3 会计凭证.ppt

第三章会计凭证 本章学习的主要内容如下 会计的载体 会计凭证原始凭证记账凭证 一 会计凭证 会计凭证的意义会计凭证的种类 记账凭证和原始凭证记账凭证 核心内容记账凭证的来源 原始凭证 sourcedocument 归纳会计凭证 accountingdocument 作用 原始凭证的种类 主要内容 填制要求 审核记账凭证的种类 填制要求 审核会计凭证的传递与保管 1 会计凭证的意义会计凭证是指用以记录经济业务 明确经济责任 并把它作为记账依据的书面证明 会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明 2 会计凭证的种类 记账凭证和原始凭证会计凭证按其填制的顺序和用途的不同 分为原始凭证和记账凭证原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明记账凭证是指由会计部门根据原始凭证编制 并标明会计分录 以作为记账依据的书面证明 3 会计凭证 accountingdocument 作用记录经济业务明确经济责任作为记账依据 二 原始凭证 sourcedocument 原始凭证的概念原始凭证的种类和填制原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求原始凭证的审核 1 原始凭证的概念原始凭证 是在经济业务发生时取得或填制的 用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明 它是进行会计核算的原始资料和重要依据 是转入会计信息系统的初始数据资料记录经济业务的发生或完成情况每一张原始凭证所记录的具体内容也不完全一致明确经办单位和人员及其他有关单位的经济责任 2 原始凭证的种类和填制原始凭证按其取得的来源不同 可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种原始凭证按其格式的不同 可分为通用凭证和专用凭证原始凭证按其填制的依据不同 可分为直接原始凭证和间接原始凭证 1 自制原始凭证自制原始凭证是指由本企业内部经办业务的部门或个人 在办理某项经济业务时自行填制的凭证自制原始凭证按其填制手续完成情况的不同 又可分为一次凭证 累计凭证和汇总凭证等 一次凭证是指凭证填制手续是一次完成的凭证 累计凭证是指在一张凭证上连续累计同类业务的原始凭证 汇总凭证 亦称原始凭证汇总表 它是指在一定时期内根据反映若干同类经济业务的原始凭证汇总编成一张凭证的原始凭证 2 外来原始凭证外来原始凭证是指在同外单位发生经济业务往来关系时 从外单位取得的原始凭证外来原始凭证的例子 发货票 银行的收账或支款通知 上交税金的收据 火车 轮船及市内交通工具的票据 3 通用凭证通用凭证是指全国或某一地区 某一部门印制的统一格式的原始凭证通用凭证举例铁道部统一印制的火车票 4 专用凭证专用凭证是指各单位根据其经济业务的特点印制的具有专门格式专门用途的原始凭证专用凭证举例 差旅费报销单 产品交库单 5 直接原始凭证直接原始凭证是根据实际发生的经济业务直接填制的直接原始凭证举例 6 间接原始凭证间接原始凭证是根据账簿记录重新整理编制的间接原始凭证举例 3 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容通常称为原始凭证要素原始凭证要素 原始凭证的名称 填制原始凭证的日期 填制凭证单位名称或者填制人姓名 经办人员的签名或者盖章 接受凭证单位名称 经济业务内容 数量 单价和金额 原始凭证要素的涵义 4 原始凭证的填制要求记录要真实内容要完整 手续要完备书写要清楚 规范填制要及时 1 记录要真实填制在凭证上的内容和数字 必须真实可靠 符合有关经济业务的实际情况举例 2 内容要完整 手续要完备逐项填写齐全 不得遗漏有关经办单位和人员的审核与签章原始凭证遗失的处理 从外单位取得的原始凭证如有遗失 应取得原签发单位盖有公章的证明 并注明原来凭证的号码 金额和内容等 由经办单位负责人批准后 才能代做原始凭证 如果确实无法取得证明的 如火车 轮船 飞机票等凭证 由当事人写出详细情况 由经办单位负责人批准后代作原始凭证 3 书写要清楚 规范原始凭证上的数字和文字 要字迹清楚 整齐和规范 易于辨认一式几联的发票和收据 必须用双面复写纸套写 并连续编号阿拉伯数字前面应写人民币符号 并一个一个地写 不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况下 一律填写到角分 无角分的 角位和分位可写 00 或符号 有角无分的 分位应写 0 不得用符号 代替 汉字大写金额数字一律用如壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 圆 元 角 分 零 整 正 等易于辨认 不易涂改的字样大写金额数字到元或角为止的 在 元 或 角 字之后应写 整 或 正 字原始凭证填写如有差错 要按照规定的方法更正 不得随意涂改 刮擦和挖补 可用划线更正法更正一式几联的发票和收据作废时应加盖 作废 戳记 连同存根一起保存 不得撕毁 4 填制要及时及时填制原始凭证按照规定的程序及时送交财会部门 由财会部门审核 并据以编制记账凭证 5 原始凭证的审核合法 合规合法性审核合规性审核 三 记账凭证 记账凭证的概念记账凭证的内容记账凭证的种类记账凭证的填制记账凭证的审核 1 记账凭证的概念记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表汇总 整理编制的 运用会计科目和复式记账法 确定某一经济业务的记账方向 账户名称和金额的会计凭证 是据以记账的直接依据记账凭证的作用在于会计确认 即对原始凭证进行归类 整理 确定会计分录 直接据以记账 2 记账凭证的内容填制凭证的日期 凭证编号 经济业务摘要 会计科目 金额 所附原始凭证张数 填制凭证人员 稽核人员 记账人员 会计机构负责人 会计主管人员签名或盖章 3 记账凭证的种类记账凭证 按其反映经济业务内容的不同 可分为收款凭证 付款凭证和转账凭证记账凭证按其填制方式分 又可分为单式记账凭证和复式记账凭证 1 收款凭证收款凭证是用来反映现金和银行存款收入业务的凭证根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制收款凭证上所列的 借方科目 是 现金 或 银行存款 资产类科目 收款凭证上所列的 贷方科目 栏 由应填列与收入现金或银行存款相对应的会计科目 收款凭证上所列的 金额 栏合计数表示借贷双方的记账金额数 2 付款凭证付款凭证是用来反映现金和银行存款付出业务的凭证根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的付款凭证上所列的 贷方科目 是 现金 或 银行存款 科目 借方科目 栏应填列与付出现金或银行存款相对应的会计科目对于现金与银行存款之间的提存业务 如以现金存入银行或从银行提取现金 一般只编付款凭证 不编收款凭证 3 转账凭证转账凭证是用来记录除现金 银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制 4 通用凭证 联合凭证通用记账凭证 是指各类经济业务都采用统一格式的记账凭证 其格式和填制方法与转账凭证相同联合凭证 是指兼有原始凭证和记账凭证的内容和作用的会计凭证 5 单式记账凭证单式记账凭证是指一项经济业务所涉及的每一个会计科目 都要分别填制一张记账凭证 即每一张记账凭证只能填列一个会计科目便于汇总计算每一会计科目的发生额利于分工记账 6 复式记账凭证复式记账凭证是指把一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的凭证复式记账凭证可以集中反映每项经济业务的账户对应关系 便于了解有关经济业务的全貌可以减少凭证数量 节约纸张不便于汇总计算每一会计科目的发生额 4 记账凭证的填制摘要栏要简单明了地填写经济业务的内容 文字说明要简练概括会计科目的使用必须正确 应借 应贷账户的对应关系必须清晰金额的登记方向 大小写数字必须正确 符合数字书写的规定 角分位不留空白 多余的金额栏应划斜线注销 每张记账凭证都必须注明所附原始凭证的张数 以便日后查阅原始凭证各种记账凭证必须连续编号 以便查核 通用编号法 分数编号法 分类编号法一张记账凭证填写完毕后 要加计合计数 检查借贷双方的金额及总账科目和二级科目或明细科目的金额是否平衡 5 记账凭证的审核合理性审核合法性审核合规性审核 四 记账凭证的传递与保管 记账凭证的传递记账凭证的保管 1 记账凭证的传递会计凭证的传递 是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止 在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间会计凭证的传递的意义组织会计凭证传递应注意的问题 2 记账凭证的保管任何企业在完成经济业务手续和记账之后 必须按规定建立案卷归档制度 形成会计档案资料 妥善保管 以便日后随时查阅定期分类整理 装订成册对各种重要的原始单据 以及各种需要随时查阅和退回的单据 应另编目录 单独登记保管严格防止会计凭证的错乱不全或丢失损坏会计凭证的保管期限和销毁手续 必须严格执行会计制度的有关规定 会计凭证1 定义 用以记录经济业务 明确经济责任 并把它作为记账依据的书面证明 2 分类 原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证凭证 1 按其反映经济业务内容的不同分为 记账凭证收款凭证 付款凭证 转账凭证 2 按填制方式分为 复式记账凭证 单式记账凭证为简便起见 有的企业采用通用凭证 联合凭证 汇总凭证或科目汇总表3 会计凭证的传递与保