审计的认识研究论文.doc

审计的认识研究论文 审计是一种监督机制其实践活动历史悠久下面是小编推荐给大家的审计的认识研究论文希望大家有所收获 摘要： 随着供给侧结构性改革的日益深化内部职能优化逐渐成为企业获取持续发展竞争优势的重要途径内部控制审计作为企业内部的典型职能其有效性直接决定了企业的内部管理效能与外部拓展动力近年来信息化渗透与“三去一补”政策为企业内部控制审计提出了极大挑战一是传统的审计监管方法不再适用二是内部控制效能急需显著提升为此本文基于内部控制审计的本质、目标、内容等基础性阐释着重总结与归纳企业内部控制审计的程序与方法并结合信息化提出其优化策略期望本文结论对企业提升内部管理效能提供可参考借鉴 关键词： 内部控制；审计；监管信息化 根据内部控制框架其包含监督、信息沟通、控制活动、风险评估及内部控制环境五要素且各要素间彼此联系该五要素为企业内部控制体系构建奠定了坚实基础中国审计网多次强调内部控制审计的重要性与必要性并列举当前审计信息化监管与内部控制间的紧密结合我国自从年对企业内部控制提出要求后分别在年、年及年先后发布企业内部控制指引相关文件并成为继美国和日本后第三个对企业内部控制做出具体要求的国家但在年金融危机爆发后在近十年我国企业呈现出了产能过剩、财务杠杆风险过高等特点同时信息化环境带来的虚拟经济效应致使企业不得不考虑职能优化为此结合信息化探讨企业内部控制审计优化策略极具现实意义 一、内部控制审计概述 内部控制审计是指由审计人员或者具有审计性质的人员对企业内部控制制度的科学性、合理性等进行评价与预测其具体可以分为内部与外部两种其中内部部分由企业内部董事、财务部门、审计部门等负责外部部分由专业审计机构负责其本质是运用一系列方法评价企业内部控制有效性、分析风险、纠正偏差及健全制度的监管手段即内部控制的再控制内部控制审计具有三个目标分别是可靠性目标、营运性目标和遵循性目标其中前者是确保审计信息准确中者是确保审计企业的经营目标实现后者是确保企业内部制度得以切实实施根据其本质内部控制审计内容主要体现为以下五方面：一是企业现存内部控制制度的落实状况以及需要重大修改的环节；二是识别内部控制整个流程中的风险点；三是完善制度及处理风险点；四是评价风险处理情况反馈新制度实施状况；五是形成审计结论与审计报告为此内部控制审计是降低企业经营风险、推动企业实现内部目标的重要手段 二、企业内部控制审计的程序与方法 企业内部控制审计的程序企业内部控制审计的程序包含四个阶段首先计划审计工作可以聚焦于以下几个指标一是可获得的审计证据范围及类型二是初步判断内部控制有效性三是与之相关的行业状况及相关重要事项四是近期企业内部控制的变化状况其次实施审计工作主要包含两个层面一是在企业控制层面主要关注财务信息系统、风险评估过程、环境控制三个方面其中财务信息系统需要着重强调财务人员是否做到账款岗位分离、授权程序是否正当、程序设计是否合理严密、信息化管理职责是否明确、数据库监管是否多人参与等风险评估过程需要着重强调是否具有资产定期盘点制度、资金归口管理制度、资金预算管理制度是否具有严格经济责任审计制度是否存在明确的决策权限等环境控制着重强调财务信息是否、公允财务决策信息是否可靠等二是业务层面控制主要体现为会计核算与管理、财务主管胜任力、相关人员三个方面其中会计核算与管理主要聚焦于是否具有会计核算业务手册、是否有财务收支审批制度等财务主管胜任力主要聚焦于财务主管是否具有对重大支出授权、重大决策参与等相关人员主要聚焦于不相容职务是否进行分离、职能部门分工是否明确等再次评价控制缺陷包含财务报告控制与非财务报告控制两个方面其中财务报告缺陷主要聚焦于审计机构是否对内部控制的监管有效是否存在财务报告中存在明显错报现象但内部控制却并未发现或提出是否能够发现高层管理者在经营过程中作弊非财务报告缺陷主要聚焦于审计人员是否对内部控制缺陷进行披露非财务部门是否履行监管财务信息性的权利与义务等最后完成审计工作主要是针对以上审计结论进行书面报告对内部控制缺陷提出纠正建议形成审计意见企业内部控制审计的方法本文根据以往研究文献和审计实践提出了以下几种审计方法一是问卷调查法这是内部控制框架五要素评价的主要方法且由于其成本低、简单操作等优势被审计人员广泛采用但其可信度并不高带有较强主观性二是比较法旨在对相关联的两个指标进行比较并找出差异以提供缩小差异的方法三是实验法对企业部分业务进行重新模拟检验企业内部控制制度实践与模拟是否一致不一致时找出原因四是询问法审计人员可以分层次询问基层、中层及高层管理人员具体制度落实情况及相关审计有效信息五是审阅法主要对会计凭证、账簿及实务资产的核实检验财务流程是否符合相关规定 三、企业内部控制审计的优化策略 创新内部控制审计监管机制创新内部控制审计监管机制主要着手于以下两方面首先企业内部部门联动审计机制一是对重大企业财务活动实施联动审计机制在内外部、上下级之间充分实现横向、纵向的协调配合建立审计与业务、财务等多部门间检查成果的相互反馈机制有效整合各自资源优势共同参与项目检查形成监督合力二是构建新型审计机制充分发挥管理信息系统的风险预测功能指导内部审计部门进行内控风险排查形成即时的风险预警体系实现内部审计监管的动态化、实时化三是拓展计算机在内部控制审计中的应用层次搭建内部财务数据平台实现财务信息管理系统、审计管理系统等多个系统模块间的信息交互、对接与传输运用云计算及人工智能构建“数据模型分析”的数据化审计模式以达到精确审计范围、确定审计重点的目的其次企业内部人员的违规责任机制一是引入经济责任审计以期为切入点推进审计全覆盖实现内部控制审计全局性、全员性和全程性建立健全经济责任审计制度和操作规程研究制定审计具体内容、评价标准和责任界定等相关条例完善问责和责任追究机制为经济责任审计工作有序开展提供制度保障二是落实内部人员违规责任追究严格按照谁落实谁问责原则抓好对人员违规责任追究增加其违规成本对在业务操作过程中一般性差错的员工要采取经济处罚并限期整改；对具有重大违规的业务人员要在操作人员与管理人员、审核审批人员间区分责任大小严格问责并给予严重纪律处分和经济处罚但严禁以经济处罚代替纪律处分只问责操作人员而不问责管理人员和审核人员推进审计职业化体系建设强化审计体系建设是充分发挥审计监督职能作用的重要途径首先探索推进审计职业化建设在内部审计部门选人、用人时优先考虑具有会计、审计、计算机等专业技能的员工逐步提高审计队伍专业胜任力水平促进内部审计向专业化、职业化转型同时也促使内部员工提升自身内控素质其次深化企业审计部门建设明确审计部门在企业财务活动中的职能和职责范围探索实行审计专员角制度完善审计人员配置强化稽核内部控制审计力量最后完善内部审计人员后续培训体系以请进来、走出去方式强化学习邀请外部专业审计机构进行内部审计人员培训外派审计人员到先进企业进行跟班学习 我单位根据省厅和市局的要求在20xx年上线了审计数据综合分析系统并在部分审计项目中进行了广泛应用整体应用效果较好充分发挥了审计数据综合分析系统的功能随着社会信息技术的高速发展妇幼保健等医疗机构都大力推进信息化建设以提升医院服务和管理水平在审计信息化条件下传统的审计方法难以满足审计任务的要求无法实施财务和业务数据全面审计审计人员积极运用SQL查询分析技术等开展审计创新了审计思路、提高了审计效率,实现了对财政电子数据的全方位核查把审计人员从过去繁琐的查账、对账中解放出来全面提高了审计效率 在某妇幼保健院20xx年度财务收支审计项目中我们运用审计数据综合分析系统对各类业务数据进行了审计分析通过对海量的数据进行筛选分析和建模运用系统中的查询分析模型进行各项数据分析创建模型26个,在医疗系统审计中取得了较好成果 一、使用审计数据综合分析系统进行医疗系统项目审计取得的成果 1.逆向思维找漏洞冒名看病 审计思路：根据妇幼保健院的妇幼医院属性审计人员怀疑其收费中可能存在以患者男家属身份骗取医保资金的行为即未参加医保的患者以已参加医保的人名义开具处方或报销医疗费用主要表现在夫妻、子女关系之间因此我们可以通过查找“男性做妇科项目”来审查是否存在冒名看病骗取医保资金的行为 审计步骤： 把住院登记表信息和住院收费明细表收费关联使住院收费明细表字段附带病人性别根据此表查询疑点项目 审计结果：查询结果表明某妇幼保健院的住院明细中存在对男性患者收取单胎顺产接生、电子胎心监测(连续监测)等项目的费用 2还原数据对标准门诊超标准收费 审计思路：通过对门诊收费表单价与河南省医疗服务价格表的对比筛选出门诊收费表中单价大于河南省医疗服务价格的项目并对数量进行合计计算出门诊多收费金额 审计步骤： 步骤一：还原某妇幼保健院20xx年业务数据库分别导入门诊数据、住院数据、药房出入库数据、药库出入库数据 步骤二：由于某县发改委对某县医疗机构的收费标准进行了部分调整因此直接在河南省医疗服务价格表上对医疗服务价格进行调整调整后导入到数据库 步骤三：对门诊医疗服务项目收费单价和河南省医疗服务价格表对比得出多收费差额根据多收费的数量计算出多收费总额 审计结果：某妇幼保健院20xx年门诊超标准收费47107元 3反向比对查违规冬季收取空调降温费 审计思路：根据其住院数据分析其是否有夏季收取取暖费、冬季收取降温费的情况 审计结果表明：20xx年某妇幼保健院违规收取冬季空调降温费3639元 二、使用审计数据综合分析系统进行医疗系统审计的体会 1.审计数据综合分析系统是在数据中心审计信息资源的存储、管理的基础上进行深度的应用提供非结构化数据查询分析、审计数据分析操作台、数据挖掘系统以及经济安全风险运行等服务系除预制的专业审计数据分析模型外还将为审计数据分析师、专业审计数据分析人员经济安全分析人员提供一个灵活的审计数据分析环境帮助分析人员按照自身的审计思路进行特定的业务查询和分析 审计数据综合分析系统包括审计数据分析操作台、经济社会安全分析、非结构化数据查询分析以及数据挖掘分析系统 2.在开始审计之前注重审前调查尤为重要是确定审计内容和重点的依据也是确定所需要收集的各类电子数据是对各项法律法规及政策的熟悉和掌握确保数据分析的方向有针对性的分析且数据分析要“深”要依托大数据分析平台加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据的综合比对和分析切实提高“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实”的数字化审计水平经过上述查询、重新计算、比较分析等分析方法筛出数据疑点对疑点进一步审计核实、取证最终形成审计成果 3.虽然河南省有统一的医疗服务项目价格表但由于是20xx年下发的文件时间比较早当地发改委在之后的年度又下发了不少调整医疗服务收费的文件所以在分析业务数据之前必须准确掌握当前的医疗服务价格这样才能准确分析出违规收费情况 4.医疗系统收费项目多、业务数据量庞大如果使用人工审计工作量之大难以想象审计工作基本无法开展计算机审计有效节约审计时间提升了工作效