3--第五章 主要经济业务核算.doc

第五章主要经济业务核算四、练习资金筹集业务的核算。1 收到股东张有义投资款200000元存入银行。 借：银行存款 200000 贷：实收资本张有义 2000002 收到A公司作为资本投入的不需要安装的全新生产设备一台，双方协议约定价值为150000元。 借：固定资产某设备 150000 贷：实收资本A公司 1500003 收到B公司作为资本投入的非专用技术一项，投资合同上约定价值为60000元 借： 无形资产 60000 贷：实收资本B公司 600004 从银行取得借款50000元，期限6个月，年利率6%，利息于季末结算。所得款项存入银行。 取得借款时： 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 1月计提利息时： 借：财务费用 250 贷：应付利息 250 2月计提利息时：借：财务费用 250 贷：应付利息 250 3月末支付利息时： 借：应付利息 500 财务费用 250 贷：银行存款 750 4月计提利息时：借：财务费用 250 贷：应付利息 250 5月计提利息时：借：财务费用 250 贷：应付利息 250 6月支付第二季利息，同时归还本金时： 借：应付利息 500 财务费用 250 贷：银行存款 750 借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000要求根据上述经济业务编制会计分录（借款业务要求将取得借款、每月计息、每季结算利息和到期还本分别编制分录）。五、练习固定资产购入业务的核算。1购入不需要安装设备一台，买价30000元，增值税额5100元，发生包装费500元，运杂费400元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产-某设备 30900 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 360002购入需安装的生产线一条，买价200000元，增值税额34000元，发生包装费1000元，运输途中的保险费及运费1200元，全部款项以存款支付。在安装过程中耗用人工费用800元，现金支付。24日安装完毕，经验收合格交付使用。借：在建工程 202200 应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷:银行存款 236200借：在建工程 800 贷：应付职工薪酬 800 借：应付职工薪酬 800 贷：库存现金800借：固定资产 203000 贷：在建工程 203000要求根据上述经济业务编制会计分录。六、练习计算外购材料的成本。某企业某次购进A、B两种材料。具体情况如下：要求分别计算A、B两种材料的总成本和单位成本（假设装卸费以重量为标准分配，运费不考虑增值税）。A材料应承担的装卸费275/（25+30）*25125元B材料应承担的装卸费275/（25+30）*30150元A材料总成本2000+220+125元2345元 A材料单位成本2345/2593.8元/吨B材料总成本3300+270+1503720元 B材料单位成本3720/30124元/吨七、练习材料采购业务核算。资料渝华公司（一般纳税人）2006年5月发生下列部分经济业务：1 从长宏工厂购入A材料300千克，单价200元，增值税进项税额为10200元。全部款项尚未支付，材料验收入库。 借：原材料-A材料 60000 应交税费-应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付账款 -长宏工厂 702002 以存款30000元向中原工厂预付购买B材料的货款。 借：预付账款-中原工厂 30000 贷：银行存款 300003 从兴丰工厂购入C材料30千克，单价100元，增值税510元；购入D材料50千克，单价200元，增值税1700元。上述款项全部用存款支付，材料验收入库。 借：原材料-C材料 3000 原材料-D材料 10000 应交税费-应交增值税（进项税额）2210 贷：银行存款 152104 以存款70200元，偿还所欠长宏工厂的货款。 借：应付账款-长宏工厂 70200 贷：银行存款 702005 从帝恒工厂购入B材料50千克，单价120元，增值税额为1020元，企业开具三个月期限的商业汇票一张，材料尚未运达企业。借：在途物资 6000应交税费- 应交增值税（进项税额） 1020贷：应付票据帝恒公司 70206 收到中原工厂发来的已预付货款的B材料200千克，单价115，增值税额3910元，材料已验收入库。借：原材料B材料 23000应交税费应交增值税（进项税额） 3910贷：预付账款中原公司 269107 收到中原工厂退回的货款存银行。借：银行存款 3090 贷：预付账款中原公司 3090八、练习产品生产业务核算。某工业企业2006年6月生产甲、乙两种产品，有关经济业务如下：1 本月仓库发了下列材料：产品耗用材料计100900元，其中：甲产品51000元；乙产品49000元；车间一般消耗900元。借：生产成本甲产品 51000 乙产品 49000制造费用 900贷：原材料 1009002 分配本月工资费用72960元，其中：生产工人工资61560元（按生产工时比例分配：甲产品生产工时600小时，乙产品生产工时400小时）；车间行政管理人员工资11400元。甲产品应分配工资=61560*600/（600+400）=36936（元） 乙产品应分配工资=61560*400/（600+400）=24624（元）借：生产成本甲产品 36936 乙产品24624制造费用 11400贷：应付职工薪酬 729603 开出现金支票72960元，提取现金以备发放工资。 借：库存现金 72960 贷：银行存款 729604 以现金72960元支付本月工资。 借：应付职工薪酬 72960 贷：库存现金 729605 租入厂办公用房一间，以存款支付本月租金4500元。 借：管理费用 4500 贷：银行存款 45006 月末，计提本月生产车间的折旧费1300元。 借：制造费用折旧费 1300 贷：累计折旧 13007 月末，将本月发生制造费用在甲、乙产品之间按生产工时比例进行分配。制造费用合计=900+11400+1300=13600甲产品应分配制造费用=13600*600/（600+400）=8160（元）乙产品应分配制造费用=13600*400/（600+400）=5440（元 借：生产成本-甲产品8160 -乙产品5440 贷：制造费用 13600 8 计算甲、乙产品生产成本（其中甲产品全部完工；乙产品全部未完工）；并结转完工甲产品实际生产成本。 甲产品成本=36936+51000+8160=96096（元） 乙产品成本=49000+24624+5440=79064（元） 借：库存商品 - 甲产品 96096 贷：生产成本甲产品 96096借 制造费用 贷1、9002、114006、13007、13600 合计 生产成本-甲产品 贷1、510002、369367、81608、96096 合计 9609696096借 生产成本-乙产品 贷1、490002、246247、5440 合计 7906479064要求 （1）根据上述经济业务编制会计分录，九 、练习交易性金融资产的核算1、 甲公司在证券交易所购入A上市公司股票1万股，每股市场价12元，另支付相关交易费用5000元。并将其确认为交易性金融资产 借：交易性金融资产 成本 120000 投资收益 5000 贷：银行存款 1250002、 甲公司出售了所持有的A上市公司股票，每股售价10元，另支付相关交易费用3000元。 借：银行存款 97000 投资收益 23000 贷：交易性金融资产 成本 1200003、乙公司购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元，另支付相关交易费用20000元。借：交易性金融资产 成本 900000 投资收益 20000 贷：银行存款 9200004、乙公司将持有B公司的全部股票出售，每股售价7元，另支付相关交易费用30000元。借：银行存款 1020000 贷： 投资收益 120000 贷：交易性金融资产 成本 900000十 、练习坏账准备的核算 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备提取比例为10%，有关资料如下1、该企业从2007年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为300000 借：资产减值损失 30000 贷：坏账准备 300002、2008年末应收账款余额未250000元，08年未发生坏账损失 借：坏账准备 5000 贷：资产减值损失 50003、2009年6月，经确认发生坏账10000元。 借：坏账准备 10000 贷：应收账款 100004、2009年末应收账款余额为400000 借：资产减值损失 25000 贷：坏账准备 25000借 坏账准备 贷1、300002、50003、100004、25000 合计 1500055000余额：40000要求，计算2007-2009年应计提的坏账准备，并作出账务处理。十一，练习销售业务核算 东方公司6月份发生以下销售相关业务1， 出售A产品400件，单价1000元，价款40万元，增值税17%，款项尚未收到。借：应收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 680002， 以银行存款支付产品销售广告费15000元。借：销售费用15000 贷：银行存款 150003， 收到客户转来的货款20万元存入银行。借：银行存款 200000 贷：应收账款 2000004， 出售B产品100件，单价900元，增值税17%，款项当天收到存入银行。借 ：银行存款 105300 贷;主营业务收入 90000 应交税费应交增值税（销项税额）153005， 以银行存款支付销售产品发生的运费2000元。借：销售费用 2000 贷：银行存款 20006， 结转上述销售产品的成本，A产品单位成本600元，B产品单位成本500元。借：主营业务成本A产品 240000 B产品 50000 贷：库存商品 290000 要求；编制相关会计分录十二，练习利润及利润分配的核算 某公司当期各项损益账户净发生额如下科目借方发生额科目贷方发生额主营业务成本226000主营业务收入405000其他业务成本32000其他业务收入56000营业税金及附加28000投资收益48000销售费用44500营业外收入8000管理费用63000财务费用48500营业外支出19200 企业所得税率为25% 要求编制会计分录；1， 结转当期损益借：本年利润 461200贷：主营业务成本 226000 其他业务成本 32000 营业税金及附加 28000 销售费用 44500 管理费用 63000 财务费用 48500 营业外支出 19200借：主营业务收入 405000 其他业务收入 56000 投资收益 48000营业外收入 8000贷：本年利润 5170002， 计算应交企业所得税，结转所得税费用。 企业所得税（517000-461200）*25%13950元借：所得税费用 13950 贷：应交税费应交所得税139503， 结转税后净利润借：本年利润 13950 贷：所得税费用 139504， 按净利润10%计提法定盈余公积，50%分配投资利润。借：本年利润 41850贷：利润分配未分配利润 41850 借：利润分配未分配利润 25110 贷：盈余公积法定盈余公积 4185 应付股利 20925十三，综合练习题（主要目的存货和生产成本核算）（一） 某公司2009年12月初总账和部分明细账账户余额如下；账户名称借方余额账户名称贷方余额 库存现金1 600累计折旧162 000银行存款54 600短期借款50 000应收账款122 100应付账款30 000其他应收款1 500应付职工薪酬10 180原材料167 900应缴税费15 650库存商品78 540应付利息1 600固定资产319 960实收资本298 170盈余公积3 600利润分配25 000本年利润150 000合计746 200合计746 200 应收账款明细账余额； 东方公司 借方 50000元 南海公司 借方 72100元 原材料明细账余额； 甲材料 500千克130元=65000元 乙材料 813千克100元=81300元 丙材料 300千克40元 =12000元 丁材料 400件 24元 = 9600元 库存商品明细账余额； A产品 530件95.50元 = 50615元B产品 100件279.25元= 27925元 （原材料和库存商品均采用月末一次加权平均计价方法，要求登记开设相关数量金额明细账） （二）当月发生以下经济业务； 1，向红光工厂购进甲材料200千克，单价128元，增值税17%，款项转账支付，材料尚未收到。借；在途物资甲 25600 应交税费-应交增值税（进项税） 4352 贷；银行存款 29952 2，以现金支付以上甲材料运费600元，获得运输发票（运费可抵扣进项税7%）。借；在途物资甲558 应交税费-应交增值税（进项税）42 贷；库存现金 600 3，上述甲材料验收入库。借；原材料甲 26158 贷；在途物资-甲 26158 4，以银行存款支付上月应交税金15650元。借；应交税费未交增值税 15650 贷；银行存款 15650 5，以银行存款归还银行借款30000元。借；短期借款 30000 贷；银行存款 300006、收到东方公司货款36000元，南海公司货款60000元存入银行。借；银行存款 96000 贷；应收账款-东方 36000 应收账款-南海 60000 7、以现金购买劳保用品100元直接交车间使用。借；制造费用 100 贷；库存现金 100 8、仓库发出乙材料460千克，其中300千克用于生产B产品，160千克用于生产A产品。 （登记实物发出，暂无分录） 9、购入新设备一台价值70000元，当即交付使用。款项转账支付。借；固定资产 70000 贷；银行存款 70000 10、销售给东方公司A产品300件，单价220元，增值税17%。款项尚未收到。借；应收账款东方 77220 贷；主营业务收入 66000 应交税费应交增值税（销项税） 11220 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 11、销售给南海公司B产品100件，单价500元，增值税17%。款项尚未收到。借；应收账款南海 58500 贷；主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税） 8500 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 12、以银行存款支付广告费1600元。借；销售费用 1600 贷；银行存款 1600 13、仓库发出甲材料100千克，用于生产A产品（登记实物账，暂无分录） 14、以现金支付车间杂费400元。借；制造费用 400 贷；库存现金 400 15、以银行存款支付销售产品运输费420元。（可以抵扣进项税7%）借；销售费用 390.6 应交税费应交增值税（进项税） 29.4 贷；银行存款 420 16、购入丁材料150件，单价24元，增值税17%，材料入库，款项以转账支票支付。借；原材料-丁3600 应交税费应交增值税（进项税） 612 贷；银行存款 4212 17、仓库发出丁材料40件，用于车间日常维修。（暂无分录） 18、向四海公司购入乙材料300千克，单价110元，增值税17%，款项以银行存款支付，材料尚未收到。借；在途物资-乙33000 应交税费应交增值税（进项税）5610 贷；银行存款38610 19，以现金支付上述乙材料的装卸杂费120元。借；在途物资-乙 120 贷；库存现金 120 20，上述乙材料300千克验收入库。借；原材料-乙 33120 贷；在途物资-乙 33120 21，仓库发出甲材料200千克用于生产B产品（登记实物账，暂无分录） 22，购入丙材料300千克，单价38.5元，增值税17%，款项已转账支付，材料未收到。借；在途物资丙11550 应交税费应交增值税（进项税）1963.5 贷；银行存款13513.50 23，以银行存款支票支付丙材料运费200元（可以抵扣进项税7%），材料验收入库。借；原材料-丙 11736 应交税费应交增值税（进项税）14 贷；银行存款 200 在途物资丙11550 24，开出现金支票提取备用金1500元。借；库存现金 1500 贷；银行存款 1500 25，银行转账购买行政办公用品320元。借；管理费用 320 贷；银行存款 320 26，销售A产品200件，单价220元，增值税17%，款项收到存入账户。借；银行存款51480 贷；主营业务收入 44000 应缴税费应交增值税（销项税）7480 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本）27，以现金支付销售产品临时工搬运费40元。借；销售费用 40 贷；库存现金 40 28，收到东方公司货款63000元存进账户。借；银行存款 63000 贷；应收账款-东方 63000 29，收到南海公司货款46800元存进账户。借；银行存款 46800 贷；应收账款-南海 46800 30，购进乙材料300千克未验收。单价95元，增值税17%，运费发票360元（可抵扣7%），均已银行存款支付。借；在途物资乙 28834.8 应交税费-应交增值税（进项税） 4870.2 贷；银行存款 33705 31，上述乙材料300千克验收入库。借；原材料乙 28834.8 贷；在途物资-乙 28834.8 32，销售B产品150件，单价500元，增值税17%，款项存入了银行。借；银行存款 87750 贷；主营业务收入 75000 应缴税费-增值税-销项税 12750 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 33，以现金支付销售产品装卸费150元。借；销售费用 150 贷；库存现金 150 34，购入办公用品，账簿文具200元，现金支付。借；管理费用 200 贷；库存现金 200 35，仓库发出丙材料150千克，其中50千克用于生产A产品，100千克用于生产B产品。 （记实物账，暂不分录） 36，以银行存款支付车间日常维修费450元。借；制造费用 450 贷；银行存款 450 37，管理部门人员报销差旅费1290元，同时退回预借的现金210元。借；管理费用 1290 库存现金 210 贷；其他应收款 1500 38，从银行提取现金38000元备发工资。借；库存现金 38000 贷；银行存款 38000 39，以现金38000元发放了工资。借；应付职工薪酬 38000 贷；库存现金 38000 40，销售南海公司A产品200件，单价220元，增值税17%，款项尚未收到。借；应收账款南海51480 贷；主营业务收入 44000 应缴税费-增值税-销项税 7480 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本）41，计提当月银行借款利息850元，同时以银行存款划收银行结算手续费60元。借；财务费用 910 贷；应付利息 850 银行存款 60 42，以银行存款支付环保违规罚款2400元。借；营业外支出 2400 贷；银行存款 2400 43，以银行存款支付当月电费4800元，其中车间分配4000元，行政部门分配800元。借；制造费用 4000 管理费用 800 贷；银行存款 4800 44，以银行存款支付当月水费460元，其中车间分配350元，行政部门分配110元。借；制造费用 350 管理费用 110 银行存款 460 45，分配当月工资费用38000元，其中生产工人工资27000元按产品生产工时分配，（A产品耗用6400工时，B产品耗用3600工时），车间干部工资5800元，行政人员工资5200元。 生产工人工资分配表生产产品耗用工时工时比例分配费用备注A产品640064%17280B产品360036%9720合计10000100%27000借；生产成本-A 17280 生产成本-B 9720 制造费用 5800 管理费用 5200 贷；应付职工薪酬 38000 46，计提本月固定资产折旧3780元，其中生产车间分配2500元，行政部门分配1280元。借；制造费用 2500 管理费用 1280 贷；累计折旧 3780 47，根据仓库发出材料汇总表，结转原材料费用。 原材料明细账-甲材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初5001306500033入库200130.7926158700130.239115813发A10010060021发B20020047结转发出成本130.2339069400130.2352089 原材料明细账-乙材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初813100813008发A160 B30046020入库300110.43312011442031入库30096.1228834.81413101.38143254.847结转发出成本101.3846634.8953101.3896620.0本月合计60061954.846046634.8 原材料明细账-丙材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初300401200023入库30039.121173660039.562373635发A50 B10015047结转发出成本39.565934.045039.5617802本月合计300150 原材料明细账-丁材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初40024960016入库150243600550241320017发车间404047结转发出成本40249605102412240本月合计15040 月末发出材料汇总表产品部门甲材料 130.23乙材料101.38丙材料39.56丁材料24.0合计数量金额数量金额数量金额数量金额金额A产品1001302316016220.850197831221.8B产品2002604630030414.0100395660416车间40960960行政合计3003906946046634.81505934.04096092597.8借；生产成本A-材料 31221.8生产成本-B-材料 60416.0制造费用 960.0贷；原材料甲 39069.0 原材料-乙 46634.8 原材料-丙 5934.0 原材料-丁 960.0 48，按A，B产品的工人工资比例分配当月制造费用。 制造费用7、劳保10014、杂费40036、维修45043、电费400044、水费 35045、工资580046、折旧250047、材料96048、14560 合计制造费用分配表生产产品耗用工时制造费用分配率分配费用比例A产品640014560100009318.4064%B产品3600=1.4565241.6036%合计1000014560借；生产成本A-费用 9318.40生产成本-B费用 5241.60贷；制造费用 14560.0 49，当月A，B产品均全部完工，结转完工产成品成本。 生产成本明细账-A产品序号凭证摘要合计直接材料直接人工制造费用45分配工人工资费用17280.01728047分配材料费用31221.831221.848分配制造费用9318.49318.4合计57820.231221.817280.09318.449结转完工590件57820.2单位成本98.052.9229.2915.79 生产成本明细账-B产品序号凭证摘要合计直接材料直接人工制造费用45分配工人工资费用9720.0972047分配材料费用60416.060416.048分配制造费用5241.65241.6合计75377.660416.09720.05241.649结转完工265件75377.6单位成本284.44227.9836.6819.78 完工产品成本计算单产品名称材料费用人工费用制造费用成本合计入库数量单位成本A产品31221.817280.09318.457820.2590件98.0B产品60416.097