审计业务流程图.xls

审计业务流程 主主要要审审计计工工作作 一 初步业务活动阶段 1 与客户初步会谈客户基本情况表 2 初步风险评估 与客户会谈 了解客户 情况 与客户会谈 了解客户 情况 专业胜任能力初步评 价 3 与前任注册会计师沟通与前任注册会计师沟通 4 独立性检查 5 专业胜任能力初步评价独立性检查 中止中止 6 确定接受委托签订审计业务约定书 二 审计计划阶段 1 总体审计策略总体审计策略 2 项目组内部讨论 总体计划项目组内部 讨论记录 首次接受委托 与治理层沟通与管理层沟通 连续接受委 托 根据发现的错报风 险修订总体审计策 略 按照总体审计策略 制定的进一步审计 程序初步评估 确定可以接受委 托 按照本所质量控制 政策决定不承接 按照本所质量控制 政策决定不承接 3 与被审计单位沟通 独立性和审计范围及时 间等 独立性和审计范围及时 间等 4 了解被审计单位情况 5 了解被审计单位内部控制 了解被审计单位 性质 了解行业状况 法 律环境与监管环境 及其他外部因素 了解目标战备及相 关经营风险 了解会计政策 的选择和运用 了解财务业务 衡量和评价 了解整体 层面内部 了解货币资 金循环内部 控制 了解生产 与仓储循 环内部控 了解销售 与收款循 环内部控 了解采购与 付款循环内 部控制 了解筹资与 投资循环内 部控制 了解工薪与 人事循环内 部控制 持续经营 行业或企业有特殊 法律规定执行该程 序 企业存在持续经营不 确定事项执行该程序 了解固定资 产循环内部 控制 法律法规 6 风险评估 7 进一步审计程序 三 审计实施阶段 1 控制测试 对内部审计了解 与评价 如果要利用内审结果执 行此程序 针对发现的错 报风险需要修 改总体审计策 略 计划的进一步审计程序 不需要调整总体审计 策略只调整进一步审 计程序 按照修订后的总体审 计策略修订进一步审 计程序 货币资金循环 内控测试 生产与仓储 循环内控测试 销售与收款循 环内控测试 采购与付款循 环内控测试 筹资与投资内 控测试 工薪与人事循 环内控测试 固定资产内控 测试 利用其他 会计师工 作 利用专家工 作 针对控制测试发现 的问题调整进一步 审计计划 项目组讨论 风险评估汇总表 等 根据不同情况对内部控制可 实施全部测试 选择测试 间隔二年轮换测试 关联方 舞弊 环境事项 2 实质性程序 3 项目组内部讨论 细节测试 实质性分析程序 针对控制测 试发现的问 题按调整后 的进一步审 计程序实施 实质性测试 不需要调整进一步审计程 序 按原计划程序实施 舞弊 持续经营 期初余 额 法律法规等特定事项 审计 项目组内部讨论发现 的问题和解决建议并 做记录 必要时主管项目 合伙人应参加会 议 针对实质性测 试发现的重大 错报风险追加 审计程序 修 订进一步审计 程序并实施实 质性测试 在实质性测试 发现的特殊事 项应编制相关 底稿 在特殊 事项审计发现 对实质测试有 重大影响的事 项应特别关注 采购与付款循 环内控测试 筹资与投资内 控测试 工薪与人事循 环内控测试 4 完成现场复核 5 汇总错报等 6 与被审计单位沟 通并获取管理当局声 明书 汇总错报及需要沟通 的问题 就重大问题与治理层 沟通 就重大问题与管理层 沟通并获取管理当局 声明书 复核发现的问题补 充和修改相关底稿 特殊事项存在的问 题和影响一并参加 讨论 现场复核记录 按照讨论确认并经过现场复核确 认的错报进行汇总 分析判断对 报告的影响程度 确定调整事项 和非调整事项及披露事项 被审计单位同 意调整的 在试 算平衡表进行 调整 不同意调 整考虑对报告 的影响 发表恰 当的审计意见 被审计单位同 意调整的 在 试算平衡表进 行调整 不同 意调整考虑对 报告的影响 发表恰当的审 计意见 项目组内部讨论发现 的问题和解决建议并 做记录 7 试算平衡 四 审计完成阶段 1 总体分析性复核 2 审计完成工作核对 复核 编制试算平衡 表 审计现金流量 表 审计合并财务报 表等 审计完成工作核对表 审计完成阶段的分析 性程序 编制审计报告 管理建 议书等 复核财务报表 附注 对调整后会计报表进行分析 判 断总体合理性 如还有风险点进 行补充审计程序 按总体审计策略和进一步审计程序确 定的审计程序进行核对 如有没有执 行计划的程序分析对报表的影响确定 实施计划还是调整计划 被审计单位同 意调整的 在试 算平衡表进行 调整 不同意调 整考虑对报告 的影响 发表恰 当的审计意见 被审计单位同 意调整的 在 试算平衡表进 行调整 不同 意调整考虑对 报告的影响 发表恰当的审 计意见 3 编制审计报告等 复核财务 报表附注 4 审计总结 5 复核审批 审计工作总结 重大事项概要 项目负责复核经理 项目经理 项目合伙 人复核 复核发现问题修 改报告和相关审 计底稿 质量监管部核准 含 项目质量控制复核 人 业务复核核对表等 编制审计报告 管理建 议书等 复核财务报表 附注 6 出具报告 7 整理装订档案 8 归档办理交接手续 打印装订 送达 编制档案目录 整理 工作底稿 电子档案存档和纸质 档案存档 质量监管部核准 含 项目质量控制复核 人 按照修订后的总 体审计策略修