第一章总 论 审计师.doc

第一章总 论本章考点：【考点一】审计的产生与发展【考点二】审计的含义【考点三】审计独立性【考点四】审计职能【考点五】审计的作用【考点六】审计分类 第一节概述【考点一】审计的产生与发展（一）国家审计的产生与发展1.1982年12月5日-中华人民共和国宪法修改；2.1995年1月1日-中华人民共和国审计法正式实施的时间；3.2006年6月1日-2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间2006年6月1日；4.2010年5月1日-新修订的审计法实施；5.2011年1月1日-国家审计准则修订并实施。【例题1单选题】中华人民共和国审计法正式实施的时间是：A.1994年1月1日 B.1995年1月1日 C.1996年5月1日 D.2000年1月1日答疑编号4742101101：针对该题提问【正确答案】 B【答案解析】中华人民共和国审计法正式实施的时间是1995年1月1日。【例题2单选题】2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是：A.2006年2月28日 B.2006年6月1日 C.2007年1月1日 D.2007年6月1日答疑编号4742101102：针对该题提问【正确答案】 B【答案解析】2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间2006年6月1日。【例题3单选题】（2010年试题）2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为：A.2010年3月1日 B.2010年5月1日 C 2010年6月1日D.2011年1月1日 答疑编号4742101103：针对该题提问【正确答案】B【答案解析】2010年5月1日-新修订的审计法实施。【例题4单选题】（2011年试题）对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国注册会计师法C.中华人民共和国审计法D.中华人民共和国公司法答疑编号4742101104：针对该题提问【正确答案】A【答案解析】中华人民共和国宪法是对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律。（二） 内部审计的产生与发展1.西方国家内部审计的产生和发展20世纪40年代-内部审计进入现代发展时期的主要标志（教材P7）（1）审计方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；（2）审计的领域从财务审计扩大到效益审计。2.我国内部审计的产生和发展（教材P8）（1）1985年8月，国务院发布了关于审计工作的暂行规定，同年12月审计署颁布了关于内部审计工作的若干规定，均要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监 督制度。（2）2003年3月4日-审计署发布审计署关于内部审计工作的规定。【例题5多选题】西方国家20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期，其主要标志有：A.审计方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为基础的抽样审计B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计C.国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准D.第一次出现了内部审计的专门法律E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来答疑编号4742101105：针对该题提问【正确答案】 AB【答案解析】内部审计进入现代发展时期的主要标志（教材P8）：（1）审计方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为基础的抽样审计；（2）审计的领域从财务审计扩大到效益审计。【例题6单选题】为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了：A.内部审计工作条例B.内部审计基本准则C.审计署关于内部审计工作的规定D.审计署关于内部审计若干问题的暂行规定答疑编号4742101106：针对该题提问【正确答案】 C【答案解析】考点为2003年3月4日审计署发布的文件名称。（三） 社会审计的产生与发展西方国家社会审计的产生和发展（教材P9）经历三个阶段：阶段1：1720年到19世纪末，英国式的社会审计-详细审计。阶段2：19世纪末，美国式的社会审计-资产负债表审计。阶段3：财务报表审计。【考点二】 审计的含义（一）审计的定义审计-独立的经济监督、评价和鉴证活动。审计监督区别于其他经济监督的根本特征-独立性。（二）审计主体和审计客体审计主体（教材P13）审计客体（教材P13）审计主体-指审计关系中的审计人，即接受审计授权人（或委托人）的授权（或委托）而实施审计的主体。审计主体-专职机构和专业人员。专职机构-以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员-上述专职机构中的审计人员。审计客体-指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、金融机构、企业事业组织等。（三）审计对象审计对象是审计客体的经济活动。【例题7单选题】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A.及时性 B.广泛性 C.独立性 D.科学性答疑编号4742101107：针对该题提问【正确答案】 C【答案解析】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。【考点三】审计独立性（一）审计独立性的表现独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现-组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。（教材P13-14）【例题8多选题】总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在： A.组织上的独立性 B.方法上的独立性 C.人员上的独立性D.工作上的独立性 E.经费上的独立性答疑编号4742101108：针对该题提问【正确答案】ACDE【答案解析】考点为审计的独立性主要体现在哪些方面。方法上的独立性不属于审计的独立性的体现。审计的独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。【例题9多选题】（2009年试题）下列有关审计独立性的表述中，正确的有： A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强 E.审计人员要保持形式和实质上的独立 答疑编号4742101109：针对该题提问【正确答案】ABCE【答案解析】独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。【例题10单选题】（2011年试题）下列有关审计独立性的表述中，正确的是：A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员的独立性要求适用于其所从事的所有业务C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征答疑编号4742101110：针对该题提问【正确答案】D【答案解析】独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。 第二节审计的职能、地位、作用【考点四】审计职能-经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能关注：经济监督职能是审计的基本职能。【例题11单选题】审计机关提交审计报告，体现的审计职能是：A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济服务答疑编号4742101111：针对该题提问【正确答案】B 【答案解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。【例题12单选题】为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是：A.经济监督职能 B.经济评价职能 C.经济鉴证职能 D.经济调控职能答疑编号4742101112：针对该题提问【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。【例题13多选题】（2009年试题）审计的职能包括：A.经济监督 B.经济监察 C.经济管理 D.经济评价 E.经济鉴证答疑编号4742101113：针对该题提问【正确答案】ADE【答案解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。【例题14单选题】（2010年试题）审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济服务 答疑编号4742101114：针对该题提问【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。【例题15单选题】（2011年试题）在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：A.财务审计 B.效益审计 C.财政审计 D.财经法纪审计 答疑编号4742101115：针对该题提问【正确答案】B 【答案解析】效益审计最能体现审计经济评价职能。【考点五】审计的作用-防护性作用和建设性作用。1.国家审计的作用（教材P18）（1）为宏观政策的制定提供决策依据。（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。2.内部审计的作用（教材P19）（1）开展常规审计，促进企业合法经营。（2）开展内部控制评审，增强科学管理意识。（3）开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。3.社会审计的作用（教材P20）（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行。（2）促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。【例题16单选题】下列关于审计作用的表述中，错误的是：A.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B.国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠答疑编号4742101116：针对该题提问【正确答案】D【答案解析】社会审计的作用（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行；（2）促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平；（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。 第三节审计分类一、按审计主体分类（审计的主体-指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的执行者。）1.国家审计（特点-法定性和强制性；独立性；综合性和宏观性）2.内部审计（特点-内向性、广泛性、及时性，针对性和经常性）3.社会审计（特点-独立性、委托性和有偿性）【例题17多选题】与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有：A.内向性 B.及时性 C.有偿性 D.宏观性 E.法定性答疑编号4742101117：针对该题提问【正确答案】AB 【答案解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。【例题18单选题】（2010年试题）传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A.从抽样审计变为详细审计 B.从财务审计扩展到效益审计C.从报送审计变为就地审计 D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担 答疑编号4742101118：针对该题提问【正确答案】B【答案解析】内部审计的特点之一广泛性-从财务审计扩展到效益审计。二、按审计的内容分类1.财政财务审计2.财经法纪审计-突出合法性目标3.效益审计【例题19单选题】对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：A.财政审计 B.财务审计 C.财经法纪审计 .效益审计答疑编号4742101119：针对该题提问【正确答案】D 【答案解析】效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。【例题20单选题】下列有关效益审计的提法中.正确的是：A.效益审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计B.效益审计是指对企业经济效益情况进行的审计C.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价答疑编号4742101120：针对该题提问【正确答案】A【答案解析】效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。三、按审计的范围分类1.全部审计2.局部审计【例题21单选题】（2009年试题）按实施审计的范围，可以将审计划分为：A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计答疑编号4742101121：针对该题提问【正确答案】B【答案解析】按审计的范围不同，可以将审计划分为：全部审计和局部审计。【例题22多选题】（2010年试题）按审查范围划分的审计种类有：A.详细审计 B.抽样审计 C.全部审计 D.局部审计 E.就地审计答疑编号4742101122：针对该题提问【正确答案】CD【答案解析】按审计的范围不同，可以将审计划分为：全部审计和局部审计。四、按审计的时间分类1.按实施审计的时间分类（1）事前审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计）（2）事中审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计）（3）事后审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计）2.按实施审计的周期分类（1）定期审计（2）不定期审计3.按审计是否为初次实施（1）初次审计（2）再次审计五、按执行审计的地点分类1.就地审计2.报送审计【例题23单选题】被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是： A.就地审计 B.报送审计 C.定期审计 D.详细审计 答疑编号4742101123：针对该题提问【正确答案】B【答案解析】报送审计是被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计。六、按审计的组织方式分类1.授权审计2.委托审计【例题24多选题】下列关于审计类型的表述中，正确的是：A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D.审计机构