品结构，有着多方面的积极作用，是国家允许并提倡的。企业在法律、法规允许的范围内，实施纳税筹划，选取对企业较为有利的纳税方案进行申报纳税，与依法诚信纳税是完全一致的。因此，提倡纳税筹划和教育纳税人诚信纳税，都是国家加强对企业的税收管理，培养企业的纳税意识，完善企业的经营管理和促进税收增长的重要手段。其次，我国的税收大环境越来越好。我国税收逐步走向法治，依法治税已逐步变成现实。新税制实施以来，税法得到统一，税权相对集中，规范了减免税，避免了各种越权减免税收和随意减免税收的现象;税收大环境的变好，为税收优惠政策完全落到实处和纳税筹划提供了条件和可能。最后，财务管理在企业经营决策分析中的地位越来越重要，为纳税筹划发展成为企业控制成本的有效手段打下基础。随着现代企业制度的建立，如何科学地经营管理企业成为企业面对的重要问题。财务管理从以前单纯的记账会计的角色逐渐发展成为企业营销决策中的重要环节。企业的利润已经不仅仅依赖进货、销货获得，控制成本费用，增加可支配资金己经成为更重要的手段。除此之外，如何投资理财也成为企业加强财务管理环节的重要因素。财务管理在企业经营决策分析中的地位越来越重要。企业控制成本的过程中，如何控制税收成本成为重要一环，这使得对纳税筹划的市场需求越来越大。纳税筹划主要就是谋划资金流程，它是以健全的财务会计核算为条件的，企业为了进行纳税筹划，就必须建立健全财务会计制度，规范财会管理，这促使企业经营管理水平不断提高。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是进行纳税筹划的条件，创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平的过程。参考文献：1 房地产企业战略管理基础，上海:上海人民出版社，2003 吴伟良 2纳税筹划宝典第2版，北京:机械工