河南SKD股份公司所属企业的成本和费用管理及核算工.doc

为了规范河南SKD股份公司所属企业的成本和费用管理及核算工作,根据财政部颁布的企业财务通则和企业会计准则、工业企业财务制度，结合深化改革和建立现代企业制度的需要，制定本制度。企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。第3节 分批法第一一条 成本计算的分批法（定单法）适用于小批单件生产或分批投产的复杂生产。工业企业的新产品试制、专项工程、劳务作业等，也可以采用分批法计算成本。分批法核算的基本内容和程序是：（一）以产品定单，或每件、每批产品为成本计算对象。（二）按照产品定单或批次和规定的成本项目归集生产费用。（三）每份定单或每批产品完工时，对剩余半成品和材料进行盘点，办理退库手续，冲减该批产品成本。其他产品不能利用的半成品和材料，应按废料计价扣除。（四）每批产品完工后，汇总计算分批产品的总成本和单位成本。（五）如有部分产品先行完工入库，可先按计划成本、定额成本或比照近期同种产品的实际成本水平估算入帐，待该批产品全部完工，再计算全部产品的实际总成本。第8章 成本费用管理责任制第一二一条 企业为贯彻全面成本管理，必须在企业负责人领导下，按分工职责建立成本管理责任制，并纳入企业经济责任制考核。第一二二条 企业各级领导和职能部门的成本责任制具体分工如下：（一）企业负责人1对本企业生产计划和成本考核指标的完成及生产经营效果负责；2对企业严重违反会计法规、财经纪律以及挥霍浪费负责。3对企业成本管理决策和实施结果负责。（二）总工程师及主管技术工作的负责人1对产品开发、产品质量、技术改造、工艺革新所产生的经济效果负责；2对降低成本技术组织措施的实施及其经济效益负责。（三）总会计师或行使总会计师职能的负责人1对组织本企业的成本管理、正确执行成本计划和费用予算负责；2组织内部经济核算，准确核算成本，并对企业的经济效益负责；3严格执行国家有关的方针、政策，遵守财经纪律，审查重要的财务支出。（四）总经济师或主管生产经营的负责人1对完成企业综合计划和生产任务负责；2对经营销售和外协外联业务的经济效益负责；3执行国家价格政策、签署或副署企业对外经济合同，遵守营销方面的财经纪律。（五）财会部门1制订本企业成本管理制度，编制落实成本计划，并监督考核执行情况；2对各项费用按制度、按予算、按合同、按审批手续控制支出；3制订目标成本，组织成本核算，进行成本予测和分析，提出改进措施和建议。（六）产品设计部门1对产品设计不当，造成完工零部件或产成品报废的损失负责；2对改变产品设计未考虑在制品、完工零部件情况，造成过多的在制品、完工零部件报废负责。（七）工艺技术部门1对采用工艺不当造成的费工、费料负责；2对材料定额制定不合理所造成的浪费负责；3对工艺装备设计不合理所造成的损失负责。（八）生产计划部门1对盲目投产造成在产品、半成品资金占用超过定额或长期积压负责；2对生产调度不及时，造成停工、窝工负责；3对在制品、半成品管理不严，帐实不符，致使成本计算不真实负责。（九）物资供应部门1对材料供应不及时，造成停工待料负责；2对不按计划采购，造成材料超出积压负责；3对不执行比价采购规定，造成材料进价偏高负责；4对材料收发计量不准，帐卡登记不及时，料单审核不严，不及时地组织盘点，致使材料短缺浪费负责；5对物资保管不善，造成霉烂、锈蚀、变质或毁损负责；6对不实行限额发料制度，任意发放材料造成的损失浪费负责。（十）销售部门1对产成品保管不善，发生数量短缺及毁损负责；2对组织销售及货款回收不力，产品发运不及时，未能按期完成销售计划，影响经济效益和资金周转负责。（十一）质量检查部门1对由于执行检验制度不严，造成大量报废负责；2对外购材料、外协件检验不严所造成的损失负责；3对合格品、次品、废品划分不严，隔离不清所造成的损失负责。（十二）设备管理部门1对机器设备在用和未使用等划分不清，增减、报废不及时办理手续，致使设备数额帐实不符，折旧提存不实负责；2对机器设备维护保养工作组织不力，造成停工损失、废品损失或维修费用超予算负责。（十三）能源部门1对水、电、汽、风消耗无定额，无计量，无记录，或未提出合理分摊标准，致使成本计算不实负责；2对企业节约能源消耗指标的完成负责。（十四）工具部门1对工具生产管理不善，工具成本计算不合理，专用工具与通用工具成本划分不清，造成工具费用不实负责；2对盲目采购工具，造成积压和浪费负责；3对工具管理不当，借用、领用时无定额或指标控制，造成浪费和成本计算不实负责。（十五）劳动工资部门1对工时定额编制不准，修订不及时，致使工缴费用及成本计算不实负责；2对企业劳动组织、劳动纪律、生产用工等管理不当，致使劳动效率不高，完不成生产计划和成本指标负责；3对按国家政策控制工资、奖金及劳动保险费的支出负责。（十六）物价部门1监督检查企业材料物资采购过程及外协加工定点过程是否严格执行了比价采购规定。2掌握价格信息，严格审核采购和外协业务人员填报的价格审批表，对高于市场价的给予否定。（十七）计量部门1对由于计量衡器未检修或检定失准造成材料物资短缺损失负责；2对由于不执行对生产现场的计量工具的检修制度，致使检测失误造成的废品损失负责；3由于未及时安装或维修各种能源消耗计量仪表，造成能耗责任不清，成本不实负责。（十八）其他部门1行政管理部门对办公费用及其他行政事务费用的超支负责；2安全部门对劳动保护费用指标负责。其他部门按分级归口管理原则，分别对本部门所分管的成本费用指标负责。第三节 成本费用核算内容和程序第四十六条 由于新的财务制度进行了重大改革，工业企业财务中成本和费用的概念、项目和构成都发生了很大的变化，为克服完全成本法的不加区分费用性质的缺陷，新制度规定统一采用国际通行的制造成本法。企业生产经营中发生的所有费用，分为制造成本费用和期间费用，只有制造成本费用计入生产成本，而期间费用不再计入成本，在发生的会计期间，直接计入当期损益。根据新的工业企业财务制度及“两则”的有关规定，将成本费用核算内容规定如下：（一）制造成本。是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和。它们可归纳为：1直接费用：是指企业在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具、燃料动力等及其他直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制造成本。2间接费用。是指企业在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括企业内各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，应通过一定标准分配计入产品制造成本。（二）期间费用。是指企业行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。上述三种费用与成本的关系如下：直接材料直接人工直接费用 外购零部件 直接计入产品成本外协加工费费 其他直接费用间接人工间接费用 间接材料 通过分配计入产品成本用 其他间接费用管理费用期间费用 财务费用 不计入产品成本直接销售费用 计入当期损益第四十七条 企业计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目：（一）直接材料指构成产品实体的原料及主要材料、外购件、外协费、包装物、专用工装等。对于有助于产品形成的辅助材料如油漆、模型、型砂等，凡能直接计入产品成本的，也可列入本项目。燃料动力如能直接计入产品成本的，也可列入本项目。（二）直接工资企业直接从事产品制造的生产工人的工资、补贴、奖金。（三）其他直接支出企业按照规定，按直接工资额的一定比例提取的职工福利费等，为简化计算，此项可并入直接工资项（改为直接工资及福利费）或其他有关项核算。（四）制造费用企业各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生的，难以直接计入产品成本的各项费用。包括管理人员及辅助工人工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费用。（五）需单独核算废品损失的企业，可按规定增设“废