海尔公司税务筹划.ppt

1 海尔公司 简介 第 章 简介 历史发展 企业文化 品牌战略 产品服务 一 历史发展 1987年第一次在国际招标中中标 1991年12月20日正式成立海尔集团 1984年创立于青岛 最初资不抵债 2005年至今是全球化品牌战略阶段 2011年大型家电市场的品牌占有率提升为7 8 第三次蝉联全球第一 1993年11月19日海尔冰箱股票在上海证券交易所挂牌上市交易 1991年被评为 全国十大驰名商标 1985年 名牌战略 砸冰箱事件 二 企业文化 核心是创新 02 05 01 以观念创新为先导 04 以战略创新为方向 以组织创新为保障 以技术创新为手段 03 以市场创新为目标 三 产品服务 产品分类 服务理念 先卖信誉后卖产品 浮船法 市场不变的法则是永远在变 创造未来 用户永远是对的 市场的难题就是我们创新的课题 紧盯市场创美誉 2 海尔公司 管理者 第 章 张瑞敏 海尔集团首席执行官 A B C 人物履历所获荣誉 创业历程 管理成就 人物履历所获荣誉 1984年12月 出任海尔的前身青岛电冰箱总厂厂长 制定了海尔第一个发展战略 名牌战略 1985年 果断决策 砸毁76台有缺陷的冰箱 1988年12月 带领海尔获得了中国电冰箱史上第一枚质量金牌 1990年 带领海尔先后获得国家颁发的企业管理 金马奖 国家质量管理奖 1991年12月 成立海尔集团 任总裁 并制定了海尔第二个发展战略 多元化战略 1998年 应邀到美国哈佛大学讲课 成为第一位登上哈佛讲坛的中国企业家 海尔文化激活休克鱼 案例选入哈佛商学院案例库 制定海尔第三个发展战略 国际化战略 1999年 出任海尔集团董事局主席 走出国门 在美国南卡州建立生产基地 2000年5月 改任海尔集团首席执行官 出席第三十届达沃斯经济论坛 2010年 在美国与世界顶级的管理大师迈克尔 波特 加里 哈默交流人单合一双赢模式以及自主经营体创新 2011年 运作海尔并购日本三洋白电项目 人物履历所获荣誉 美国优质服务科学协会颁发的 五星钻石个人终身荣誉奖 1996 第一个登上哈佛讲坛的中国企业家 1998 英国 金融时报 全球30位最受尊重的企业家 1999 福布斯 刊登张瑞敏封面文章 2001 中央电视台 经济半小时 与普华永道联合评选的2001年度中国 令人尊敬的上市公司领导人 2001 2001CCTV中国经济年度人物 及 2001年CCTV中国经济年度人物公众奖 世界性慈善组织国际联合劝募协会 全球杰出企业领袖 2002 当选中国共产党第十六届中央委员会候补委员 2002 感动中国2002年年度人物 2002 美国 财富 杂志 亚洲25位最具影响力的商界领袖 2004 香港 亚洲资本 杂志评选的 亚洲企业变革50人 2004 财富 中文版 中国最具影响力的25位商界领袖 位居榜首 2005 CCTV经济年度人物 评选出的 十年商业领袖人物 2009 中国品牌发展组织委员会 60年中国品牌功勋人物 2010 美国 财富 中文版 中国最具影响力商界领袖 2010 全球政商领袖峰会2011年度 全球睿智领袖精英奖 2011 经济日报社主办的2011中国自主创新年会上 荣获 十大创新人物 2011 美国 财富 中文版 中国最具影响力50位商界领袖 2012 荣获第七届 袁宝华企业管理金奖 是唯一获此殊荣的家电企业领导 2012 创业历程 名牌战略 国际化战略 全球化品牌战略 多元化战略 05 网络化战略 1984 1991 1991 1998 1998 2005 2005 2012 2012 2019 砸冰箱 海尔文化激活 休克鱼 砸仓库 管理成就 1 日清日高OEC管理法是英文的缩写 O Overall 全方位 E Everyone 每人 Everyday 每天 Everything 每件事 C Control 控制 andClear 清理 即每天对每人每件事进行全方位地控制和清理 OEC管理法的主要目的是 日事日毕 日清日高 2 市场链管理以海尔文化与OEC管理模式为基础 一手抓全球供应链 一手抓全球用户资源 订单信息流为中心 带动物流资金流的运行 实现零距离 零库存 零营运资本SST机制 每位员工由 对上级负责 转变为 对市场负责 实现 索酬 索赔 和 跳闸 的SST机制 索酬 是从市场链下游服务中取得回报 索赔 是市场链下游向上游因失误造成的损失导致 违约 的索赔 跳闸 是指出现不索赔 不索酬的故障 第三方就要跳闸 3 人单合一双赢模式 人 是员工 单 表面是订单 本质是用户资源 表面是把员工和订单连在一起 但订单的本质是用户 包括用户的需求 用户的价值 人单合一 也就是把员工和他应该为用户创造的价值 合 在一起 双赢 即员工不是根据上级下达任务完成的多少和好坏拿钱 而是以员工创造的用户价值来体现自己的价值 该模式荣获第十八届 全国企业管理现代化创新成果奖 该奖项被誉为中国企业管理创新的 奥斯卡 3 海尔公司 税务筹划实例 第 章 投资筹划 收益分配筹划 筹资筹划 Haier的税务筹划 青岛海尔股份有限公司2012年税负情况 青岛海尔股份有限公司2012年应交税费合计为97260万元 其中包括企业所得税10269万元 增值税20602万元 营业税321万元 个人所得税596万元 该企业的主要税种及税率如下 青岛海尔股份有限公司投资的税收筹划分析 投资地点 投资项目 投资地点的税收筹划研究 选择投资于低税率区域 由2012年青岛海尔股份有限公司年报可知 青岛海尔股份有限公司子公司的企业所得税税率大多为15 部分为12 5 例如 青岛海尔的子公司重庆海尔特种空调有限公司 该公司设立在重庆 据鼓励类产业企业所得税优惠政策规定 自2011起到2020年年底 凡设立在西部地区的且所经营产业是国家鼓励类产业的企业 减按15 的税率征收企业所得税 再如 青岛海尔洗衣机有限公司的企业所得税税率为12 5 根据相关政策规定 2008年1月1日后在上海浦东新区和经济特区注册成立的国家支持的高新技术企业 从产生收益的第三年开始征企业所得税 并且按照应纳所得税的50 征收 02 01 03 可享受税收优惠项目 专用设备 国家支持项目 投资项目的税收筹划 投资项目的税收筹划 投资于可享受税收优惠项目根据青岛市财政局 青岛市地税局等机构联合颁发的 高新技术企业证书 青岛海尔股份有限公司及青岛海尔电冰箱有限公司 青岛海尔特种电冰箱有限公司等10家控股子公司被列入高新技术企业名单 根据该规定自2009年至2011年 被认定为高新技术的青岛海尔股份有限公司及控股子公司可以享受15 的企业所得税优惠税率 享受这一税收优惠的前提是必须从事国家鼓励的高新技术产业 加大对科研的支出 符合国家通过税法所反映出的政策导向为此 截止2012年12月31日 青岛海尔的无形资产已达到56460万元 较年初增加了3230万元 这与青岛海尔股份有限公司加大对髙新科技的投入是分不开的 投资项目的税收筹划 投资于专用设备青岛海尔股份有限公司投资于国家规定的环境保护 节能节水设备 根据税法及相关规定 这部分投资金额中的10 可以直接抵免当年的应纳税额 若当年不足抵免 可以结转在以后五个年度顺次抵免 若2012年青岛海尔股份有限公司对设备的投资74795万元全部投资于满足国家要求的专用设备 那么青岛海尔可节约应纳税额7480万元 企业所得税按15 计算 可节约企业所得税1122万元 税款的节约相当于收入的增加 将有助于企业下一步的扩大发展 投资项目的税收筹划 投资于国家支持项目国家为了鼓励支持某些行业的发展 在税法及相关法律中明确规定给与税收优惠或免税政策 行业之间税收政策的差异主要体现在税收优惠政策不同 享受税收优惠政策的行业主要有以下几大类 农林牧副渔业的税收优惠 公共基础设施项目的税收优惠 科教文卫行业的税收优惠 环境保护与资源利用的税收优惠 国家支持项目产业的税收优惠 部分金融行业的税收优惠 创业投资企业的税收优惠 经营出口产品的税收优惠 青岛海尔股份有限公司自建立以来 不断加大对国家支持的高新技术项目的投资 并引进先进的专用设备 以技术和质量占领市场 赢得消费者的认可 在不断节约税收和创造利润的同时 相应国家号召 从单纯的制造转向不断进步的高新技术 使企业拥有一技之长 将创造力转化为竞争力 青岛海尔股份有限公司筹资的税收筹划分析 负债筹资 权益投资 负债筹资的税务筹划 2008 2012年 青岛海尔股份有限公司负债金额逐年增加 2012年该公司利息费用支出达到11577万元 远高于2011年利息费用支出5342万元 因利息支出可以在税前扣除 所以2012年青岛海尔股份有限公司因通过负债筹资而节约税金约2300多万元 相当于增加了利润2300多万元 2012年青岛海尔股份有限公司的负债中 短期负债与长期负债都有所增加 2012年分别为3134124万元 292095万元 较2011年分别增加了537198万元 66906万元 根据相关规定短期负债的利息当期可以税前全部扣除 长期负债中符合扣除条件的利息可以税前扣除 因此减少了税款支出 权益筹资的税务筹划 青岛海尔股份有限责任公司2012年享受政府补助收入9018万元 这部分收入免征企业所得税 但通过吸收直接筹集的资金构成企业的权益资金 其支付的红利不能在税前扣除 这与发行普通股所支付的股利在税收效应上是一致的 根据税法及相关规定 财政补贴享受免税待遇 企业接受的政府补贴资金收入不需纳税 但这部分补贴款日后形成的收入依法纳税 青岛海尔股份有限公司工资薪金所得的税收筹划 青岛海尔股份有限公司对职工工资薪金转作企业费用化处理 青岛海尔股份有限公司对职工各