固定资产业务的核算.doc

固定资产业务的核算 2计提固定资产折旧的账务处理 借 其他营业支出固定资产折旧户 贷 累计折旧 3固定资产清理的核算 （1）出售、报废和毁损减少固定资产的核算 转入清理时，其会计分录为： 借 固定资产清理固定资产清理户（净值） 累计折旧（已提折旧） 贷 固定资产户（原值）发生清理费用时 借 固定资产清理固定资产清理户 贷 现金（或银行存款） 取得出售收入，或残值变价收入时，其会计分录为： 借 银行存款（或现金） 贷 固定资产清理固定资产清理户 计算或收到赔款时，其会计分录为： 借 其他应收款保险公司（或赔偿人户） 贷 固定资产清理固定资产清理户 实际收到赔偿时，其会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户/ 现金 贷 其他应收款保险公司（或赔偿人户）清理净损溢的核算。A. 发生净收益的会计分录为： 借 固定资产清理户 贷 营业外收入固定资产清理净收益户B. 发生净损失时的会计分录为： 借 营业外支出固定资产清理损失户 贷 固定资产清理户无形资产业务的核算 1、无形资产取得的核算 （1）购入无形资产的核算 借 无形资产户 贷 银行存款 （2）接受捐赠无形资产的核算 借 无形资产一一户 贷 资本公积资本公积金户 （3）自行开发无形资产的核算 开始研制时，其成本计入当期损益： 借 营业费用科研费用 贷 银行存款 经鉴定研制成功，将实际发生的费用转为无形资产，其会计 分录为： 借 无形资产 户 贷 营业费用科研费用 （4）接受投资取得无形资产的核算 按评估价或投资合同协议约定的价款计价入账，其会计分录为： 借 无形资产户 贷 实收资本 2无形资产摊销的核算 借 营业费用无形资产摊销户 贷 无形资产户 3无形资产转让的核算 （1）转让无形资产所有权的核算 取得转让收入时的会计分录： 借 存放中央银行款项 260000 贷 其他营业收入 260 000 结转转让成本时的会计分录： 借 其他营业支出 240 000 贷 无形资产 240 000 计提应交营业税时的会计分录： 借 其他营业支出 13000 贷 应交税金应交营业税 13 000（2）转让无形资产使用权的核算 取得转让收入： 借 存放中央银行款项（或其他科目） 10 000 贷 其他营业收入 10 000 以银行存款支付转让使用权的公证费： 借 其他营业支出 2000 贷 银行存款 2000 计提应交营业税： 借 其他营业支出 500 贷 应交税金应交营业税 500 4递延资产的核算 （1）递延费用发生时，其会计分录为： 借 递延资产户 贷 银行存款 （2）按月摊销时，其会计分录为： 借 营业费用递延资产摊销户 贷 递延资产户第十二章 所有者权益二）所有者权益业务的核算 1投入资本的核算 （1）以现金或银行存款投入的核算 投资人以人民币进行投资时，其会计分录为： 借 现金/ 存款 贷 实收资本 1投入资本的核算 投资人以外币投资时。 A. 如果实际收到外币时的汇率高于约定的汇率，其会计分录为： 借 银行存款外汇户 贷 实收资本户（实收数） 资本公积（差额） B. 如果实际收到外币时的汇率低于约定的汇率，其会计分录为： 借 银行存款外汇户 资本公积（差额） 贷 实收资本户（实收数）（2）以实物投入的核算 按照评估确认的价值合同、协议约定的价值记账。会计分录为： 借 固定资产房屋 贷 实收资本国家投资 账面原价大于评估确认价值，其差额贷记“累计折旧”。 借 固定资产汽车 贷 实收资本单位投资 累计折旧 评估确认价值高于投资人的账面原价，按评估确认价记账。会计分录为： 借 固定资产设备 90000 贷 实收资产个人投资90000（3）以无形资产投入的核算 借 无形资产土地使用权 400 000 贷 实收资本单位投资 400 000 （4）资本公积、盈余公积转增资本的核算 借 资本公积 盈余公积 贷 实收资本 2. 资本公积的核算 （1）接受捐赠的核算 接受现金捐赠 借 现金（或存款） 贷 资本公积接受捐赠 接受实物捐赠 借 固定资产户 贷 资本公积接受捐赠 累计折旧（ 2. 资本公积的核算 （2）资本溢价的核算 发行股票的溢价收入 借银行存款 4 800 000 贷实收资本普通股本 4 000 000 资本公积（资本溢价） 800 000 固定资产评估而产生增值 借 固定资产 50 000 贷 资本公积 50 0003留存收益的核算 （1）盈余公积的核算 提取盈余公积金的核算 借 利润分配提取盈余公积 贷 盈余公积法定盈余公积 盈余公积公益金 用盈余公积金弥补亏损的核算 借 盈余公积 60 000 贷 利润分配盈余公积补亏 60 000 用盈余公积金转增资本的核算 借 盈余公积法定盈余公积金户 200 000 贷 实收资本户 200 000 4未分配利润的核算 （1）年度终了，如为盈利 借 本年利润 贷 利润分配未分配利润 （2）如为亏损，不做结转。 5银行实现的净利润，应按规定进行分配。 借 利润分配未分配利润 贷 利润分配未分配利润 利润分配提取盈余公积 利润分配提取公益金 利润分配应付利润第十三章 收入、支出和利润 （二）收入、支出和利润的核算 1利息收入的核算 （1）计息和收到计息在同一时期，其会计分录为： 借 活期存款存款户 贷 利息收入利息收入户 （2）计算应收利息的核算。 计提应收利息时，其会计分录为： 借 应收利息应收利息户 贷 利息收入利息收入户 收到应收未收利息时，其会计分录为： 借 存款户 贷 应收利息应收利息户 （3）期末，利息收入结转利润时，其会计分录为： 借 利息收入有关账户 贷 本年利润 2手续费收入的核算 （1）发生手续费收入时，其会计分录为： 借 现金 贷 手续费收入业务手续费收入户 （2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 手续费收入户 贷 本年利润 3金融企业往来的收入的核算 （1）发生金融企业往来收入时，其会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户 贷 金融企业往来收入有关往来收入户 （2）期末结转利润时，其会计分录为： 借 金融企业往来收入有关往来收入户 贷 本年利润（二）收入、支出和利润的核算 4汇兑收益的核算 （1）发生汇兑收益时，其会计分录： 借 外汇买卖外币户 贷 汇兑收益外币汇兑收益户 （2）期末结转利润时，其会计分录为： 借 汇兑收益有关账户 贷 本年利润 5其他营业收入的核算 （1）银行收到各项其他营业收入时，其会计分录为： 借 现金（或有关科目） 贷 其他营业收入收入户 （2）期末结转利润时，其会计分录为： 借 其他营业收入一一收入户 贷 本年利润 6. 投资收益 （1） 发生应收和收到投资（债券）利息时，其会计分录为： 借 其他应收款户/ 长期投资户 贷 投资收益户 （2）期末“投资收益”科目贷方余额结转利润时，其会计分录为： 借 投资收益一一户 贷 本年利润 7营业外收入 （1）发生各项营业外收入时，其会计分录为： 借 银行存款或现金 贷 营业外收入户 （2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 营业外收入户 贷 本年利润 8利息支出的核算 （1）实际支付利息的核算，会计分录为： 借 利息支出利息支出户 贷 活期存款存款单位户 （2）预提应付利息的核算。 银行预提定期存款应付利息时，会计分录为： 借 利息支出定期存款（或定期储蓄存款）利息支出户 贷 应付利息应付存款利息户 9手续费支出的核算 （1）发生各项手续费支出时，会计分录为： 借 手续费支出手续费支出户 贷 现金 （2）期末按“手续费支出”科目余额结转利润时，会计分录为： 借 本年利润 贷 手续费支出户10金融企业往来支出的核算 （1）发生有关金融企业往来支出时，其会计分录为： 借 金融企业往来支出往来支出户 贷 存放中央银行款项存款户 （2）期末按本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 金融企业往来支出往来支出户 11汇兑损失的核算 （1）发生汇兑损失时，会计分录为： 借 汇兑损失一一外币户 贷 外汇买卖外币户 （2）期末将本科目的余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 汇兑损失外币户 12营业费用的核算 （1）发生各项营业费用支出时，会计分录为： 借 营业费用费用户 贷 现金（或银行存款）/ 其他应付款（或科目） （2）计算本行职工工资时，会计分录为： 借 营业费用职工工资费用户 贷 应付工资 以现金发放职工工资时，会计分录为： 借 应付工资 贷 现金 12营业费用的核算 （3）期末按规定结转本年利润时，会计分录为： 借 本年利润 贷 营业费用费用户 13其他营业支出的核算 （1）当发生其他营业支出时，其会计分录为： 借 其他营业支出支出户 贷 现金（或有关科目） （2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 其他营业支出户 14营业税金及附加的核算 （1）银行在季度末预提营业税金时，其会计分录为： 借 营业税金及附加 贷 应交税金 （2）银行在缴纳营业税金时，其会计分录为： 借 应交税金 贷 存放中央银行款项 15营业外支出的核算 （1）发生各项营业外支出时，其会计分录为： 借 营业外支出户 贷 现金 （2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 营业外支出户 16结转利润 年末转账，如为盈利，其会计分录为： 借 本年利润 贷 利润分配未分配利润 如为亏损，则会计分录为： 借 利润分配未分配利润 贷 本年利润第十章 固定资产（二）固定资产业务的核算1固定资产增加的核算 （1）购入不需要安装的固定资产，其会计分录为： 借 固定资产 贷 银行存款 （2）购入需要安装的固定资产。 购入时，按实际支付的价款（包括采购价以及支付的包装费、运输费等）入账，其会计分录为： 借 在建工程 贷 银行存款 发生安装费用等，会计分录为： 借 在建工程 贷 银行存款 安装完毕、交付使用时，其会计分录为： 借 固定资产 贷 在建工程 （3）自行建造固定资产的核算 借 在建工程工程支出户 贷 银行存款（或科目） 借 固定资产户 贷 在建工程工程支出户 （4）接受捐赠固定资产的核算 借 固定资产一一户 贷 资本公积资本公积金户 （5）投资者投入固定资产的核算 如果评估确认价值小于投资者（投出单位）的账面原价 借 固定资产户（原价） 贷 实收资本投资者户（评估确认价） 累计折旧（原价与评估确认价的差额） 如果评估确认的价值等于或大于投资单位的账面原价时 借