会计基础笔记.xls

1 1会计概述基本特征货币为主要计量单位 会计方法核算方法 分析方法 检查方法 基本职能核算和监督 会计本质管理活动 基本职能会计核算 会计监督 监督与核算 会计对象会计核算与监督的内容 1 2基本假设会计主体会计人员核算和监督的特定单位 核算和监督的空间范围 法人可以作为会计主体 但会计主体不一定是法人 持续经营时间上的界定 会计分期 货币计量 1 3会计基础权权责责发发生生制制应计制 应收应付制以权力或责任的发生与否为标准来确认收入或费用 收付实现制现金制以现金收到或付出为标准 记录收入或费用的发生 企业会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认 计量和报告 人民政府等不实行成本核算的事业单位可使用 收付实现制 2 1会计要素会计要素的确认会计要素是对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 会计报表因素 会计工作围绕着会计要素的确认 计量和报告展开 会计准则规定会计要素包括 资产 负债 权益 收入 费用 利润 资产 负债 权益反映企业财务状况的要素 资产负债表的基本要素 反应企业资金运动的静态情况 收入 费用 利润反应企业经营成果的要素 利润表的基本要素 反应企业资金流动的动态情况 会计要素的计量历史成本实际成本 重置成本现行成本 可变现净值 现值 公允价值 2 2会计科目复式记账的基础 编辑凭证的基础 成本计算的前提 财产清查的前提 会计报表的条件 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 3 1会计等式与复式记账资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润收入不包括处置固定资产净收益 固定资产盘盈 出售无形资产收益 费用不包括处置固定资产净损失 自然灾害损失 3 2复式记账复式记账的优点账户设置完整 具有完善的账户体系 对每一笔经济业务都进行反映和记录 对每一笔经济业务都要反应其涉及的所有方面 对一定时期内的账务记录能进行综合试算平衡 复式记账法有借贷记账法最科学 增减记账法 收付记账法 复式记账法包含平衡原理会计等式是复式记账的平衡原理 记账符号 记账规则 试算平衡方法试算俗称轧账 借贷记账法平衡原理资产 负债 所有者权益 记账符号借 贷 记账规则有借必有贷 借贷必相等 试算平衡方法 对应关系和会计分录根据原始凭证 编制会计分录 是会计工作的初始阶段 是记账的直接依据 借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡法 期间范围内 余额试算平衡法 时间点 4 1会计凭证会计凭证的作用记录经济业务 提供记账依据 明确经济责任 强化内部控制 监督经济活动 控制经济运行 原始凭证的审核真实 合法 合理 完整 正确 及时 记账凭证收款凭证现金银行 付款凭证现金银行 转账凭证不涉及现金银行 5 1会计账簿记载 存储 分类 汇总 检查 校正 编报 输出 按用途分类序时账簿日记账 分类账簿 备查账簿可以不需要凭证 不需要金额 注重文字描述 按账页格式分类两栏式借方 贷方 三栏式借方 贷方 余额 多栏式 数量金额数量 单价 金额 按外形特征分类订本账 避免账页散失 防止抽换账页 不能准确为各账 户预留账页 活页账便于分工记账 卡片账 会计账博与账户 对账凭证 记账 过账 算帐 结账 计算 账证相符 账账相符 账实相符 错帐更正方法划线更正法 红字更正法 补充更正法 结结账账月末 季末 年末 计算出本期发生额 期末余额 1 确定本期发生的经济业务事项全部登记入账 2 根据权责发生制的要求 调整有关账项 合理确定本期应计的收入和费用 3 结清各种损益类账户 计算出本期利润 4 结清各资产 负债 所有者权益账户 分别结出本期发生额和余额 P123结账的程序1234 结账的方法12345 保管会计凭证15年 会计账簿中一般日记账15年 现金和银行日记账 25年 明细账和总账15年 固定资产卡片清理报废后5年 辅助账簿15年 会计报表中年度报表永久保存 月 季报表5年 6账务处理程序记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 7财产清查 8财务会计报告资产负债表根据总账余额直接填列 根据总账余额计算 货币资金 存货 固定资产 未分配利润 根据明细账填列 应收 预付 应付 预收 根据总账 明细账 一年内到期的长期投资 长期应收款 长期待摊费用 一年内到期的长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 9会计档案 10主要经济业务事项账务处理 原材料 购买计划成本发材料采购 原材料 材料成本差异 实际成本发在途物资 原材料 原材料 发出计划成本法 实际成本法先进先出法 全月一次加权平均法 移动加权平均法 个别计价法 库存商品 外购库存商品的处理类似购买原材料的处理 产成品入库借 库存商品 贷 生产成本 销售商品结转销售成本借 主营业务成本 贷 库存商品 固定资产折旧影响折旧的因素 固定资产原值 指固定资产成本 预计净残值 固定资产减值准备 固定资产的使用寿命 计提折旧的范围 已提足折旧仍继续使用的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地 不需要计提折旧 折旧方法折旧方法因遵循一致性原则 如需变更 应在会计报表附注予以说明 年限平均法 直线法 工作量法 双倍余额递减法 除最后2年外 最后2年 年数总和法 会计方法的基础设置账户 复式记账 会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 会计报表 按当前价值 重新标价 盘盈固定资产的计量 不考虑货币时间价值存货资产减值情况下的后续计量 考虑货币时间价值非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等方面 交易性金融资产 可出售金融资产的计量等方面 会计人员核算和监督的特定单位 核算和监督的空间范围 以权力或责任的发生与否为标准来确认收入或费用 以现金收到或付出为标准 记录收入或费用的发生 企业会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认 计量和报告 人民政府等不实行成本核算的事业单位可使用 收付实现制 会计要素是对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 会计工作围绕着会计要素的确认 计量和报告展开 会计准则规定会计要素包括 资产 负债 权益 收入 费用 利润 期初余额平衡 期末余额平衡 固定资产折旧 车间零用 期末结转成本等 普通日记账和转账日记账一般采用 都可用 收入 费用 成本 利润明细账一般采用 原材料 库存商品明细账一般采用 处置固定资产净收益 出售无形资产收益 处置固定资产净损失 账户设置完整 具有完善的账户体系 对每一笔经济业务都进行反映和记录 对每一笔经济业务都要反应其涉及的所有方面 对一定时期内的账务记录能进行综合试算平衡 会计等式是复式记账的平衡原理 资产 负债 所有者权益 有借必有贷 借贷必相等 根据原始凭证 编制会计分录 是会计工作的初始阶段 是记账的直接依据 真实 合法 合理 完整 正确 及时 可以不需要凭证 不需要金额 注重文字描述 总分类帐 现金 银行日记账 各种明细分类账 固定资产卡片 也有材料卡片 涉及外事和重大事项的永久保存 涉及外事和重大事项的永久保存 应收票据 应收股利 应收利息 长期待摊费用 短期借款 应付票据 应付股利 应付利息 其他应付款 应交税费 应付 职工薪资 实收资本 资本公积 盈余公积 库存现金 银行存款 其他货币资金 材料采购 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 累计折旧 本年利润 未分配利润 注意合计的方向 应收 预收借方合计减去坏账准备 预付 应付 应付 预付 预收 应收 凭证 记账 过账 算帐 结账 计算 计算出本期发生额 期末余额 确定本期发生的经济业务事项全部登记入账 根据权责发生制的要求 调整有关账项 合理确定本期应计的收入和费用 结清各种损益类账户 计算出本期利润 结清各资产 负债 所有者权益账户 分别结出本期发生额和余额 一年内到期的长期投资 一年内到期的长期负债 实际费用 即实际成本 入库原材料的计划成本 实际成本与计划成本的差异 采购过程中发生的采购费用 入库原材料的实际成本 月末加权平均法 公式 移动加权平均单价 库存存货成本 本批进货成本 库存存货数量 本批进货数量 个别认定法 具体辨析法 分批实际法 年折旧率 1 预计使用年限 100 年折旧额 固定资产原值 预计净残值 年折旧率 月折旧率 年折旧率 12月折旧额 年折旧额 12 本期折旧率 本机实际工作量 预期总工作量本期折旧额 固定资产原值 预计净残值 本期折旧率 单位工作量折旧额 固定资产原值 预计净产值 预期总工作量本期折旧额 本期工作量 单位工作折旧额 年折旧率 2 预计使用年限 100 年折旧额 固定资产原值 累计已经计提的折旧 年折旧率 月折旧率 年折旧率 12月折旧额 年折旧额 12 年限平均法最后2年的折旧额 固定资产原值 累计已经计提的折旧 预计净产值 2 年折旧率 尚可使用年限 预计使用年限的年数总和 100 年折旧额 固定资产原值 预计净残值 年折旧率 月折旧率 年折旧率 12月折旧额 年折旧额 12 外购库存商品的处理类似购买原材料的处理 借 主营业务成本 固定资产原值 指固定资产成本 固定资产减值准备 固定资产的使用寿命 已提足折旧仍继续使用的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地 不需要计提折旧 折旧方法因遵循一致性原则 如需变更 应在会计报表附注予以说明 非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等方面 最后2年的折旧额 固定资产原值 累计已经计提的折旧 预计净产值 2 票据票据种类银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 票据的签发 取得和转让 必须具有真实的交易关系和债权债务关系 票据的功能支付功能 汇兑功能 信用功能 结算功能 融资功能 票据当事人基本当事人出票人 付款人 收款人 非基本当事人承兑人 背书人 被背书人 保证人 票据行为出票 背书票据可以背书转让 但填明 现金 字样的银行汇票 本票和用于支取现金的支票不得背书转让 背书不得附有条件 承兑 保证 票据签章出票人签章无效的票据无效 背书人签章无效的不影响其前手符合规定签章的效力 承兑人 保证人签章无效的不影响其他符合规定签章的效力 票据记载事项绝对记载事项缺少则无效 相对记载事项必填项 但若未记载 并不影响票据本身的效力 任意记载事项可选 若填写 就产生票据上的效力 记载不生票据法上的效力的事项 票据遗失挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施 只是一种暂时的预防措施 确定付款人或代理付款人的票据丧失时 才可使用 已承兑的商业汇票 支票 现金支票 填明 现金 字样和代理付款人的银行汇票 填明 现金 字样的银行本票 公式催告必经措施 普通诉讼必经措施 支票见票时无条件支付确定金额 种类现金支票只能支取现金 不能转账 转账支票只能转账 不能支取现金 普通支票未标明 现金 或 转账 的支票 可转账也可支取现金 商业汇票制定日期无条件支付确定金额 种类商业承兑汇票 银行承兑汇票 银行汇票见票时按实际结算金额无条件支付 适用于 先款后货 钱货两清的商品交易 银行本票见票时无条件支付确定金额 种类定额本票1k 5k 1w 5w 不定额本票 汇兑电汇 信汇 信用卡 托收承付 税收具有无偿性 强制性 固定性的形式特征 税收的作用组织财政收入 保证国家实现其职能的资金需求 税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆 维护国家利益 促进对外经济交往 有利于我国经济的发展 为国家管理及企业经济提供信息 对各项经济活动实行监督 税款征收原则税务机关是征税的唯一行政主体的原则 税务机关只能依照法律 行政法规的规定征收税款 税务机关不得违反法律 行政法规的规定开征 停征 多征 少征 提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 税务机关征收税款或扣押 查封商品 货物或其他财产时 必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押 查封的收据或清单 税款 滞纳金 罚款统一由税务机关上缴国库 税款优先原则税款优先于无担保债权 纳税人发生欠税在前的 税收优先于抵押权 质权和留置权的执行 2个前提 1 纳税人有欠税 2 欠税发生在前 税收优先于罚款 没收非法所得 纳税人欠缴税款 同时要被税务机关决定处以罚款 没收非法所得的 税收优先于罚款 没收非法所得 纳税人欠缴税款 同时要被税务机关以外的其他行政部门决定处以罚款 没收非法所得的 税收优先于罚款 没收非法所得 应付职工工资优先于税款 纳税人以其财产设定抵押 质押或被留置 以后发生欠税 抵押权 质权和留置权优先 征收方式按应纳税额的确定方式或方法分类 查账征收经营规模较大财务会计制度健全 会计记录完整 能够认真履行纳税义务的纳税人 查定征收经营规模较小会计帐册不健全的纳税人 查验征收经营品种单一 经营地点 时间和商品来源不固定的纳税人 定期定额征收经营规模小 无建账能力 经主管税务机关审核批准许可以不设置账博或暂缓建账的小型纳税人 按应纳税额的缴库渠道分类 代扣代缴零星分散 不易控制的税源 代收代缴 委托代征 其他方式邮寄申报纳税 自计自填自缴 自报核缴方式等 转账支票 票据可以背书转让 但填明 现金 字样的银行汇票 本票和用于支取现金的支票不得背书转让 背书不得附有条件 填明 现金 字样和代理付款人的银行汇票 填明 现金 字样的银行本票 税务机关不得违反法律 行政法规的规定开征 停征 多征 少征 提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 税务机关征收税款或扣押 查封商品 货物或其他财产时 必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押 查封的收据或清单 纳税