审计学A卷.doc

审计学模拟题 一、 单项选择题1、独立审计基本准则中的一般准则包括：BA.注册会计师必须保持独立的观念与态度 B.注册会计师如在审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签定业务委托书 2、注册会独立审计基本准则中外勤准则主要内容为：CA.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度 B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排 C.确认客户的报表是否符合会计准则 D.承诺应遵循保密性的义务 3、下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是：DA.审计人员本人拥有客户的股票 B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票 4、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当：CA.出具保留意见的审计报告 B.出具拒绝发表意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派其他审计人员 D.依赖客户职员的才能 5、审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的（A）因素。A.社会 B.技术 C.经济 D.风险 6、（ C ）是注册会计师法律责任产生的法律因素。A.内部控制审计模式的内在局限 B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范 C.审计风险的增加 D.某些审计人员职业素质低下 7、下述哪一类审计证据的证明力最强：BA.客户的销售发票副本 B.注册会计师独立计算出来的每股收益率 C.银行寄给客户的银行存款余额的对账单 D.注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函 8、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分：DA. 符合性测验 B.评估内部控制制度 C.致管理当局函 D.实质性测验 9、审计证据的综合，其目的是为了解决各种审计证据之间形成的：BA.证据力 B.证明力 C.相关性 D.可靠程度 10、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系，这是一项必要程序，因为前任注册会计师或许能提供各项资料，协助后任注册会计师了解是否：DA.前任注册会计师工作应加以利用 B.客户采用轮换注册会计师的政策 C.前任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点 D.应该接受委托签约 11、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（ B ）作为会计报表层次的重要性水平：A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数 12、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性：CA.总账层和明细账层 B.资产负债表层和损益表层 C.会计报表层和账户余额层 D.记账凭证层和原始凭证层 13、对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是；CA.执行分析性复核 B.扩大符合性测试的范围 C.审查与销售有关的凭证及文件 D.进行销售业务的截止测试 14、下列情况中，可以采用消极式函证的有：DA.账龄较长的债务人 B.欠款金额较大的债务人 C.有争议的债务人 D.欠款金额较小的债务人 15、健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责：BA.编制请购单 B.编制订购单 C.控制存货水平以免出现积压 D.检查购入存货的数量、质量 16、在被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等原因而导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应：AA.提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产 B.提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中加以说明 C.提请被审计单位将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明 D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产 17、费用审计中，常运用（B）来确定审计范围：A.观察询问 B.分析性复核 C.调查了解 D.审计抽样 18、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为后进先出法，又没有在会计报表中陈述理由，这种做法违反了（D），审计人员应提请被审计单位加以调整。A.配比原则 B.稳健原则 C.可比性原则 D.一贯性原则 19、函证银行存款的目的是：DA.验证有无漏记相关负债 B.验证存款余额 C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致 D.A、B两项目均正确 20、下列各项中，不属于现金项目的符合性测试程序的是：DA.抽样验证被审计单位是否每天将现金收入解存银行 B.抽样验证现金日记帐中是否存在非正常的现金支出C.审查决算日银行存款余额调节表 D.抽样验算现金余额计算的正确性 二、简答题1、现代审计与传统审计的主要区别在哪里？ 现代审计与传统审计的主要区别表现在以下几个方面：(1)审计职能差别：现代审计职能是提高财务报表可信性，传统审计职能是查错防弊向（2）审计技术从单一化向多元化发展。产生了在评价内部控制制度基础上的抽样审计，在此基础上，逐步认识到账外凭证及实物证据的重要性，将寻找账外凭证及实物证据的审计方法与制度基础审计融合在一起，进一步丰富了现代审计方法。（3）审计人员的责任，由委托方向第三者发展。（4）审计性质由监督向咨询服务发展。（5）现代审计主要是以会计信息为媒介的一种间接检察。主要表现为：现代会计技术方法本身不足；审计主要是以会计信息为主要媒介。（6）现代审计不可避免地存在审计风险。2、技术责任和质量责任的概念和异同是什么？（1）技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照中华人民共和国会计师法、中华人民共和国证券法和独立审计准则等专业规定的要求开展业务，从而因技术失误造成业务结果的失真和不实，为此而承担行政法律责任。技术责任包含两个内容：故意与过失。 （2）质量责任指注册会计师在执行业务过程中，虽然执行了行业规定的各种程序，但由于粗心、过失而使得审计工作质量不高，从而使最后的报告结论有所差错，给报告使用人带来损失而应承担的责任。质量责任主要包括两方面：一是注册会计师在执业过程中有否认真遵循了技术标准；二是会计师事务所在业务管理中，有否制定一套有效的控制制度来保证业务的质量。3、注册会计师刑事责任、民事责任、行政责任的关系是什么？ 民事责任是指民事主体违反民事法律规范所应当承担的法律责任。主要是由注册会计师过失或违约引起的。民事责任的责任形式包括赔偿损失、支付违约金等。这些责任形式既可以单独适用，也可以合并适用。 行政责任是指注册会计师违反行政管理方面的法律规定所应当承担的法律责任。行政责任包括行政处分和行政处罚。行政处分是行政机关内部，上级对有隶属关系的下级违反纪律的行为或者是尚未构成犯罪的轻微违法行为给予的纪律制裁。其种类有：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、开除留用察看、开除。行政处罚的种类有：警告、罚款、行政拘留等。 刑事责任是指违反刑事法律规定的注册会计师所应当承担的法律责任。刑事处罚的种类包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑这5种主刑，还包括剥夺政治权利、罚金和没收财产3种附加刑。过失和违约通常承担民事和行政责任；违约和欺诈通常产生刑事责任。4、简述注册会计师参与存货监盘的主要程序。（1）观察程序注册会计师应在被审计单位盘点前到达现场，确定纳入盘点的范围是否恰当（应纳入的，未纳入的，所有权不属于受托代存的）被审计单位是否纳入盘点计划盘点；（2）检查程序检查要求：将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，形成相应记录；检查目的：确定被审计单位盘点计划是否得到执行（控制测试）；证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）；检查范围：通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货；双向检查：注册会计师从存货盘点记录中选择项目追查至存货实物，以测试盘点记录的高估（即准确性）；从存货实物中选择项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的低估（即完整性）；对检查差异的处理。三、综合题1、Y股份有限公司系P公司的控股子公司，ABC会计事务所注册会计师A和B负责对Y公司（简称）2001年度会计报表进行审计，并于2002年3月6日完成外勤审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：（金额：万元） 项目年初数（上年数）年末数（本年数） 主营业务收入2000015000 净利润25000 资产总额1800019000 净资产100009600 A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况： （1）Y公司当年向S公司（为P的控股子公司）售出a产品1000件，每件售价1万元。Y公司生产的a产品对外售价为0.6万元件，Y公司已将1000万元计入当年主营业务收入。 （2）Y公司应收P公司货款300万元，由于帐龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元全部计提为坏帐准备，（Y公司坏帐准备按应收款余额的10%计提） （3）Y公司持有短期股票投资帐面余额500万元，2001年12月31日，该投资市价仅为450万元，Y公司提取了50万元的短期投资跌价准备，2001年12月31日后，该投资市价一直下跌，至3月6日其市价仅为250万元。 （4）Y公司拥有T公司30%的股权，T公司2001年未经审计报表显示实现净利1000万元，Y公司已确认了300万元的投资收益。而实际上T公司当年亏损200万元。 要求：（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平。（请列示计算过程） （2）假设不考虑重要性水平，针对上述4个事项，注册会计师应提出的建议，若需调整，请列示调整分录。（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。 （3）假设Y公司同意A、B注册会计师针对（1）、（2）和（4）事项提出的建议，但拒绝接受（3）事项的建议，注册会计师应发表何种审计意见，并说明其理由。（4）根据问题（3），为Y公司编写标准报告答：（1）计算确定重要性水平 营业收入150000.5%=75（万元） 净利润（2500+0）/25%=62.5（万元） 资产总额190000.5%=95（万元） 净资产96001%=96（万元） 报表层的重要性水平为62.5万元 （2）针对4个事项注册会计师提出的建议 对事项（1）提请Y公司调整并披露该关联方交易 借：主营业务收入400万元 贷：资本公积400万元 对事项（2）提请Y公司调整 借：应收帐款坏帐准备270万元 贷：管理费用270万元 对事项（3）建议Y公司披露 对事项（4）提请Y公司调整 借：投资收益360万元 贷：长期股权投资360万元 （3）注册会计师应发表保留意见的审计报告 由于Y公司所持短期股票投资市价资产负债表日后继续下跌，至3月6日市价仅为250万元，低于资产负债表日帐面价值200万元，注册会计师提请Y公司在报表附注中披露，但Y公司拒绝接受，使得报表披露不完整，因此，会影响到报表使用者对报表的理解，所以注册会计师应发表保留意见的审计报告。 （4）简要报表审计报告 审计报告 Y股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了Y股份有限公司2001年12月31日简要资产负债表及该年度的简要利润表，简要现金流量表及其所依据的2001年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，我们的审计是根据独立审计准则进行的，在审计过程中，结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，并由于