阜宁县中小学校会计核算操作细则.doc

阜宁县中小学校会计核算操作细则阜宁教育网(2006-11-25 20:37:24)计划财务科 为了加强全县中小学校会计基础工作，提高各会计单位的核算水平，规范各单位的收支行为，如实反映中小学的收入情况和支出结构。现对会计核算工作提出如下要求： 一、收入核算 1、按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及时解缴银行，各镇教育会计收到各校解款时，要出具结算凭证，镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联，编制记帐凭证。 借：银行存款学校 贷：应付及暂存款学校 预交费 各学校同教育会计结帐时，要凭学杂费收据的记帐联和手续完备的收费情况统计表，进行收入结报： （一）不补缴现金的帐务处理 杂费： 借：应付及暂存款学校 预交费 贷：应缴财政专户款学校 代办费： 借：应付及暂存款学校 预交费 贷：代管款项学校 住宿费： 借：应付及暂存款学校 预交费 贷：应缴财政专户款学校 （二）补缴现金的帐务处理，杂费和住宿费的帐务处理不变 代办费： 借：银行存款 学校应付及暂存款学校 预交费 贷：应缴财政专户款学校 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 代管款项 如教育会计在月内能直接办理收入结算手续，则帐务处理为： 借：银行存款 应收及暂付款 贷：应缴财政专户款 代管款项 2、收取校园商店承包金及各种租赁收入，要凭合同的原件或复印件，以及开出的收据记帐联，现金缴款单记帐： 借：银行存款 学校 贷：其他收入 学校 3、平时根据有关政策规定收取的代办性质的费用，要填制收费情况统计表，镇属学校凭现金解款单和手续完备的收费情况统计表报教育会计处，帐务处理为： 借：银行存款 学校 贷：代管款项 学校 二、支出核算 （一）有关费用的管理核算 1、各中小学校正常开支中除和代办费相配比的支出项目在代管款项中核算外，其余的平时都放在事业支出中进行核算。 2、原教育办不设代管款项科目。 3、各镇中小学校报帐时要按事业支出的目节科目进行分类，主要要有：奖金、临时工工资、办公费、水电费、邮电费、差旅费、培训费、招待费、福利费、维修费、办公设备购置费、图书资料购置费、其他。分类后分别填制单据粘存簿，会计要根据单据粘存簿，坚持一事一单的原则，编制记帐凭证。 （二）对学校原始凭证的要求： 所有凭证都要合理合法，有经手人签字，校长签核，经学校民主理财后加盖民主理财专用章。 自制的原始凭证，如：发放奖金、代课金、补助费，都要造册经领款人签字，差旅费和在本单位食堂就餐的招待费，都要填制专门的报销表（各镇自己统一表式）。 外来的原始凭证，如：培训费要有教育局通知或相关的批准手续作为附件，维修费达到审批要求的，要附基建工程校舍维修项目审批表，未达审批要求的要附计划说明。 （三）有关项目的报批要求： 大杂物品采购的报批，一次性支出：小学在2000元以上，初级中学在3000元以上，完职中在5000元以上，要报教育局审批后再办理政府采购手续，拒不履行手续的被有关部门处罚的，对责任人处以罚款金额20%的罚款。 校舍维修、装璜项目、单个项目，原县属学校在10000元以上，初级中学在3000元以下，中心小学在2000元以上，都必须填制申报表报教育局审批，工程结束后都必须办理工程决算审计，在办理工程决算审计前的预付款不得超过该工程合同的70%，不按规定造成资金损失的由责任人负责追回。 对学习费用管理，凡是要报销学习费用的，在按有关经费开支标准执行的同时，都必须附有教育局办公室通知。 对手续不完备的，不按规定预付资金的，会计一列不得办理结算和付款手续。 4、对有关经费的核算要求： 平时应尽量少发或不发补助和福利，应相应增加奖金金额，加大考核的力度，奖金应通过考核造册发放，在事业支出人员经费中列支。 业务招待费一定要在事业支出公用支出业务招待费，目节科目中核算。 差旅费：也要一事一单，注清楚事由，在事业支出公用经费差旅费目节科目中核算，出差补助标准要严格执行。 教育办发放的有关经费都要划转到各校，再由学校按规定报支。 （四）有关签报手续的要求： 在编人员正常工资可不履行签报手续，其余各项支出都必须实行先批后报。 汇出去的经费款项也必须履行审批手续（特别是暂存款）。 教育办除报支正常运转经费外，不得支报没有学校校长签核、经办人签字和没有学校理财小组盖章的学校支出。 三、镇属学校设立收支登记簿 凭收费情况统计表记收入。 凭镇教育会计出据的结算凭证记支出。 同镇教育会计结帐后，除上交财政专户的预算外收入外其余都记收入，预算外收入拨回时，凭镇教育预算外收入分解表记收入。 平时校长签核过的发票登记支出，镇教育统一支付的凭分解表记支出。 学校收支登记簿的余额要与镇教育会计提供的收支结余表核对一致。 四、资产的管理与核算 1、流动资产的管理与核算 （1）各单位的备用金不得超限额，有专门用途的资金要办理借款手续： 借：应收及暂付款学校 贷：现金（银行存款）学校 （2）暂付款项需即时清理。系统以外的单位和个人一律不得借款，系统以内的个人原则上不得借款，如有特殊情况需借款的，要报教育局审批。 2、固定资产的管理与核算 （1）要建好固定资产台帐。 （2）在支报固定资产购置费用时要同时编制资产增加会议分录： 借：固定资产 学校 贷：固定基金 学校 （3）要即时进行资产清理，对盘盈盘亏的资产要明确责任后即时办理资产增减手续，并进行帐务调整。 五、负债的管理与核算 1、学校的所有举债都必须报批，体外循环的负债不得动用帐内资金来偿还，应由当事人负责。 2、各学校负债要即时记入学校负债中，不得