第6章 账务处理程序.doc

第 六 章账务处理程序复习第五章：【例题】（单选）：总分类账和明细分类账的相同点是（）。A.反映经济业务内容相同B.登记方法相同C.提供指标的详细程度相同D.使用账页格式相同答疑编号041060101：针对该题提问正确答案A【例题】（单选）：生产产品领用材料8500元，编制记账凭证时，会计人员借记“生产成本”8300元，贷记“原材料”8300元，并已登记入账。该笔错账应采用（）予以更正。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.撕毁并重新编制记账凭证答疑编号041060102：针对该题提问正确答案C【例题】（单选）企业实际工作中使用的现金日记账、银行存款日记账属于（）。A.序时账簿B.备查账簿C.多栏式账簿D.分录账簿答疑编号041060103：针对该题提问正确答案A【例题】（多选）：可以作为现金日记账登账依据的会计凭证有（）。A.银行存款收款凭证B.银行存款付款凭证C.现金收款凭证D.现金付款凭证答疑编号041060104：针对该题提问正确答案BCD【例题】（多选）：账户的基本结构应具备（）等内容。A.账户名称B.增减金额C.日期和摘要D.凭证号数答疑编号041060105：针对该题提问正确答案ABCD分值：5分左右知识点：账务处理程序的种类、关系。不同账务处理程序的具体程序、区别、优缺点。第一节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的一般步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（一）记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序，它是最基本的账务处理程序。其他核算组织程序都是在此基础上发展演变而形成的。记账凭证设置：可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证；账簿设置：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。（二）记账凭证账务处理程序的优缺点1.记账凭证账务处理程序的优点（1）在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。（2）总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。（3）总分类账登记方法简单，易于掌握。2.记账凭证账务处理程序的缺点（1）总分类账登记工作量过大。（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。（三）记账凭证账务处理程序的适用范围适用于规模较小、经济业务量较少的单位。第二节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证是在填制的各种专用记账凭证的基础上，按照一定的方法汇总编制而成的。一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（一）汇总收款凭证的编制1.编制汇总收款凭证的基本方法汇总收款凭证是按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置、按其对应的贷方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。2.汇总收款凭证的编制举【例题】（P135）3.编制汇总收款凭证的注意事项。会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。（二）汇总付款凭证的编制1.编制汇总付款凭证的基本方法汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置、按其对应的借方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。2.汇总付款凭证的编制举例【例62】某企业某月ll0日发生如下银行存款付款业务。其中偿还应付账款业务有2笔，偿还应付票据业务有1笔；购置固定资产业务有2笔；归还短期借款业务有1笔。在付款凭证上编制会计分录如下：答疑编号041060106：针对该题提问正确答案（1）借：应付账款2 000贷：银行存款2 000（2）借：固定资产40 000贷：银行存款40 000（3）借：应付账款4 500贷：银行存款4 500（4）借：应付票据6 000贷：银行存款6 000（5）借：短期借款4 800贷：银行存款4 800（6）借：固定资产20 000贷：银行存款20 000计算出该企业l一l0日对应于“银行存款”科目的其他会计科目的发生额为：“应付账款”科目发生额为：2 0004 5006 500（元）“应付票据”科目发生额为：6 000元“固定资产”科目发生额为：40 00020 00060 000（元）“短期借款”科目发生额为：4 800元根据l一l0日汇总结果，填入该企业本月汇总付款凭证的相应栏次，汇总付款凭证的填制见表62。表62汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数借方科目1一l0日凭证16号1120日凭证7一l0号21一30日凭证11一l5号合计借方贷方应付账款6 500应付票据6 000略略略略略固定资产60 000短期借款4 800合计77 300会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。（三）汇总转账凭证的编制1.编制汇总转账凭证的基本方法。汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，按其对应的借方科目进行归类汇总，汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。2.汇总转账凭证的编制举例【例题】（P138）3.编制汇总转账凭证的注意事项会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。（四）编制汇总记账凭证需要注意的事项编号：应在汇总记账凭证的种类前加“汇”字。如“汇现收字第号”、“汇现付字第号”、“汇银收字第号”、“汇银付字第号”和“汇转字第号”等。二、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账：4.