公司内部审计管理实施细则.doc

_XXXX公司内部审计管理实施细则第一章 总 则 第一条 为了加强和规范公司内部审计工作，明确内部审计职责，建立健全有效的内部监督体系，提高企业抗风险能力，根据集团公司内部审计管理暂行规定，结合公司实际，制定本细则。 第二条 本细则是公司开展内部审计工作应遵循的基本规范。 第三条 本细则所称内部审计，是指公司内部审计机构依照国家有关法律、法规、政策以及企业内部规章制度，运用系统化和规范化的方法，对企业经营活动进行确认和咨询工作，以独立、客观的评价和改善企业风险管理、内部控制以及治理程序和效果，增加企业价值，促进企业经营目标的实现。 第二章 内部审计机构和内部审计人员 第四条 公司根据企业的规模、内部治理结构的需要及国家的有关规定，设置法律审计监察部，下设审计科，设审计科长1名，内部审计员2名，造价审计员2名。 第五条 法律审计监察部依据国家有关规定及企业内部规章制度开展内部审计工作，行使内部审计职能，直接对董事会（或主要负责人）负责，向董事会报告工作，并接受集团公司审计部门对内部审计工作的指导和监督。 第六条 内部审计人员应具备的条件 一、熟悉相关的法律、法规、政策和公司制定的内部控制制度； 二、熟悉公司生产经营活动和有关生产、经营方面的工作程序； 三、掌握企业会计、内部审计、经营管理、工程造价、法律及其他相关专业知识，并有一定的工作经验，能熟练运用内部审计标准、工作程序和技术方法； 四、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作及文字表达能力； 五、内部审计负责人应具备上述条件外，还应具备大学本科以上文化程度或中级专业技术任职资格，具有从事内部审计、企业会计、工程技术、法律、经营管理等工作5年以上经历，并具备一定的领导能力和管理能力。 第三章 内部审计的主要职责 第七条 法律审计监察部根据国家有关规定和公司内部管理需要，履行以下主要职责： 一、参与研究、审阅公司有关规章制度和工作流程；制定和修订内部审计工作制度，编制内部审计工作计划，检查内部审计工作质量，总结内部审计工作情况。 二、参与组织公司内部控制体系建设工作，对公司内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行检查，对公司有关业务的经营风险进行评估。 三、参与公司对主要存货的定期盘点和工程项目、设备安装关键环节的验收工作（包括主要隐蔽工程的验收），加大对经营活动环节的审计监控。 四、对公司重大决策、重大投资及运作、重大经营管理事项等进行审计监控。 五、对财务预算、财务报告、财务收支、财务决算及相关经营活动执行过程中的合规性、合法性、真实性进行全过程的审计监督。 六、对固定资产投资项目（包括新建、改建、扩建和大修等专项资金建设项目）、固定资产出租、抵押、有偿转让、不良资产的处置等全过程进行内部审计和内部审计评估。 七、对物资采购、产品销售、工程招标、对外投（融）资等经济合同执行情况等进行全过程内部审计监控。 八、对公司主要负责人和主要业务部门负责人进行任期经济责任审计。 九、对发生重大财务异常情况的子公司进行专项经济责任审计。 十、对公司年度经营绩效及有关的目标责任完成情况进行内部审计。 十一、对公司年度工资总额来源、使用和结算情况，以及与员工薪酬福利待遇有关的支出情况进行专项内部审计监督。 十二、对管控流程和业务流程的运行进行监督、检查和督促整改。十三、接受公司董事会、主要负责人、有关部门、上级主管部门交办的审计项目及其他事项。 第八条 参与组织年度财务决算审计工作。对规定必须由社会中介机构进行年度财务决算的审计进行审计质量的监督，否则组织进行内部审计。 第九条 法律审计监察部按有关规定配合国家审计机关、内部审计协会的工作，按要求报送各类报表。 第十条 内部审计人员在执行审计项目时，经请示法律审计监察部部长同意，审计业务范围可向所属单位延伸，时间范围可前后延伸。 第十一条 在审计过程中发现有违反国家法律、法规以及公司内部管理制度的，应明确责任者责任，及时报告法律审计监察部部长并予以纠正；发现所审单位内部管理存在薄弱环节的，应及时向所审单位负责人提出整改意见和建议，以加强管理。 第四章 内部审计工作权限 第十二条 根据内部审计工作的需要，为了充分履行审计职责，法律审计监察部和审计人员在审计实施过程中有以下权限： 一、参与公司有关经营和财务管理决策性会议及与审计事项有关的会议；参与协助公司研究制度和修改有关规章制度并督促落实；组织召开与审计事项有关的会议。 二、要求公司有关部门及被审计单位及时报送与生产经营、建设（投资）项目等有关的计划、预算、决算、报表和其他有关文件资料；凡涉及经营管理或内控与流程方面的公司级文件、纪要，各相关单位和部门要及时报送或抄送法律审计监察部一份，以便及时掌握公司的政策和经济活动。 三、根据审计工作的需要，要求被审计单位负责人、财务负责人或核算人员介绍被审计单位的经营和管理情况，并对重大事项做出说明。 四、对与审计事项有关的单位和个人进行调查，并要求其提供证明材料；需要到审计事项所在单位以外调查取证时（包括索取函证），审计事项所在单位应予以配合。 五、有权检查与审计事项相关的财务报表、会计账簿、记账凭证和现场勘察相关资料；查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料和现场实物勘察。 六、可以利用公司和被监督（监控）对象的财务、供应、销售及其他计算机网络系统获取与生产、经营、内部控制管理活动相关的信息资料。 七、检查与审计事项相关的计算机管理和核算系统以及所反映的信息资料。 八、对阻挠、妨碍审计工作以及拖延、拒绝提供有关资料或者提供虚假资料的被审计单位和个人，报经公司主管领导批准后，可采取必要的临时措施，并提出追究责任的建议。 九、对正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，可做出临时制止决定，并及时向公司主管领导报告。 十、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃记账凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经报请公司主管领导批准后，有权予以暂时封存。 十一、对被审计单位提出纠正、处理违法、违规行为的审计意见以及改进管理、提高经济效益和防范风险的审计建议。 十二、对违反公司内部规章制度、管理规程，并给公司造成损失浪费的单位和个人，向公司提出给予通报批评或提出追究责任的建议。 十三、对严格遵守财经法规，取得经济效益显著、贡献突出的单位和个人，向公司主管领导提出表扬的建议。 第十三条 根据公司实际，公司在管理权限范围内，授予法律审计监察部必要的处理权或处罚权。 第十四条 重大审计事项实行审前公示制。 第五章 内部审计工作范围及业务内容 第十五条 内部审计工作范围 一、本公司及所属各单位； 二、本公司及所属单位的各项专项资金； 三、本公司及所属单位有经济业务或财务收支活动的单位； 第十六条 内部审计业务内容 一、财会制度方面 （一）财会机构和财会人员，是否履行法定职责、是否执行国家会计制度。 （二）内部控制制度，特别是财会制度，是否明确具体，严密有效。 二、资产管理方面 （一）有无编造假决算，挤占挪用各项专项资金，将预算内资金转为预算外资金等情况。 （二）有无擅自搞计划外固定资产投资项目，擅自调拨、转让和变买公有财产物资等情况。 三、财经纪律方面 （一）有无贪污盗窃，行贿受贿，倒买倒卖，以权谋私等违法行为。 （二）有无用公款请客送礼，挥霍浪费国家资财的行为。 四、财务收支方面 （一）有无偷税漏税，乱收费、乱集资、乱摊派、乱罚款，隐藏截留应当上交国家的财政资金等情况。 （二）有无超过编制、扩大开支范围，提高开支标准和滥发钱物等情况。 （三）税务筹划是否合规。 五、经济效益方面 在各项资金筹集、分配、使用和管理上，是否取得最佳经济效益和社会效益。 六、业务流程方面对管控流程和业务流程的运行进行监督、检查和督促整改。第六章 内部审计方式和内部审计工作程序 第十七条 法律审计监察部对被审计单位可以采取就地审计、送达审计、审计调查等方式进行工作。对审计项目可以分别采取全面审计、专题审计、事前审计、事中审计、事后审计和后续审计。 第十八条 内部审计工作程序 一、内部审计计划阶段 根据集团公司法律监察审计部的工作部署和公司经营管理的中心工作，拟定年度内部审计工作项目计划，报经董事会批准后实施。 二、内部审计准备阶段 根据内部审计项目计划，确定审计事项，选派内部审计人员组成审计组，并指定审计组组长和主审，进驻被审计单位做审前调查，编制项目审计实施方案。 （一）审计方案应包括以下内容 1.审计方案的编制依据； 2.被审计单位的名称； 3.审计的方式、范围、内容及计划工作时间； 4.审计组组长、主审、成员名单； 5.编制日期及编制人签名。 审计工作方案经法律审计监察部部长审核，报主管领导批准后，在实施项目审计前5个工作日向被审计单位送达审计通知书，特殊审计业务可在实施时送达，必要时可抄送单位内部相关部门，涉及单位内个人责任的项目，应抄送被审计者本人。被审计单位接到审计通知书后，应当在审计通知书送达回执上签收及做好接受审计的各项准备工作。 （二）审计通知书应包括以下内容 1.被审计单位的名称； 2.审计的方式、范围、内容及计划工作时间； 3.审计组组长、主审及其他成员名单； 4.对被审计单位配合审计工作的具体要求； 5.要求被审计单位（个人）提供的资料清单； 6.内部审计机构单位的公章和通知下达日期。 三、审计实施阶段 （一）利用多种方法，调查了解被审计单位具体情况，收集审计证据，审核有关资料，对照一定的标准评价活动，查找存在的问题及经营管理中的薄弱环节。 （二）测试分析被审计单位组织结构、内部控制制度、业务流程、经济活动、效率和效果等事项，并对测试结果进行初步评价。 （三）做出审计记录，编制审计工作底稿、工作日记、分级复核工作底稿，确定问题的取舍，汇总做出综合评价，提出审计意见及建议，与被审计单位初步交换意见，双方对审计工作进行确认；审计人员应对编制的审计工作底稿的真实性负责，审计组长应当对底稿进行必要的检查及复核。 （四）审计工作底稿应包括以下内容 1.被审计单位名称； 2.具体审计的内容； 3.审计过程中发现的问题记录； 4.审计结果的法律、法规依据； 5.审计处理意见及建议； 6.被审计单位的意见、单位领导或当事人签名； 7.审计组组长、主审、审计人员、复核人员签名； 8.底稿编制时间及编号。 四、审计终结阶段 （一）整理各种记录、签证单、启草审计报告。审计报告草稿经审计小组进行讨论通过后，提出审计报告。审计报告应包括以下内容： 1.审计的依据、方式、内容、范围及实施时间； 2.被审计单位的有关情况； 3.审计过程及审计结果； 4.审计中发现的主要问题及审计部门的处理意见和建议； 5.其他需要说明的情况。 （二）征求被审计单位或审计责任人意见，修改审计报告，将不同意见附在审计报告后以备研究。 （三）向法律审计监察部部长上报审计报告，经公司主管领导批准后下发，并通知有关部门贯彻执行，同时送达有关部门和被审计单位及个人。 （四）被审计单位对审计报告中提出的审计意见和审计决定如有异议，可在收到审计报告之日起10日内向法律审计监察部提出书面意见或复审申请；逾期不提的，视为无异议。法律审计监察部在收到复审申请之日起10日内决定复审事宜。 （五）被审计单位对审计报告中提出的审计意见和审计决定没有异议，应认真执行，并按报告规定时间将执行情况反馈到法律审计监察部。 （六）审计项目结束后，建立内部审计档案并按档案要求进行管理。 五、后续审计阶段 后续审计是指检查和评价被审计单位对审计结论所采取纠正和改进措施及其效果而实施的审计，是审计项目的必要后续程序。（一）法律审计监察部应根据审计资源和审计项目的具体情况，适时安排后续审计工作，并作为年度审计计划的一部分，在计划和规定的期限内，实施后续审计。 （二）法律审计监察部在后续审计中应当依法审计、坚持原则、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，并遵守审计回避制度的规定。（三）法律审计监察部在安排后续审计时，要重点考虑以下因素：1.被审计项目和单位存在重大问题，需要及时纠正和改进。2.审计报告中的一些审计发现和审计建议非常重要，会对公司管理、生产经营活动产生重大影响，需要引起公司关注和被审计单位立即整改和纠正的项目。3.审计问题涉及面较广，存在较大风险，不及时纠正和改进将对公司的管理形成一定影响。4.审计发现的个别制度、规定、流程和内部控制，存在缺失、流程不顺畅、内控失效等问题，需要及时补充、完善、优化和加强的项目。5.审计整改通知书中要求，被审计单位（部门）限期整改的项目。6.被审计单位对审计决定和审计报告纠正和改进措施不力，没有效果，已形成不良后果的项目。7.其他原因要求必须安排后续审计的项目。（四）后续审计的范围包括国家审计机关完成的对公司的审计项目、神华集团完成的对公司的审计项目、社会审计完成的对公司的审计项目、公司内部审计完成的审计项目和委托其他审计机构完成的项目。（五）后续审计可以通过就地审计、报送审计和审计调查等方式进行。根据项目的具体情况、审计计划及人员的安排，可采取日常检查或约定审计等方式实施。（六）后续审计结束后，出具后续审计报告。后续审计报告应当征求被审计单位的意见，被审计单位如对后续审计报告（征求意见稿）持有异议，应当自接到审计报告（征求意见稿）之日起10个工作日内提出书面意见。被审计单位逾期不提出意见的，视为无异议。（七）后续审计报告征求意见后，审计组对法律审计监察部提交后续审计报告，经法律审计监察部负责人审核后，上报公司董事长审核。并将全部审计资料整理归档。第七章 内部审计工作要求 第十九条 法律审计监察部应当根据国家有关规定和公司内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。 第二十条 法律审计监察部应当对违反国家法律法规和公司内部管理制度的行为及时向上级主管部门或公司主要负责人报告，并提出处理意见；对发现的公司内部控制管理漏洞，及时向公司提出改进建议。 第二十一条 法律审计监察部对于被审计单位及相关工作人员不及时落实内部审计意见，给公司造成损失浪费的或给公司造成重大损失的，应当按有关规定向上级部门及时反映情况。 第二十二条 下列工作事项要向上级主管部门或董事会提交工作报告并备案 一、年度内部审计工作计划和年度内部审计工作总结； 二、对公司主要负责人及财务部门负责人进行经济责任审计的审计报告； 三、内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失问题、重大经济案件及重大经营风险的报告； 四、按照集团公司要求，对公司发生的重大财务异常情况以及组织的专项经济责任审计的审计报告； 五、按照公司要求组织实施的审计项目的审计报告。 第二十三条 法律审计监察部要不断提高内部审计业务质量，并依法接受上级主管部门对内部审计业务质量的检查和评价。 第二十四条 内部审计履行职责所必须的经费，应当列入本单位财务预算，并予以充分保证。 第二十五条 内部审计要依据本细则开展内部审计工作，对出具的内部审计报告的客观性、真实性应当承担责任。 第二十六条 内部审计在履行职责过程中，不得影响被审计单位合法业务活动和生产经营活动。 第二十七条 内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守职业道德规范，坚持原则、客观公正、实事求是、恪尽职守、保持廉洁、保守秘密、不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。 第二十八条 内部审计人员在执行审计业务时，应当对知悉的被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。 第二十九条 内部审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的应当回避。 第三十条 对成绩突出的内部审计人员，应当给予表彰奖励。 第三十一条 公司主要负责人应当保障法律审计监察部内部审计人员依法行使职权和履行职责；被审计单位及各职能部门应当积极配合支持内部审计工作。 第三十二条 做好内部审计人员的岗位培训和后续教育工作，不断提高从业能力，内部审计人员每年接受后续教育和培训的时间应不少于40学时。 第三十三条 内部审计人员应当执行持证上岗制度，并按照国家有关规定参加与审计