4第四章审计准则和审计依据.ppt

贺雪荣iyhxr 广东白云学院 财经学院贺雪荣 审计学 第四章审计准则和审计依据 一 教学计划本章内容的教学需要4个学时 二 教学大纲 一 审计准则1 审计准则的含义和作用2 审计准则的结构内容3 我国的独立审计准则 二 审计依据1 审计依据的含义2 审计依据的种类3 审计依据的特点4 运用审计依据的原则 三 教学目的通过本章的学习 应掌握审计准则和审计依据的基本理论 了解美国审计准则和国际审计准则的内容和结构 为实际审计工作提供规范和指导 四 教学要求切实掌握审计准则的含义和作用 审计准则的结构内容以及我国的独立审计准则 掌握审计依据的含义 审计依据的种类以及审计依据的特点等内容 理解审计准则和审计依据的内在要求和客观规律 第四章审计准则和审计依据 第四章审计准则与审计依据 贺雪荣iyhxr 4 1审计准则 4 2审计依据 本章导航 4 1 2审计准则的结构内容 4 1 1审计准则的含义和作用 4 1审计准则 1 2 3 4 4 1 3中国注册会计师执业准则 4 1 4中国国家审计准则 返回 4 1 1审计准则的含义和作用 1 审计准则的含义又称审计标准或执业准则 是专业审计人员在进行审计工作时必须遵循的行为规范 是审计人员执行审计业务 获取审计证据和出具审计报告的专业标准 它是审计工作质量的权威性判断标准 贺雪荣iyhxr 4 1 1审计准则的含义和作用 1 是制约审计人员的行为准则 2 既对审计人员的素质提出要求 同时也对社会提供审计工作质量保证 3 是通过审计人员执行审计程序体现出来的 4 是人员签署最终审计意见时的客观保证 你理解了审计准则的含义吗 审计准则的起因社会对审计质量越来越关注 1938年美国发生麦克逊 罗宾斯案件审计界缺乏统一行为规范和质量标准 4 1 1审计准则的含义和作用 2 审计准则的作用 贺雪荣iyhxr 可以赢得社会公众对审计职业的信任 可以维护审计组织和人员的合法权益 可以促进国际审计经验交流 返回 可以提高审计工作质量 美国的民间审计准则 它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计 分为一般准则 工作准则和报告准则三部分 4 1 2审计准则的结构内容 4 1 2审计准则的结构内容 贺雪荣iyhxr 基本准则 工作准则 报告准则 国际审计准则 4 1审计准则 我国的独立审计准则独立审计基本准则独立审计具体准则与独立审计实务公告执业规范指南 我国的独立审计准则 4 1 3中国注册会计师执业准则 与国际审计准则全面趋同阶段 1991 1993年 1994 2005年 2006 2010年 2012年开始 我国国家审计准则 国家审计基本准则 共6章47条 2000年1月 中国审计规范 38个规范 1997年 我国内部审计准则 中国内部审计准则序言内部审计基本准则内部审计人员职业道德规范15个具体准则 4 2审计依据 4 2 1审计依据审计依据是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较 分析 判断和评价 据以提出审计意见和建议 作出审计结论的客观标准 你知道审计依据与审计准则的关系吗 返回 审计依据的涵义 审计准则 审计证据 审计依据的区别 4 2审计依据 审计依据与审计准则关系 审计准则是解决如何进行审计的问题 是审计人员行动的指南和规范 审计依据是解决审计人员根据什么标准判别被审计单位的财务状况 经营成果 现金流量的合法或非法 公允或非公允 并据以作出审计结论 提出审计意见和建议的根据 4 2 2审计依据的种类 评价经营管理活动的审计依据 评价经济活动合法性的审计依据 评价内部控制系统有效性的审计依据 审计依据的种类 按其性质和内容分类 法律 行政法规 地方性法规 规章制度 业务规范 技术经济标准 预算 计划和合同 按其适用的对象分类 适用于财政财务审计的依据 适用于违纪审计的依据 适用于经济效益审计的依据 按其来源分类 来自于被审计单位内部的依据来自于被审计单位外部的依据审计人员自己制定的审计依据 4 2 3审计依据的特点 贺雪荣iyhxr 层次性 相关性 时效性 地域性 4 2 4运用审计依据的原则 具