子公司财务检查工作指南.doc

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The knowledge is not complete, especially it is very little about professional some departments know knowledge子公司财务检查工作指南为指导和规范财务检查人员实施财务检查，明确财务检查相关内容、程序和方法，特制定本指南。本指南适用于财务部、各子公司财务负责人等财务检查人员开展财务检查和子公司对照自查。第一部分财务检查工作程序一、准备阶段1、明确检查目的除了学习和交流之外，财务检查目的主要包括但不限于对以下方面的评价：1.1制度和流程的健全性和有效性1.2制度和流程的执行情况1.3会计计核算的规范性1.4财务管理的水平（财务参与业务的能力和程度）1.5系统性风险揭示1.6先进性实践的总结和提炼1.7财务部正推和将推的项目调研、检查反馈2、制订检查工作计划2.1每一轮财务检查前由财务部制订本轮财务检查计划，内容包括:被检查子公司、检查小组成员、检查时间、专项课题等内容，报财务部领导审核。2.2检查小组根据检查时间、内容等要求进行日程安排、组织分工。3、熟悉相关财务制度和收集相关财务资料3.1检查人员在财务检查工作开始之前，必须要先熟悉有关的财务制度，了解对有关经济业务的处理规定。3.2检查小组在检查前做好被检查子公司的资料收集，包括审计报告、上次财务检查报告、总部及子公司反映的相关问题和资料等。二、实施检查阶段可采用高层访谈、员工交流、实地盘点、抽查凭证和帐务检查等方式。1、交流1.1检查小组到达被检查子公司后，由子公司财务负责人组织相关人员召开座谈会，由检查组组长向子公司说明检查的目的、要求、需要子公司配合提供的相关资料等，进行初次信息的交流和沟通。1.2在与子公司高层、财务部门、业务部门的交流中对子公司财务状况、管理理念、内部控制环境以及财务与业务的配合情况等进行进一步了解。1.3在交流中注意方式和言词，重在检查和沟通，相互学习，取长补短。2、检查2.1检查子公司某个时间段的具体财务工作，检查相关会计资料，评价子公司财务工作质量，制度执行情况。2.2做好检查过程中的资料收集。2.3在检查过程中对各种问题做好记录，可询问当事人，对重大事项及时向上级领导汇报。3、小结汇报检查小组每天要对当天的检查情况进行简单的工作总结和计划，并发邮件到上级领导邮箱。三、终结阶段1、撰写检查报告1.1整理检查工作记录，根据检查情况，撰写财务检查报告（模板见第三部分）。1.2检查小组就检查报告内容与被检查单位进行坦诚沟通和交流，并根据沟通结果对检查报告进一步核实后适当进行处理。1.3检查报告发上级负责领导邮箱，由负责领导提出修改意见和建议。1.4根据领导提出的意见和建议对检查报告进行补充和完善。1.5撰写财务检查整改意见（模板见第三部分）。1.6检查小组和被检查单位对财务检查报告、财务检查整改意见签字确认。1.7被检查单位针对财务检查整改意见拟定财务检查整改报告报检查小组，对整改计划及整改效果作出承诺，经检查小组签字认可其针对性和可行性后报备财务部。2、检查工作反馈2.1资料归档财务检查报告、财务检查整改意见、财务检查整改报告报财务部备案，纳入档案管理，加以分类并且妥善保存。在对该被检查对象进行再次财务检查时提供给检查小组作为参考。2.2检查通报财务部组织人员负责将本轮所有子公司的财务检查报告进行汇总分析，撰写子公司财务检查通报经林总审批后下发。2.3督促整改2.3.1财务部负责督促子公司在检查整改意见书中规定的整改期限内进行整改并提交整改报告。2.3.2子公司整改报告须由总经理和财务负责人签字确认。2.3.3财务部在后期工作中对整改意见中的相关问题进行跟踪、调查整改情况。第二部分财务检查关键节点由于子公司是独立的法人单位，不同行业、发展阶段的子公司差异较大，因此财务检查的重点也会有所不同，本指南仅就各业务循环中关键节点进行检查，具体检查内容还应根据现场检查情况和检查目的有所调整，但至少应该包括以下内容：一、内部控制环境1、与子公司经理及相关业务流程负责人座谈，了解子公司内部控制总体情况和财务与业务的配合情况；2、检查子公司财务制度、会计制度是否健全与规范；3、获取相关管理会议纪要资料，了解对日常控制的管理及处理情况；4、了解子公司的财务岗位配置情况及是否遵守岗位不相容原则。二、具体业务循环1、货币资金子公司在货币资金方面的相关制度、管理办法、业务流程等。1.1货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；1.2货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务；1.3是否有坐支行为；1.4是否有帐外资金；1.5部分现金使用是否受限制；1.6是否存在现金大幅减少；1.7是否存在出租、出借银行账户的情况；1.8会计是否每月编制银行存款余额调节表，并有专人审核；1.9长期未达帐项是否追查原因并及时处理；1.10作废的法定票据，是否予以保存；1.11可以销毁的票据是否履行审核批准手续建立销毁清册并由授权人员监销；1.12票据交接是否办理交接手续；1.13财务专用章、个人名章是否由一个人保管；1.14是否各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序明确，并专设登记簿进行记录；1.15是否一人保管支付款项所需的全部印章；1.16有无严格执行资金收支计划；款项支付是否按计划支付；对超计划款项支付，是否履行审批程序；对当月资金需求大于当月资金来源时，采取什么有效手段规避；1.17针对美元大幅贬值，是否有积极开展应对措施。2、收入与回款子公司在销售和回款方面的相关制度、管理办法、业务流程等。2.1是否建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度；2.2发货流程是否规范，是否建立信用控制制度和授权审批；2.3信用部门是否和销售部门独立；2.4销售收入确认是否符合会计准则规定，是否及时；2.5是否有相应措施避免销售人员接触销售现款；2.6是否存在巨额逾期应收账款，是否建立催收制度；2.7应收帐款周转率是否合理，是否越来越慢；2.8关联企业应收账款是否过高；2.9是否按规定计提坏帐准备；2.10是否过份依赖于一、二位大客户；2.11是否定期与客户核对应收帐款。3、采购与付款子公司在采购与付款方面的相关制度、管理办法、业务流程等。3.1是否建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务；3.2是否建立采购验收环节管理制度，保证采购环节的透明；3.3是否建立预付账款和定金的授权批准制度；3.4对供应商付款方式、付款日期是否有相应的控制措施；3.5是否定期与供应商对帐；4、成本费用子公司在成本费用方面的相关制度、管理办法、业务流程等。4.1对成本费用业务是否建立严格的授权批准制度；4.2是否建立成本费用预算、分析、报告和考核制度；4.3成本开支范围是否符合有关规定；4.4各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品成本的结转是否严格按规定办理，前后期是否一致；4.5是否定期盘点在产品，并作为在产品成本的分配依据；4.6与过去财务报表相比，某些费用科目产生异常的变化；4.7将应资本化的开办费、研发费用等费用在当期一次认列为费用；4.8费用核算是否严格按照制度规定的标准执行；4.9工资、奖金的发放是否严格按照制度执行。5、存货子公司在存货方面的相关制度、管理办法、业务流程等。5.1库存商品的收、发、存是否严格按公司的有关规定进行管理；5.2是否突然改用存货计价政策；5.3存货与收入的变化比例是否明显不相当；5.4存货周转率是否合理，是否越来越慢；5.5存货呆滞评价是否合理或有大幅变化；5.6存货盘盈、盘亏、报废是否及时处理；5.7是否形成跌价损失；5.8是否有系统外存货。6、固定资产子公司在固定资产方面的相关制度、管理办法、业务流程等。6.1固定资产的购置的审批程序（手续）是否齐全；6.2计提折旧范围、方法是否及时、准确，折旧计提方式的有否突然改变；6.3固定资产的大幅增加或冲销；6.4固定资产的增减与产量的增减是否有显著不相当；6.5不适当地将维护与修缮费用或利息资本化。6.6固定资产是否有一套严格的管理程序，有无帐务、实物管理混乱及随意处理变卖资产的现象存在；6.7盘盈、盘亏、报废手续是否符合规定。7、纳税管理子公司在纳税管理方面的相关制度、管理办法、业务流程等。7.1兼营业务是否存在高税率货物按低税率货物申报纳税；7.2视同销售行为的业务处理是否符合相关要求；7.3混合销售行为适用税率是否正确；7.4是否有销售收入的入账时间不正确，未计提销项税额的情况；7.5是否有隐匿销售收入或入账金额不实行为；7.6已销货物的退货和销售折让、返利的处理是否符合相关规定；7.7海关完税凭证、运输发票、废旧物资发票是否真实、抵扣范围是否正确；7.8记账系统与纳税申报表是否进行核对，对差异是否能够进行合理解释；7.9是否存在多计进项，少计进项税额转出；是否存在多列成本、费用；7.10是否按增值税发票管理的要求保管发票，是否存在虚开、代开发票；7.11各项税前扣除的支付凭证是否合法、真实、有效；7.12是否按规定享受税收优惠政策；7.13是否对价外费用（如违约金、延期付款利息等）、加工费等期间费用计提了销项税；7.14固定资产的折旧业务处理是否正确；7.15是否有税务筹划行为。8、会计档案管理情况子公司是否有会计档案管理办法，是否按照会计档案管理办法及时进行整理、装订、归档管理。9、上次财务检查和审计整改情况10、其他事项（未包含在上述检查事项中的其他财务事项）第三部分财务检查结果输出财务检查的最后一个环节是做出检查总结和提出整改意见，成果表现为财务检查报告和财务检查整改意见，其中财务检查整改意见是在财务检查报告的基础上完成的，是对具体问题的整改建议。一、财务检查报告要求(一)检查报告内容要求1、检查报告一般包括正文和附件，正文包括：(1)检查概况：对检查的目的、时间范围、检查重点等情况的概述，包括被检查单位的规模、组织机构等基本情况和对检查产生影响的各种内外部环境的介绍。(2)整改情况：如有必要，需要对上次财务检查的整改情况加以说明。(3)检查发现：检查人员在对被检查单位的财务管理与内部控制等的检查过程中所得到的积极或消极的事实。一般应包括以下内容：检查发现的具体情况；所发现事实应遵照的标准，如政策、程序和相关法律法规；所发现事实与预定标准的差异；所发现事实已经或可能造成的影响；所发现事实在目前现状下产生的原因（包括内在原因与环境原因）等。(4)检查结论：检查人员对检查发现所做出的职业判断和评价结果，表明检查人员对被检查单位的财务管理和内部控制等所持有的态度和看法。在做出检查结论时，检查人员应针对本次检查的目的和要求，根据已掌握的证据和已查明的事实，对被检查单位的财务管理和内部控制等做出评价。如果必要，检查结论还应包括对财务出色业绩的肯定。(5)检查建议：检查人员针对检查发现提出的方案、措施和办法。检查建议可以是对被检查单位财务管理和内部控制等存在的缺陷和问题提出的改善和纠正的建议；也可以是对显著的财务管理和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。(6)其他2、检查报告必要时需要附件，主要是对检查报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应当包括：(1)相关问题的计算及分析性复核检查过程；(2)检查发现问题的详细说明；(3)被检查单位的反馈意见；(4)需要提供解释和说明的其它内容。(二) 检查报告程序要求1、检查报告初稿由检查小组组长或者由其授权的小组其他成员起草。如由其他人员起草时，应当由组长进行复核。检查报告初稿应当由检查小组进行讨论，并根据讨论结果进行适当的修订。2、在检查报告正式提交之前，检查小组应与被检查单位及其相关人员进行及时、充分的沟通，并根据沟通结果对检查报告适当进行处理。3、检查报告正本应当由检查者和被检查者签字确认；4、财务部保留检查报告正本，并纳入档案管理，加以编号、分类并且妥善保存。二、财务检查报告和财务检查整改意见模板1、财务检查报告模板Xx子公司财务检查报告Xxxx年x月x日至xxxx年x月x日，财务部组织对xx子公司进行了财务检查，检查期间为Xxxx年x月x日至xxxx年x月x日。主要是通过沟通交流、现场抽查等方法进行，现将检查情况汇报如下：一、背景介绍（即检查概况）二、整改情况（如果有上次财务检查整改意见的）三、财务管理方面（即检查发现）1、制度建设情况2、财务管理水平四、会计核算方面（即检查发现）1、总体评价2、具体业务方面五、系统性风险揭示（即检查发现）六、先进性实践（即检查发现）七、检查结论八、检查建议九、其他例如对财务部正推和将推的项目进行调研、检查的反馈等。附：财务检查附件 Xx子公司财务检查小组：xx、xx、xxXx子公司总经理： Xx子公司财务负责人：xxxx年x月x日2、财务检查整改意见模板Xx子公司财务检查整改意见Xx子公司：根据公司要求，xxxx年x月x日至xxxx年x月x日，财务部组织对xx子公司进行了财务检查。现对检查中发现的问题提出整改意见，要求在整改期限内完成整改，并将整改结果报财务部。一、整改期限：xxxx年x月x日至xxxx年x月x日二、财务管理方面1、针对*。要求(建议)*2、*三、会计核算方面1、针对*。要求(建议)*2、*四、其他Xx子公司财务检查