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银行税务会计相关问题探究引言最近几年，我国的财政税收体制在不断地完善，会计职能也在变革。与此同时，税务会计与银行财务会计的分工与合作也越来越明确，这为规范我国银行税务会计制度做了很大贡献。税务会计是以纳税人为主体，受到相关税收法律制度的制约，并使用会计原理和方法，对应纳税款的形成、申报、缴纳进行连续全面地反映和监督的一种管理活动。目前，我国税务会计实行的是财务会计和税务会计为一体的会计制度，这样就导致了财务制度和税务会计在处理涉税问题上衔接不完全、不具体等问题，达不到财务管理的规范管理目标和要求。由此，建立完整和完善的商业银行税务会计制度是非常重要且必要的。为了更好的发挥税务会计职能的功能，需要将税务会计从现行的会计体系中分离和独立出来。作为我国四大国有商业银行的农业银行，其税务会计涉及到哪些问题呢？本文将结合自身在农业银行的工作经历，谈谈自己对银行税务会计相关问题的看法，主要探究商业银行税务策划、税务管理、应对税务稽查、税务会计师在企业税务工作的作用及意义等问题。一、银行税务筹划问题什么时税务筹划呢？简单来说，税务筹划是在不违反税法相关规定的情况下，通过对纳税者的经营、投融资、利润分配等相关理财问题进行筹划，从而达到最合适的涉税，获得涉税利益。对农业银行来说，银行税务筹划工作是银行在通常意义上的税务筹划问题的基础上，结合银行自身的经营方式和特点，对银行涉税问题进行规划和完善，最终目的是得到银行最优的纳税理财。以下从三个方面来谈谈银行税务筹划问题。1、银行所得税的税务筹划企业所得税是以企业营业收入扣除成本、费用等准予扣除项目金额后的生产经营所得和其他所得为征收对象的一种税。对银行来说，所得税进行税务筹划可以从有效利用税收优惠政策、合理规划限制性支出、合理利用暂时性差异等三个方面着手。2、银行营业税的税务筹划营业税是指我国的转让无形资产以及销售不动产的相关单位或个人应向我国税务部分缴纳的一种税务。对于不同的行业，其营业税的税目和税率一般是不相同的。由于不同的行业适用税率不同，对于某个特定的行业来说，税率的筹划空间一般不大，基本上为固定的。对银行来说，营业额的筹划是银行营业税务筹划的主要内容，银行可以通过有效利用税收优惠，增加免税收入和加强税务信息管理，降低税收成本来进行税务筹划。一般来说，银行需要分别核算营业收入和应税营业额，否则就只能垫付资金用于缴纳营业税，失去资金的时间价值，从而降低资金利用效率，最终影响银行的整体收益。3、银行其他税种的税务筹划除了一般与一般企业相同的所得税和营业税外，农业银行等商业银行在经营过程中，通常还涉及到印花税、增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税等其他税种。在笔者工作过程中，对印花税比较熟悉，现以印花税为例，来分析其税务筹划方式。印花税具有对凭证和行为征税的双重性质，是对企业日常经济活动中立书和领受的应税经济凭证（经济合同、产权转移书据等）征收的一种税。银行通常会在借款合同、营业账簿、权利许可证照、以及技术合同等处贴印花税票。营业账簿进行贴花时分两类，一类是用来记录实收资本、资本公积，这类是按金额来贴花的；还有一类是按件进行贴花的，除了第一类的情况，其他的都属于这一类。为了寻找税务筹划的空间，我在银行工作中，常常在使用账簿上尽可能减少贴花件数，从而少用印花税票，这是一种简便且有效的方式。对于银行的房产税筹划工作，关键是要正确算房产原值，即需要明确房产的概念及范围。例如，有时候房产原值包括中央空调设备，但当其作为党项固定资产入账，单独核算并提取折旧时，这不算在房产原值内。这时候，银行独立核算中央空调设备，可以有效地减少企银行的房产税支出。与此同时，银行在建设房屋工程时，必须明确区分属于房产的附属设备、配套设施和不属于房产的附属设备、配套设施的价值，并在会计账簿中分别记录。对于其他的税种，在工作中，我们也尽量做好税务筹划，运用合适的方法对成本费用进行合理的税前扣除，最终使所在银行得到最优的税务筹划理财。二、银行税务管理问题税收是财务杠杆赖以存在并发挥作用的必要前提，加强税务管理是农业银行等商业银行实现其财务管理目标的重要手段之一。然而，我国商业银行存在一些问题，如产权不明晰、法人治理结果不完善，加上国内经济大环境的影响，商业银行的税务管理一直没能很好的发挥作用。银行必须要充分认识到加强税务管理的作用，才能最终促进银行财务管理目标的实现。笔者对所在工作单位农业银行采取的加强税务管理提出以下建议：设立专门的税务管理部门；加强培训学习，提高人员业务素质；夯实税务管理基础工作；进行合理有效的纳税筹划；强化银行涉税风险管理，积极规避和防范税务风险等。三、银行如何应对税务稽查工作税务相关部门和机关在税务稽查时通常采用控制计算法、比较分析法等方法，在对银行进行税务稽查时，会控制银行的账册、凭证、合同等相关资料和信息。企业或银行若被进行税务稽查，事情往往会变得比较麻烦，因为税务机关认定企业或银行在稽查中自查补税的仍不能免除罚款等法律责任，因此这时候会处于被动状态。由此可见，企业或银行在税务机关进行正式税务稽查前，在最短时间内运用科学合理的方法进行自行查阅，根据实际情况进行调整和完善，是变被动为主动的做法，可以有效地应对税务部门得稽查工作，从而有效地避免相关损失。笔者所在单位中应对税务稽查的一些措施简单归纳如下：对所在银行稽查期内的账务进行详细的审查，若发现问题应及时处理；针对银行的账务实情，采取有效地税务调整方案；事先准备好税务稽查前的税务约谈；寻找相关法律或政策依据支持我行的税务工作；对每次稽查工作的结果进行分析，针对不足进行改善。四、税务会计师在企业税务工作的作用及意义税务会计师是一种专业的税务人才，他们熟练掌握我国基本税法知识，熟悉财务制度，其职责是对企业进行税务规划和管理，运用会计学及相关学科的理论和方法，系统的对企业或纳税人的税款组成，税款的核算以及相关税务管理、企业税务自查、税务筹划等相关工作。税务会计师对企业纳税人以及国家税务部门都有很重要的作用和意义。对国家税务部门来说，税务会计师促进企业的税务活动更加清晰明确，方便税务部门进行核查，从而保障了国家的税收，因此税务会计师对国家税收的意义重大。对企业纳税者来说，税务会计师可以有效地规避企业的税务风险。对笔者所在银行来说，一方面，外部的税收政策在不断完善和更新，我行财务管理人员在针对具体的税收知识的理解和运用时，难免会出现一些偏差，这样会为我行带来一些风险；从我行内部管理来看，我行财务会计人员对我行经营状况的了解情况如果不充分和全面，税务自查工作可能会不到位，这样也会对我行的税务活动带来一些风险。作为一个税务会计师，他们凭借自身扎实的专业知识和技能，有效地规避和降低这些风险，避免我行受到国家相关法律的制裁，从而维护我行的利益。同时，税务会计师可以协助我行内部涉税处理，提高我行涉税问题的应变能力，他们通过科学合法的手段进行税务筹划，为我行减轻了税负，也为我行创造了更好的财务环境。由此可见，税务会计师对企业纳税者自身也是非常重要的。总结本文结合自身所在农业银行的工作经验，以笔者所在银行为例，对我国商业银行税务策划、税务管理、应对税务稽查、税务会计师在企业税务工作的作用及意义等问题进行了分析和讨论，并提出了一些建议和做法。随着我国税务制度的不断健全，税收管理工作逐渐成为银行等企业不可或缺的管理手段之一。在新的时期，加强企业依法纳税，维护企业合法权益，恰当规避税务风险，从而提高企业税务管理水平是非常重要的，作为一个税务会计师，应该做到以上几点，为企业和国家做贡献。参考文献1张仿龙.漫谈商业银行税务会计J.