提升年终决算审计有效性的思考.doc

提升年终决算审计有效性的思考 近几年来人民银行在“建立健全本系统的稽核检查制度”方面进行了不断的改革和探索内部审计就是人民银行系统加强内部控制的一项重大举措本文结合年终决算审计就如何提升审计的有效性谈一些熟悉 （一）在人民银行各级分支机构设置的内审部分其任务就是负责审计检查、监视和评价本单位财务等活动是否、正当对决算进行审计是人民银行内审机构的重要职责和工作 （二）年终决算是全行全年业务活动、财务状况和经营成果的作为会计循环的最后节点有必要通过内审验证全行贯彻执行国家政策计划完成情况和质量以及经营成果年终决算的报表资料是静态的未能说明决算的过程和因素通过审计检查可找出差距完善治理措施努力进步经营治理水平年终决算独特作用的发挥是以决算的性作为条件通过审计检查能正确地为领导部分宏观以及制定货币信贷和利率政策提供决策依据 （三）在实际财务工作中一些单位为了谋取小团体利益或职工福利不遵守财经纪律不执行财务制度截留收进虚列支出指标串用胡乱列支财务信息严重失真财务工作的这种状况迫切要求内审部分加强对财务稽核检查堵塞漏洞 （1）审计独立性、权威性的缺陷内审部分及其职员是为本单位的工作目标服务在本单位负责人领导下开展工作由于受本单位领导人的制约对决算的审计难以独立开展同级监视碍于情面阻于关系工作难于深进达不到审计的效果和目的 （2）审计职员数目、素质的缺陷从数目上看目前多数行内审是1人独守远远没有达到规定的职员配置数目由于同时还要兼担纪检监察和党建工作任务工作责任难以分清从素质上看当前有少数在岗内审职员缺乏应有的审计知识、经验和技巧有的职员根本就未从事过会计工作无法胜任决算审计这一专业性、技术性很强的工作 （3）审计预备的缺陷审计内容、重点模糊不清主审人确定不当审计组成员分工不明确培训不到位等这些预备工作的好坏直接影响着审计的效果而且年终决算审计是在事后进行无法在事前预防和事中控制监视审计效果有限 （4）审计风险大量存在年终决算的内容牵涉到方方面面囊括全行全年的所有业务和财务活动对年终决算审计实际上就是对全行工作的全面审计假如人为地缩小审计范围和内容就可能会有“漏网之鱼”影响审计质量 年终决算的综合性决定了年终决算审计不同于一般审计只有认清不同点坚持正确的决算审计原则才能做到“有的放矢” 决算审计呈现如下特点：一是审计操纵的双重性年度决算虽是会计工作中的一个单项但它却是一项全局性的工作综合反映全年业务和财务活动情况这就决定了年终决算审计具有双重特征要求在审计时做到既要有全面性又要有重点性相互结合二是审计的多样性由于年终决算的内容和复杂程序决定了审计时必须结合实际情况运用不同的审计方法不能机械运作三是审计技术的要求高目前基层人民银行基本上都推行了会计电算化运用机完成会计财务核算和相关的治理工作这对决算审计和审计职员提出了新的要求四是审计实施的责任重由于年终决算工作事关全行事关的定性和处理政策性强因而决算审计责任也就比较大要依法审计做到事实清楚证据确凿不能有丝毫的马虎和懈怠 决算审计应坚持以下原则：一是实事求是的原则以事实贯串于审计的每一个环节以查证的决算事实和有关证实材料客观评价正反两方面不能避重就轻或对题目避而不谈二是以政策法规为依据审计过程中判定决算事项和有关账务处理是否正当合规都必须以相关的政策、和现行的各项规章制度为依据做到判定正确三是捉住实质性题目为正确地评价审计对象在审计中要捉住主要矛盾把握题目的实质才能