银行低柜上岗证培训课程会计基础与内控管理.ppt

低柜上岗证培训课程会计基础与内控管理 银行会计结算部 第一讲银行会计业务基础概述 一 会计要素 资产 指银行拥有或控制的 能以货币计量的经济资源 负债 指银行所承担的 能以货币计量 需以资产或劳务偿付的债务 所有者权益 是银行投资人对银行净资产的所有权 它是银行资金来源的最基本组成部分 收入 指银行向外界提供货币 信用和服务而取得的各项报酬 它是损益计算的前提 费用 指银行在经营服务过程中发生的务期耗费 利润 指银行在一定期间所获得的经营成果 即一定时期银行的全部营业收入超过全部营业费用和损失后的余额 二 会计科目 一 会计科目概念 会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类 是设置账户和对经济业务进行会计处理的依据 二 会计科目编号 会计科目编号就是数字表示银行会计科目所属的类别及其在类别中的位置 设置会计科目编号是为了便于编制会计凭证 登记账簿 查阅账目 实现会计电算化 三 会计科目分类 按核算内容是否在会计报表中反映分类 1 表内科目 核算资金实际发生增减变动的会计科目 核算结果反映在会计报表内 2 表外和备忘科目 表外科目核算或有业务 承诺事项 备忘科目核算重要空白凭证 有价单证等 表外和备忘科目的核算不涉及资产负债表结构和总量的变动 三 会计科目分类 依据会计要素分类 表内科目 1 资产类科目 借方反映增加 贷方反映减少 余额在借方 2 负债类科目 贷方反映增加 借方反映减少 余额在贷方 3 所有者权益类科目 贷方反映增加 借方反映减少 余额在贷方 利润分配科目相反 4 资产负债共同类科目 余额有时在借方 有时在贷方 有的要求同时反映 5 损益类科目 收入类科目与负债类科目相同 支出 费用类科目与资产类科目相同 结转利润后无余额 三 会计科目分类 依据科目提供指标的详细程度分类 1 总分类科目 也称一级科目 是对银行会计核算和监督的具体内容进行总括分类的科目 它们反映的经济内容或提供的指标最为概括 如 应收利息 科目 2 明细分类科目 也称明细科目 是对总分类科目进一步分类的科目 它们所反映的经济内容或提供的指标比较具体详细 是对总分类科目的具体化和详细说明 如 应收利息 科目下设 短期贷款应收利息 中长期贷款应收利息 等 三 会计凭证 一 会计凭证概念 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 进行会计核算的书面凭据 也是对经济业务进行事后查考的主要依据 二 会计凭证分类 按来源分类 1 原始凭证 是经济业务发生时取得或填制的 记录经济业务的原始资料 是编制记账凭证的依据 2 记账凭证 是依据原始凭证编制 确定了会计分录 并据以进行会计处理的凭证 二 会计凭证分类 按格式和用途分类 1 基本凭证 是银行根据有关原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证 分为现金收入凭证 现金付出凭证 转账借方传票 转账贷方凭证 特种转账借方凭证 特种转账贷方凭证 表外 备忘 科目收入凭证 表外 备忘 科目付出凭证八种 2 特定凭证 是银行根据有关业务的特殊需要制定的专用格式的凭证 如各种结算凭证 存贷业务凭证 联行凭证等 二 会计凭证分类 按表面形式分 1 复式凭证 一笔经济业务完整地反映在一张会计凭证上 2 单式凭证 一张凭证内反映一个会计科目内容 一笔经济业务要分别反映在二张或二张以上的凭证上 三 会计凭证基本要素 日期 收付款单位名称 账号 收付款单位开户行行名 行号 币种和大 小写金额 款项来源 用途 摘要 附件张数 会计分录 凭证编号 按规定应签署的单位印章 银行的印章和有关人员的名章 四 会计凭证处理程序 编制 审查 签章 传递 现金收入凭证应先收款后记账 现金付出凭证应先记账后付款 转账凭证应先记付款单位账 后记收款单位账 代收他行票据收妥以后才能入账 一般情况下凭证传递由银行组织 不允许客户自行传递 凭证传递要贯彻先外后内 先急后缓原则 装订与保管 四 银行会计记账方法 一 复式借贷记账法 基本概念 以资金平衡为依据 以 借 贷 作为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账方式 试算平衡公式 1 各科目借方发生额合计数 各科目贷方发生额合计数 2 各科目借方余额合计数 各科目贷方余额合计数 二 单式收付记账法 表外和备忘科目的核算采用单式收付记账方法 三 记账规则 任何一笔表内经济业务都要在二个或二个以上账户中进行登记 记入账户借方的金额合计数必须与记入账户贷方的金额合计数一致 同一账户发生多笔相同业务的 可编制汇总记账凭证记账 发现凭证内容不全或有错误时 应由制票人更正或更换 并加盖名章后再记账 金额错误的 应更换凭证 账簿应根据合法 有效凭证序时登记 逐次结计余额 做到内容完整 数字正确 摘要简明 字迹清晰 凭证 账簿上所写文字及金额一般应占整格的二分之一 账簿上所有记载内容不得涂改 挖补 刀刮 橡皮擦 不得用复印账页替代原始账页 四 错账更正 当日发现差错 1 账簿金额有错 应以一道红线将数字划销 将正确数字写在划销数字的上面 并由记账员在红线左端盖章证明 如红线划错 可用红色水笔在红线两端划 注销 并在右端盖章 2 发现计算机记账错误的 应予抹账后重新记账 四 错账更正 隔日发现差错 1 记账串户 先对错账作同方向红字冲正 再以蓝字在正确账户记账 2 凭证金额填错 先填制红字凭证冲销原来记录 再编制正确凭证补记入账 3 因错账冲正影响利息计算的 应调整积数 四 错账冲正 冲正错账必须在原传票 冲正传票和账簿上标注错账原因和冲正日期 冲正传票必须经会计主管审核盖章后才能作会计处理 五 会计账务组织与账务处理 一 双线平行核算 明细核算按账户进行 综合核算按科目进行 明细核算是对综合核算的详细说明 综合核算是对明细核算的控制 银行会计采用明细核算和综合核算平行的双线核算形式 即根据同一张业务凭证既按账户进行明细核算 又按科目进行综合核算 二 双线核算过程 明细核算 根据记账凭证登记分户账 其中现金凭证登记现金收入 付出日记簿 根据分户账登记余额簿 综合核算 根据总账凭证编制科目日结单 根据科目日结单登记总账 根据总账填制日计表 三 明细核算工具 分户账 甲种账 乙种账 丙种账 丁种账 登记簿 如重要空白凭证登记簿 有价单证登记簿 现金收入日记簿和现金付出日记簿余额簿 填写分户账余额的明细表 分户账余额合计应与总账余额一致 四 综合核算工具 科目日结单 科目总传票 根据每一科目当天发生的现金收入 现金付出 转账借方 转账贷方金额合计数填列 并注明传票张数 当日全部科目日结单借贷发生额应相等 我行t24系统日终自动归集科目 总账 按科目设置的账簿 是编制会计报表的依据 日计表 综合反映当天业务情况 是轧平当天全部账务的工具 日计表由科目名称 借贷发生额 借贷余额构成 我行t24系统于当日生成四栏式试算平衡表 总账系统于次日生成业务状况表 日计表 五 账务核对 每日核对 1 各科目总账发生额 余额与各科目所属分户账发生额 余额核对相符 2 各科目总账发生额 余额与日计表内该科目发生额 余额核对相符 3 现金收付日记簿发生额与现金科目日结单 现金总账发生额核对相符 现金库存簿余额与现金库存数 现金总账余额核对相符 4 表外 备忘 科目余额与登记簿余额及库存数核对相符 对重要空白凭证 有价单证还要核对当天收入 发出数 五 账务核对 定期或不定期核对 1 各种账卡应按月与有关账簿核对相符 2 销账式分户账应按旬加计未销账余额合计数与总账余额核对相符 3 定期 不定期与外部账务进行核对 六 利息计算规则 一 个人活期存款 按结息日挂牌公告的活期存款利率按季结息 每季度末月的20日为结息日 未到结息日清户时 按清户日挂牌公告的利率结息到清户前一日止 遇利率调整 不分段计息 利息计算采用积数计息法 按实际天数计算 计息公式 利息 累计计息积数 日利率 其中累计计息积数 每日余额合计数 二 单位活期存款 按季结息 每季度末月的20日为结息日 未到结息日清户时 结息到清户前一日止 遇利率调整 分段计息 利息计算采用积数计息法 按实际天数计算 计息公式 利息 累计计息积数 日利率 其中累计计息积数 每日余额合计数 三 整存整取定期存款 统一个人存款和单位存款的整存整取定期存款期限档次 存期分三个月 六个月 一年 两年 三年 五年六档 在原定存期内 按存入日挂牌公告的利率计息 利随本清 遇利率调整不分段计息 存单到期 个人存款按原定存期和转存日挂牌公告的同期限档次利率自动转存 单位存款不自动转存 提前支取时 提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息 未支取部分仍按原存单利率计息 逾期支取 其超过原存期的部分 按支取日挂牌公告的活期存款利率计息 利息计算采用逐笔计息法 计息公式 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 提前及逾期支取部分按活期储蓄存款计息 四 通知存款 分一天通知和七天通知两种 支取时需提前一天或七天通知 按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计息 遇实际存期不足通知期限 未提前通知而支取 已办理通知手续而提前支取或逾期支取 支取金额不足或超过约定金额 支取金额不足最低支取金额等情况 按支取日挂牌公告的活期存款利率计息 已办理通知手续而不支取或在通知期内取消通知的 通知期限内不计息 利息计算采用逐笔计息法 按实际天数计算 计息公式 利息 本金 实际天数 通知存款日利率或活期存款日利率 五 单位协定存款 起存基数为50万元 其中起存基数以上的部分执行协定存款利率 起存基数以下 含 的部分执行活期存款利率 按季结息 每季度末月的20日为结息日 未到结息日清户时 结付利息到清户前一日止 遇利率调整 分段计息 利息按实际天数计算 计息公式 利息 协定存款累计计息积数 活期存款日利率 起存基数以上部分的累计计息积数 协定存款日利率 活期存款日利率 其中累计计息积数 每日余额合计数 五 单位协定存款 举例 某单位3月1日开立活期存款账户 存款资金200万元 同时与银行签订了协定存款合同 至3月20日积息日 该账户未发生过收付业务 假设协定存款利率为1 08 活期存款利率为0 36 则3月20日银行应向该单位支付多少存款利息 解法一 应支付存款利息 协定存款累计计息积数 活期存款日利率 起存基数以上部分的累计计息积数 协定存款日利率 活期存款日利率 2000000 20 0 36 360 2000000 500000 20 1 08 0 36 360 1000元解法二 应支付存款利息 基数部分累计计息积数 活期存款日利率 起存基数以上部分的累计计息积数 协定存款日利率 500000 20 0 36 360 1500000 20 1 08 360 1000元 六 对公贷款 按季或按月结息 按季结息的 每季度末月的二十日为结息日 按月结息的 每月的二十日为结息日 贷款 不含法人按揭贷款和个人消费贷款 利率实行一季一定或一月一定 对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季计收复利 贷款逾期后改按罚息利率计收复利 贷款归还时 利随本清 利息按实际天数计算 计息公式 每日利息 每日余额 日利率 第二讲银行会计业务内控管理 一 低柜岗位概述 一 低柜岗位设置 低柜 指营业网点非现金业务柜台 低柜基本岗位 接柜 审核 录入 复核 开销户 交换 验印 重空管理 重要印章管理 系统管理 抵 质 押品管理 综合岗等 低柜主要经办业务 结算账户业务 支付结算业务 票据挂失 解挂业务 存款冻结 解冻业务 存贷款业务 中间业务等 二 岗位职责和要求 岗位职责 参见 会计内控标准化 手册和本单位岗位具体要求 岗位要求 诚实信用 守法合规 专业胜任 勤勉尽职 保护商业秘密与客户隐私 忠于职守 岗位纪律 不打听与自身工作无关的信息 未经授权或批准 不得为其他岗位人员代为履行职责或将本人工作委托他人代为履行 不得违反内部交易流程及岗位职责管理规定将自己保管的印章 重要凭证 交易密码和钥匙等与自身职责有关的物品或信息交与或告知其他人员 二 重要空白凭证管理 一 重要空白凭证概念 重要空白凭证是指无面额的经银行或单位 个人签发后即具有支付款项效力的空白凭证 重要空白凭证包括 支票 贷记凭证 定期借记凭证 业务委托书 开户证实书 存单 存折 银行卡 国债收款凭证 外币付款凭证 存款证明 假币收缴凭证 支付系统专用凭证 现金往来报单 资信证明书 上海市商品住宅维修基金收款凭证及其他重要空白凭证 二 重要空白凭证分类 按系统处理模式不同可分为系统控号和系统不控号二类 1 系统控号 系统按凭证种类 凭证号码和库存余额进行控号管理 控号重要空白凭证由系统自动进行收付核算 并进行登记 2 系统不控号 系统不对凭证号码进行控制 由网点按重要空白凭证品种通过 702重要空白凭证 712待销毁重要空白凭证 科目明细账户进行核算 不控号重要空白凭证由人工进行收付核算 并需要建立手工登记簿 三 重要空白凭证核算 重要空白凭证 包括待销毁重要空白凭证 按凭证种类设立备忘科目明细分户 以一份一元的假定价格记账 增加时记 收入 减少时记 付出 各单位凡发生重要空白凭证出库 入库 使用 上缴 销毁 退回等业务 均应当日进行账务处理并登记相关登记簿 四 重要空白凭证内外库分设 重要空白凭证内库 指营业机构设置的保管重要空白凭证的库房 网点重空汇总柜员代表营业机构向总行票据库领用重要空白凭证 并向本机构外库柜员调拨重要空白凭证 重要空白凭证外库 凭证使用人员保管重要空白凭证的库箱 外库柜员只能向内库柜员领用重要空白凭证 五 重要空白凭证的领用 由领用柜员填制 重要空白凭证出 入 库书 核对重要空白凭证品种 数量 起讫号码与 重要空白凭证出 入 库书 填写的是否一致 核对无误后在系统中进行账务处理 外库柜员领用重空凭证的数量不得超过一周的用量 因特殊原因需要多领 最多不得超过两周用量 付出方出库销账的重要空白凭证品种 数量 凭证起讫号码与领用方收到入库的必须保持一致 五 重要空白凭证的领用 内库领入的重要空白凭证必须及时进行清点 对已拆箱 包 或箱 包 已破损的 必须当日逐份清点 对未拆箱 包 的 可先按箱 包 标签清点 待拆包时再逐份清点 并与箱 包 标签核对一致 拆箱 包 和清点工作必须在监控下进行 外库向内库领入的重要空白凭证必须当场逐份清点 六 重要空白凭证实物差错的处理 内库柜员对领入重要空白凭证实物进行清点时 如发现多缺或印刷错误等问题 应保留原包装物标签和有关合格证等 填制一式四联 上海银行重要空白凭证印刷错误审批单 经分管行长 负责人 签字确认并加盖公章后 一联留存 三联随整本凭证一并交票据库 票据库应及时与印刷厂联系 由其在 重要空白凭证印刷错误审批单 签字确认以后 报总行 或分行 会计结算部审批 会计结算部审批后一联留存备案 其余两联分别送票据库和相关支行 由其分别作相应的登记和账务处理 七 重要空白凭证使用 凡属于银行签发的重要空白凭证 严禁由客户签发 重要空白凭证必须按规定用途使用 不得移作他用 不得预先加盖印章备用 使用时必须按起讫号码的顺序使用 不得跳号 储蓄柜员在签发重要空白凭证时 必须在相关凭证上摘录重要空白凭证的总号 八 重要空白凭证作废 柜员在业务处理过程中因签发错误等原因需作废的重要空白凭证 应在该凭证各联的明显位置加盖 作废 戳记 并将凭证剪角或作局部破坏 不得破坏凭证编号 作废的重要空白凭证作当日备忘科目付出凭证附件 九 重要空白凭证账实核对 重要空白凭证的经管人应于每日营业结束时清点重要空白凭证的实物数量 并与重要空白凭证登记簿或系统票箱明细 余额核对一致 十 重要空白凭证保管 重要空白凭证的保管应遵循 专人专箱 原则 经管人员临时离柜必须将重要空白凭证入柜 箱 上锁 营业终了入专箱保管 重要空白凭证经管人员变动的 应对清账实 办妥交接手续 三 会计业务印章的管理 一 会计业务印章种类 汇票专用章 汇票专用章的使用仅限于签发银行汇票 承兑银行承兑汇票及办理商业汇票转贴现和再贴现时的背书时加盖 结算专用章 结算专用章的使用仅限于办理查询查复业务 托收承付 委托收款业务 贴现 转贴现到期提示付款及人行规定的其他业务时加盖 业务公章 业务公章的使用仅限于对外签发单位定期 通知存款开户证实书 存单及其他重要单证以及对内办理资金划转及其他制度规定的证明文件时加盖 业务章 业务章的使用仅限于加盖贷记业务凭证 回单等单证及其他制度规定的证明文件 一 会计业务印章种类 签证章 签证章的使用仅限于签发单位定期 通知开户证实书 存单 办理内部资金往来及其他制度规定的重要单证时加盖 凭证受理章 凭证受理章的使用仅限于受理客户转账业务时 在回单或回执上加盖 储蓄专用章 储蓄专用章的使用仅限于对外签发储蓄存单 存折及其他重要单证时加盖 现金清讫章 现金清讫章的使用仅限于办理现金收付款业务时加盖 一 会计业务印章种类 存款证明章 存款证明章的使用仅限于对外开具个人存款证明时加盖 转讫章 转讫章的使用仅限于在办妥的转账业务凭证和收账通知上加盖 现金收讫章 现金收讫章的使用仅限于办理现金收款业务时加盖 现金付讫章 现金付讫章的使用仅限于办理现金付款业务时加盖 二 会计业务印章保管 会计业务印章的保管应遵循 专人使用 专箱保管 原则 不得相互借用或多人共用一个印章 严禁委托他人保管 印章保管人员应依据岗位职责 在授权范围内使用印章 严禁在空白单据或凭证上预盖会计业务印章 对不符合规定的用印要求 有权拒绝盖章 在操作过程中 做到章在人在 人离章收 营业终了 入箱 库 保管 严防遗失和被盗 三 会计业务印章交接 印章保管人员临时离岗必须办妥印章交接手续 印章保管人员变动或长期离岗 必须登记 颁发凭证 办妥印章移交手续 由会计负责人监督移交全过程 各方签章 明确责任 印章保管人员临时离岗办理印章交接手续时 应登记 印 压 证临时交接登记簿 和 会计业务印章使用记录单 会计业务印章使用记录单 作当日传票附件 四 预留银行印鉴管理 一 预留印鉴概念 预留印鉴即客户预留在银行的印鉴 是指存款人向存款账户开户行留存的符合银行结算账户或其他存款账户管理规定 授权银行凭以甄别其付款指令是否真实有效的印章图像或签名图像 二 预留印鉴管理的原则 合规原则 客户预留印鉴应符合中国人民银行账户管理有关规定 保密原则 银行不得对任何第三方泄露存款人预留印鉴信息 法律另有规定的除外 事权分离原则 根据银行内部控制管理要求 预留印鉴的采集与预留印鉴样本的保管应实行人员分离 预留印鉴的电子信息录入与预留印鉴样本的保管应实行人员分离 属地集中原则 以地区分行为单位 分别建立纸质印鉴样本保管库 集中保管所辖营业机构采集的纸质印鉴样本 正本 并集中将印鉴样本信息录入电子验印系统 三 预留印鉴卡 开户单位向开户行送交印鉴卡一式二份 一份为正本 一份为副本 印鉴卡正本 集中建库单位凭以建库 建库单位按编号排列 专人保管 印鉴卡副本 开户行按账号排列 专人专箱保管 1 印鉴卡样式 正面 2 印鉴卡样式 背面 四 客户预留印鉴 印鉴卡填制要求 编号 栏不填 由系统在印鉴建库时自动生成并打印 字迹端正 要素齐全 无涂改现象 印迹清晰 浓淡适中 账户名称应与预留印鉴中财务专用章的名称一致 财务专用章和个人名章应分别加盖在 预留印鉴 栏左右两边划定区域的正中央 私章超过一枚的 应自上而下加盖 不得跳盖 预留多枚私章 并且规定组合使用条件的 应在 使用说明 栏简明填写组合条件 开户单位应在印鉴卡背面 开户单位公章 处加盖公章 五 预留印鉴变更 变更申请 存款人因账户名称变更 人员变动 或印章日久磨损 遗失等原因 可向开户银行申请变更预留印鉴 单位客户申请变更预留印鉴可由法定代表人或单位负责人直接办理 也可授权他人办理 个人客户申请变更预留印鉴 应由本人持有效身份证件办理 五 预留印鉴变更 证明文件 更换印鉴申请书 一式两联 加盖变更前及变更后全部预留签章的预留印鉴样本 由法定代表人或单位负责人办理的 应出具法定代表人或单位负责人的身份证件 授权他人办理的 还应出具其法定代表人或单位负责人的授权书以及被授权人的身份证件 单位客户申请更换预留财务专用章或公章 但无法提供原预留财务专用章或公章的 应向开户银行出具原预留印鉴样本 开户许可证 营业执照正本 司法部门的证明等证明文件 五 预留印鉴变更 变更处理 开户银行应对客户提供的证明文件进行审核 无误后办理变更预留印鉴手续 更换印鉴申请书 一联加盖会计业务印章后交客户留存 另一联和相关证明文件随开户银行留存的原预留印鉴样本一并归档 六 预留印鉴启用 新开账户预留印鉴的启用日不得早于账户生效日 变更账户预留印鉴的 新印鉴启用日不得为银行受理日当天或之前 单位客户预留印鉴启用日原则上为银行受理之日起三个工作日之后 个人客户预留印鉴启用日原则上为银行受理日的次日 七 印鉴卡保管 开户行应指定专人保管预留印鉴卡 人民币银行结算账户结转久悬账户的 开户行应抽出印鉴卡副本 注明 某年某月某日结转久悬户 字样 另行保管 业务集中处理部门对保管的正本印鉴卡按撤销账户予以归档 八 印鉴卡交接 客户预留印鉴卡从采集 录入电子印鉴库 保管到归档的各流转环节以及预留印鉴卡的保管人员发生变动或短期离岗 均须办理交接手续 九 印鉴卡信息核对 开户行每年至少一次 对预留印鉴卡 验印系统 t24系统 账户管理系统信息进行核对 确保相关信息一致 十 印鉴卡归档 变更归档 开户行应将变更前副本印鉴卡作当日会计凭证附件 销户归档 开户银行应抽出副本印鉴卡 注明销户日期后作销户凭证附件 业务集中处理部门根据验印系统的销户记录抽出正本印鉴卡 注明销户日期 按编号顺序排列 集中装订 归档的预留印鉴样本纳入会计档案统一管理 五 会计权限业务管理 一 会计权限业务概念 会计权限业务是指处理要求较高 业务风险较大 需要由相应级别的业务主管审批授权后才能办理的高风险业务 二 权限业务授权方式 审批授权 有权人以签发权限业务操作任务书的方式所作的授权 采用审批授权方式的 有权人事后必须将权限业务操作任务书与系统产生的权限交易列表逐笔进行勾对 以确保权限业务处理的正确性 系统授权 有权人通过业务系统所作的即时授权 三 权限业务授权要求 有权人只能在自己的权限范围内进行授权 有权人必须本人授权 有权人必须对所授权业务进行全面审核 有权人必须以签字或通过系统审批的方式进行授权 四 权限业务种类 对公主要权限业务 1 单位结算账户业务 开立 变更和撤销 2 账户冻结 解冻和扣划 3 票据 单位定期 通知存款存单挂失 解挂失 4 删除交易 5 错账冲正 6 垫款 7 其他权限业务 四 权限业务种类 对私主要权限业务 1 挂失 解挂失 挂失补发业务 2 冻结 解冻结 冻结扣划 3 修改账户信息 4 修改客户重要信息 5 变更系统交易日 6 客户账户休眠激活业务 7 所有柜面交易的删除业务 8 大额存取款业务 9 密码解锁 重置 撤销 密码和印鉴挂失 修改业务 10 收费减免业务 11 涉及内部账户手工账务处理的业务 六 会计重要物品交接管理 一 重要物品交接的基本原则 会计重要物品经管人员发生变动的 原经管人与接替人之间必须办理重要物品的交接手续 登记重要物品交接登记簿 重要物品交接双方应面交面接 同时应有第三人监交 一般会计人员交接 由网点会计负责人负责监交 会计负责人交接 由路支行行长负责监交 必要时可由上级主管部门派人会同监交 二 需要交接的重要物品 会计业务印章 印模重要空白凭证 银行卡重要钥匙账簿 重要登记簿现金 有价单证印鉴卡联行信件 七 银企对账制度 一 银企对账概念 银企对账指我行向在本行开立本外币存款账户的单位存款人提供纸质或电子的明细账对账信息或余额对账信息 由开户单位凭以核对账务的过程 二 对账原则 专人负责 各分支行应指定专人负责银企对账工作的管理 包括对账单的发放 回收 核对 装订 保管以及银企对账情况的统计和分析等工作 岗位分离 按照风险防范要求 加强未达账项和差错处理的环节控制 记账岗位和对账岗位必须严格分开 坚决做到对未达账和账款差错的查核工作不返原岗处理 突出重点 根据各开户单位的结算量 资金量和账户使用频率等因素确定重点账户 在兼顾一般账户对账的同时 应加强重点账户的对账工作 注重实效 银行应加强对银企对账工作的有效管理 切实保障对账工作按规定的频率和方法有序开展 达到内外账务相符 有效防范风险的目的 三 对账范围 单位活期存款账户定期存款账户通知存款账户协议存款账户保证金存款账户同业存款账户其他存款账户 四 对账内容 余额对账 指向开户单位发放仅反映某一时点账户余额的对账单 开户单位凭以核对账务 并将对账结果反馈至本行的对账方式 明细账对账 指我行根据约定向开户单位发放逐笔反映一定时期内支付结算往来明细及余额的对账单 开户单位凭以核对账务的对账方式 五 余额对账退信处理 对因系统中开户单位地址信息错误等原因退回的余额对账单信函 应及时与客户联系 获取正确地址后重新发送 并及时在系统中变更对账单地址等信息 六 余额对账频率 余额对账频率应每年至少一次 重点账户的余额对账频率至少每半年一次 具体对账时间由银企对账管理部门确定 由公司金融客户经理代办业务的开户单位余额对账每月一次 存款余额在500万元 含 以上的大额存款账户每年至少上门对账一次 具体对账时间由各分支行确定 七 重点账户标准 满足以下条件之一的账户为重点账户 1 存款余额在100万元 不含 以上的人民币存款账户 2 存款余额在等值100万美元 不含 以上的外币存款账户 3 提供上门收款服务或上门结算服务的账户 4 使用网上银行等自助服务系统的账户 八 余额对账回收率 存款余额在500万元 含 以上的人民币单位活期账户和等值100万美元 含 以上外币存款账户 对账单回收率应达到100 存款余额在100万元 含 至500万元 不含 的人民币活期账户和等值50万美元 含 至100万美元 不含 的外币存款账户 对账单回收率应在90 以上 存款余额在10万元 含 至100万元 不含 的人民币活期账户和等值10万美元 含 至50万美元 不含 的外币存款账户 对账单回收率应在50 以上 存款余额在1万元 含 至10万元 不含 的人民币活期账户和等值1万美元 含 至10万美元 不含 的外币存款账户 对账单回收率应在30 以上 定期存款 通知存款 协议存款和保证金存款账户的对账单的回收率必须达到100 外汇保证金存款账户除外 九 上门对账 上门对账人员必须是与客户无关的第三方 以下人员不得对自己管辖的账户进行上门对账 必须换人交叉办理 1 营销人员 2 上门收款人员 3 上门结算服务人员 十 对账要求 明细对账明细对账单应指定专人打印 加盖业务印章后按约定的方式及时交开户单位 余额对账负责银企对账的人员收到开户单位返回的 余额对账单 回复联 应认真审核经未达账务调整后的我行和单位的账面余额是否相符 开户单位是否加盖公章或印鉴 如加盖印鉴的 应核验是否与预留印鉴一致 审核无误后加盖个人名章予以确认 对不符合要求的对账单 应重新送达开户单位 并做好解释工作 十一 错账调整 属于本行错账的 经开户行会计负责人确认后 按规定及时进行账务调整 属于客户错账的 应及时通知单位调整 十二 回执归档 对收回和退回的 余额对账单 应分别开户行及本外币 先按 回收状态 再按编号顺序进行排列装订 装订时 按装订目录 银企对账工作汇总表 情况说明 汇总清单 余额对账单次序排列 加上封面 封底 直式 余额对账单 回执纳入会计档案管理 保管期限为五年 八 反洗钱管理 一 客户身份识别制度 客户由他人代理办理业务的 金融机构应当同时对代理人和被代理人的身份证件或者其他身份证明文件进行核对并登记 金融机构不得为身份不明的客户提供服务或者与其进行交易 不得为客户开立匿名账户或者假名账户 一 客户身份识别制度 金融机构对先前获得的客户身份资料的真实性 有效性或者完整性有疑问的 应当重新识别客户身份 任何单位和个人在与金融机构建立业务关系或者要求金融机构为其提供一次性金融服务时 都应当提供真实有效的身份证件或者其他身份证明文件 金融机构通过第三方识别客户身份的 应当确保第三方已经采取符合本法要求的客户身份识别措施 第三方未采取符合本法要求的客户身份识别措施的 由该金融机构承担未履行客户身份识别义务的责任 一 客户身份识别制度 金融机构和从事汇兑业务的机构 在以开立账户等方式与客户建立业务关系 为不在本机构开立账户的客户提供现金汇款 现钞兑换 票据兑付等一次性金融服务且交易金额单笔人民币1万元以上或外币等值1000美元以上的 应当识别客户身份 了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人 核对客户的有效身份证件或其他身份证明文件 登记客户身份基本信息 并留存有效身份证件或其他身份证明文件的复印件或影印件 如客户为外国政要 金融机构为其开立账户应当经高级管理层的批准 二 大额交易报告标准 单笔或当日累计人民币交易20万元以上或外币交易等值1万美元以上的的现金缴存 现金支取 现金结售汇 现金兑换 现金汇款 现金票据解付及其他形式的现金收支 法人 其他组织和个体工商户银行账户之间单笔或当日累计人民币200万元或外币等值20万美元以上的款项划转 自然人银行账户之间 以及自然人与法人 其他组织和个体工商户银行账户之间单笔或当日累计人民币50万元以上或外币等值10万美元以上的款项划转 交易一方为自然人 单笔或当日累计等值1万美元以上的跨境交易 累计交易金额以单一客户为单位 按资金收入或付出的情况 单边累计计算并报告 中国人民银行另有规定的除外 三 可疑交易报告标准 短期内资金分散转入 集中转出或集中转入 分散转出 与客户身份 财务状况 经营业务明显不符 短期内相同收付款人之间频繁发生资金收付 且交易金额接近大额交易标准 法人 其他组织和个体工商户短期内频繁收取与其经营业务明显无关的汇款 或者自然人客户短期内频繁收取法人 其他组织的汇款 长期闲置的账户原因不明地突然启用或者平常资金流量小的账户突然有异常资金流入 且短期内出现大量资金收付 与来自于贩毒 走私 恐怖活动 赌博严重地区或避税型离岸金融中心的客户之间的资金往来活动在短期内明显增多 或频繁发生大量资金收付 三 可疑交易报告标准 没有正常原因的多头开户 销户 且销户前发生大量资金收付 提前偿还贷款 与其财务状况明显不符 客户用于境外投资的购汇人民币资金大部分为现金或从非同名银行账户转入 客户要求进行本外币间的掉汇业务 而其资金的来源和用途可疑 客户经常存入境外开立的旅行支票或外币汇票存款 与其经营状况不符 外商投资企业以外币现金方式进行投资或收到投资款后 在短期内将资金迅速转到境外 与其生产经营支付需求不符 外商投资企业外方投入资本金数额超过批准金额或借入的直接外债 从无关企业的第三国汇入 三 可疑交易报告标准 证券经营机构指令银行划出与证券交易 清算无关的资金 与其实际经营情况不符 证券经营机构通过银行频繁大量拆借外汇资金 保险机构通过银行频繁大量对同一投保人发生理赔或办理退保 自然人银行账户频繁进行现金收付且情形可疑 或一次性大额存取现金且情形可疑 居民自然人频繁收到境外汇入的外汇后 要求银行开具旅行支票 汇票或非居民自然人频繁存入外币现钞并要求银行开具旅行支票 汇票带出或频繁订购 兑现大量旅行支票 汇票 多个境内居民接受一个离岸账户汇款 其资金的划转和结汇均由一人或者少数人操作 三 可疑交易报告标准 对上述可疑标准有关名词的定义 1 短期 系指10个工作日内 含10个工作日 2 长期 系指1年以上 3 大量 系指交易金额单笔或累计低于但接近大额交易标准的 4 频繁 系指交易行每天发生3次以上 或营业日每天发生持续3天以上 5 以上 包括本数 四 大额交易和可疑交易报告 对既属于大额交易又属于可疑交易的交易 金融机构应当向中国反洗钱监测分析中心分别提交大额交易报告和可疑交易报告 九 储蓄实名制管理 一 个人存款实名证件 居住在境内的 周岁以下的中国公民 为户口簿 境内的中国公民 为居民身份证或者临时居民身份证 户口簿 护照 中国人民解放军军人 为军人身份证件 中国人民武装警察 为武装警察身份证件 军队 武装警察 离退休干部以及在解放军军事院校学习的现役军人 其实名身份证件还包括 离休干部荣誉证 军官退休证 文职干部退休证和军事院校学员证 香港 澳门居民 为港澳居民往来内地通行证 台湾居民 为台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件 外国公民 为护照 居住在境内或境外的中国籍的华侨 其实名身份证件可以是中国护照 外国边民在我国边境地区的金融机构开立个人存款账户或在原账户上办理第一笔存款时 其实名身份证件除护照外 还可是所在国制发的 边民出入境通行证 二 关于个人存款实名证件 学生证 机动车驾驶证 介绍信以及法定身份证件的复印件不能作为实名证件使用 三 实名证件审核 在金融机构开立个人存款账户的 金融机构应当要求其出示本人身份证件 进行核对 并登记其身份证件上的姓名和号码 代理他人在金融机构开立个人存款账户的 金融机构应当要求其出示被代理人和代理人的身份证件 进行核对 并登记被代理人和代理人的身份证件上的姓名和号码 不出示本人身份证件或者不使用本人身份证件上的姓名的 金融机构不得为其开立个人存款账户 十 业务差错管理 一 业务差错分类 按照是否造成风险以及涉及风险 损失金额的大小划分 1 一般差错 违反业务基本操作规范 引起会计信息失真 但未造成资金风险 损失的差错 2 重大差错 严重违反业务基本操作规程 造成一般资金损失或虽未造成资金风险但影响银行信誉的差错 3 事故差错 是指严重违反业务制度和操作规程 造成会计信息严重失真 重大资金财产损失以及使银行声誉受到重大影响的差错 一 业务差错分类 按照业务类型划分 1 核算差错 2 现金差错 一 业务差错分类 现金差错按当日是否查清划分 1 现金实错 是指发生长款或短款当日未查清的差错 2