加强中小企业内部控制的研究.doc

学号毕 业 论 文 题目 加强中小企业内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 摘摘 要要 随着改革开放的步伐加快 我国社会主义市场经济建立和完善 各类中小企业犹 如雨后春笋般兴起 国家毫不动摇地引导和支持非公有制经济发展的策略也给许多中 小企业提供了政策支持 然而中小企业的发展却伴随着一系列的问题 为了增强中小 企业的竞争力 提高经济效益 内部控制的加强提上日程 实践证明 企业的一切管 理工作都是从建立健全内部控制制度开始的 企业的一切决策 都应在完善的内部控 制体系下 本文主要通过总结国内外相关文献 以实际案例分析内部控制存在的问题 借鉴国外较为完善的内部控制理论和方法体系对我国中小企业内部控制提出相关配套 措施 文章的可能创新之处在于以中小企业为实例就企业公司层面内部控制展开分析 充分考虑我国中小企业发展状况 更具有实际意义 关键词 关键词 公司层面内部控制 中小企业 措施 Abstract With the speeding up of the space of reform and opening up the establishment and perfection of the socialist market economy in our country all sorts of SMEs are rising like bamboo shoots after a spring rain The strategy of national unswervingly guide and support the development of non public economy provides policy support for SMEs However the development of small and medium sized enterprises are accompanied by a series of problems In order to enhance the competitiveness of SEMs and improve economic efficiency the strengthening of internal control on the agenda Practice has proved that all management work start with establishing and perfecting internal control system All of decisions of companies should be in a perfect internal control system This paper mainly through summarizing the related literature at home and abroad analysing the problems existing in the internal control in actual case drawing lessons from foreign relatively perfect system of internal control theory and method and providing supporting measures for small and medium sized enterprises in our country The possible innovations of this paper are taking SMEs for example and analysising internal control of company level Give full consideration to the development of small and medium sized enterprises in China has more practical significance Keywords internal control of company level small and medium sizes enterprises measures 目目 录录 摘摘 要要 I ABSTRACT II 第一章第一章 绪论绪论 1 1 1 研究背景及写作意义 1 1 2 国外研究动态 1 1 3 国内研究动态 2 1 4 论文主要研究内容与组织结构 2 第二章第二章 中小企业内部控制理论概述中小企业内部控制理论概述 4 2 1 内部控制的含义 4 2 2 我国中小企业的特点 4 2 3 研究我国中小企业内部控制的意义 5 第三章第三章 案例分析案例分析 6 3 1 五洲阀门有限公司简介 6 3 2 五洲阀门有限公司内部控制情况 6 3 3 五洲阀门有限公司内部控制存在的问题 6 第四章第四章 结合案例分析中小企业内控存在的问题及成因结合案例分析中小企业内控存在的问题及成因 8 4 1 中小企业内控普遍存在的问题 8 4 2 中小企业内控普遍存在的问题 8 第五章第五章 中小企业内部控制的改善措施中小企业内部控制的改善措施 10 5 1 建立健全公司的内部控制制度 10 5 2 塑造良好的企业文化氛围 10 5 3 完善人才的引进和退出机制 10 5 4 完善现代公司的内部控制 11 5 5 强化内外部监督机制 11 第六章第六章 结结 论论 12 参考文献参考文献 13 致谢致谢 14 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 1 页 第一章第一章 绪论绪论 1 1 研究背景及写作意义研究背景及写作意义 2008 年之前 我国的内部控制呈现 政出多门 的现象 2008 年 6 月后 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会五部委联合发布 企业内部控制规范 基本规范 2010 年 4 月 五部委再次联合颁布内部控制的 3 个配套指引 企业内部控制评价指引 企业内部审计指引 企业内部控制应用指引 这些配套指引与规范一起 标志着 适应我国企业实际情况 融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成 可见内部控制日益成为企业管理的重点 为提高企业经营效率 加强竞争力 内部控 制的加强成为公司管理的关键点 改革开放三十几年来 我国中小企业得到长足发展 目前全国工商注册的中小企业数已超 1000 万家 占全国企业的 90 实现工业总产值 60 承担国家总利税的 40 吸收了大量的闲置劳动力 占新增就业人数的 90 缓解了社会矛盾 由此可见 中小企业的发展与民族兴荣 社会稳定有着密切的关联 从我国中小企业的发展现实情况看 企业普遍存在内部控制制度极度不完善 内 部控制薄弱的问题 企业风险没有得到良好的控制 而企业管理层对内部控制认识存 在很大的偏差 更多致力于内部会计控制 财务控制 而很少关注企业层面的内部控 制 随着经济全球化趋势的加强 在我国加入 WTO 的背景下 我国中小企业面临更多 的机遇和挑战 由此也带来更多的不稳定性和发展的不确定性 为此建立健全内部控 制制度 加强执行内部控制循环工作成为企业持续发展的必须之举 本文主要通过阐 述内部控制的理论基础 中小企业特点与研究意义 以及以实例分析内部控制的现状 成因 提出内部控制改善措施 为我国中小企业加强内部控制找到方法 1 2 国外研究动态国外研究动态 从国外一些发达市场经济国家的研究情况来看 企业内部控制也经历了一个从零 散到系统 从分散到统一的发展过程 健全有效的内部控制曾被视为一种解决许多潜 在问题的有效方法 卡德伯利报告 1992 从公司的财务层面研究公司治理 将内部控制置公司治理 的框架下 以内部控制 财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提 明确要 求公司改善内部控制机制 Doyle Ge and Mevay 2007 通过对 2002 年 8 月至 2005 年 11 月期间披露内部控 制缺陷的 779 家公司的数据 研究了影响内部控制的决定因素 研究发现内部控制问 题更容易发生在那些规模较小 盈利能里较差 经营较复杂 成长较快 正在进行组 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 2 页 织重构的公司 Leone 2007 评价了 Ashbaugh skaife 2007 等人的相关研究 他认为 影响内 部控制的因素主要有组织的复杂性和快速的组织变革 比如部门数量 对外贸易 组 织重构 规模扩大以及特殊目的实体的数量 美国的 COSO 框架 萨班斯法案 日本的 财务报告内部控制管理层评估与 审计准则实施指引 英国的 企业管制综合准则 法国的 金融安全法 等都是对 内部控制理论的研究 然而从 2001 年美国 安然事件 的曝光之后 又引发了国内外学 者对企业内部控制新一轮的思考 从国外的一些相关法案以及研究成果来看 内部控 制理论的研究者更多关注的是财务内部控制 会计控制 对我国中小型企业内部控制 的实践具有借鉴和指导的作用 然后也存在不足 实际操作性差 企业层面内部控制 的研究可借鉴之处不多 1 3 国内研究动态国内研究动态 我国对内部控制研究相对较晚 还处于起步阶段 对于内部控制理论的研究相对 较多 也日渐符合我们企业的实际情况 然而大多数的研究者以我国上市银行 上市 公司为实证来进行研究 关于中小企业的内部控制设计研究相当贫乏 没有引起足够 的重视 2008 年我国五部委联合发布的 内部控制基本规范 以及 2010 的三个配套指 引是我国内部控制规范体系的基本建成 在对内部控制理论的研究中 除了对内部控制概念的界定外 内部控制要素的研 究无疑也是非常重要的部分 如王竹泉 隋敏 2010 年认为影响内部控制的要素除 了经济控制 制度控制等因素外 还要重视企业文化的控制 这无疑将引导后来的研 究者把目光转移到企业层面的内部控制设计上 还有将内部控制和相关学科相结合的研究 如华南农业大学王玉蓉教授 从管理 学视角解析内部控制 把内部控制与管理学科相结合 杨雄胜 2005 认为对内部控 制的理论研究不能仅从单一学科出发 要将内部控制理论与管理学 经济学 和会计 学等学科进行融合 其中经济学的两权分离和公司治理 管理学的管理控制 会计学 的查错纠弊都是内部控制有效实施的必要保证 我们要对内部控制制度进行必要的完善 将内部控制理论在外延上扩大 与公司 治理和组织结构 人事机制 安全生产和质量控制 社会责任等企业层面的内部控制 理论相融合 如陈金秋 2011 从公司治理的角度对内部控制的影响进行研究 得出 公司治理与内部控制的关联性 如朱晓红 2012 从社会责任方面入手 对风险基础 的清洁生产内部控制审计程序研究 主要创新之处在于研究非财务报告内部控制审计 将环境学科的相关方法运用到风险基础的清洁生产内部控制审计程序的研究中 1 4 论文主要研究内容与组织结构论文主要研究内容与组织结构 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 3 页 本文首先阐述对本研究论题的研究背景 以及国内外研究动态 详细介绍了本文 的研究方向及发展状况 再对内部控制的相关理论 中小企业的特点 以及本论文研 究意义进行阐述 从理论上对中小企业内部控制有更深的理解 再以实证的方法进行 分析 中小企业内部控制的薄弱环节以及原因分析 最后针对实证结果 提出中小企 业内部控制的改进建议和措施 本文主要分四个方面 第一部分是绪论 主要阐述了研究背景 以及国内外相关的研究动态 第二部分中小企业内部控制理论概述 第三部分案例分析 五洲阀门有限公司的简介 内部控制建立情况 以及存在的 问题 第四部分结合案例分析中小企业内部控制缺陷以及成因 第五部分针对中小企业内部控制存在的问题提出改进措施 第六部分是总结 总结前几个部分的内容 得出结论 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 4 页 第二章第二章 中小企业内部控制理论概述中小企业内部控制理论概述 2 1 内部控制的含义内部控制的含义 现代意义上的内部控制 是 20 世纪初在市场经济发达的美国首先发展起来的 我 国新的内部控制规范对内部控制的相关定义和理解也是借鉴了美国的内部控制理论 因此至今对企业内部控制最为全面的描述是由美国反对虚假财务报告委员会的发起组 织委员会 COSO 于 1992 年的定义 内部控制是一种管理方法 由一个会计主体的 董事会 管理部门和其他人员共同制定 旨在对企业经营的有效性和效率 财务报告 的可靠性 执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证 2 2 我国中小企业的特点我国中小企业的特点 对于中小企业的界定一直没有一个绝对的概念 在我国中小企业一般是指规模较 小或处于创业阶段和成长阶段的企业 对中小企业的界定标准一般有以下标准 如从 业人数 销售额 资产总额 资本总额等 无论如何划分 中小企业的特征都是 独 立所有 自主经营 独立核算 自负盈亏 其规模在本行业中相对较小但在国民经济 发展中的作用巨大 我国中小企业是在中国工业化创始阶段和经济转轨的过程中形成 的 因而带有这个时期特定条件下的特征 1 企业的所有权和经营权高度统一 所有者和经营者合二为一 中小企业具有 较强的的家族性 在完全的家族企业中企业的所有权主要控制在由血缘 亲缘和姻缘 为纽带组成的家庭成员中 主要经营管理权由家庭成员把持 企业决策程序由家族成 员掌控 2 公司治理结构不完善 多数中小企业未成立董事会和监事会 我国中小企业 都是企业主和投资人一股独大法人股 社会公众股占比例很小 由于企业主一股独大 其他中小股东的比重都很小 因此股东大会往往是一言堂 外部监督的措施也不力 在我国 公司法规定 在企业内部行使监督职能的是监事会 企业监事会成员只有监 督企业业务的权力 没有任命董事会成员的权力 因此无法发挥真正的监督作用 3 主要集中于劳动密集型产业 规模小 技术装备差 由于中小企业是在就业 压力和国内市场需求旺盛的条件下发展起来的 而在我国中小企业在第三产业中的比 重要高于第二产业的比例 吸纳了大量的闲置劳动力 中小企业筹资困难 资金短缺 也决定了她技术创新能力不强 技术装备差 4 中小企业人才匮乏 人力资源机制不健全 导致其人员流动快 人力资源素 质不高 中小企业由于自身规模和企业实力的局限往往难以引进高素质高标准的人才 中小企业也难以支付高级人才所需的高额薪金 即使是在职的人才由于后续的晋升机 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 5 页 制不全 培训体系不完善中小企业也难以充分利用其才能 2 3 研究我国中小企业内部控制的意义研究我国中小企业内部控制的意义 在我国中小企业中 虽然起步晚 基础差 但发展速度很快 目前已有相当规模 成为推动我国经济持续 快速 健康发展的重要力量 20 世纪 90 年代以来 我国在市 场准入方面对非国有经济采取了积极 开放的政策 在许多重要领域取消或进一步降 低了行政壁垒 纠正了在市场准入上的歧视待遇 大批民营企业开始进入市场 对我 国的经济 社会等各方面发挥着重要的作用 中小企业是社会稳定的基石 由于中小企业犹如雨后春笋般大量的兴起 其一大 特点就是面广量大 开业快 投资少 竞争激烈 经营灵活 对劳动者技能要求低 且大部分是从事劳动密集型产业 因而吸纳了大量的闲置劳动力 创造了更多的就业 机会 使就业水平上升了一个台阶 有利于国家长治久安 社会稳定 中小企业在技术创新方面是生力军作用 中小企业是科技创新的重要的重要源泉 是推动科技尽快转化为生产力的重要力量 中小企业往往是一个国家技术进步的重要 载体 中小企业成为产品出口的重要力量 活跃了国际市场 尤其是沿海城市很多企业 的产品都销往国外 我国对外出口产品中 工业制成品的比重逐年增加 包括服装 手工业品 五金工具 轻工 纺织 玩具 我国众多的中小企业利用机制灵活优势和 低劳动力成本优势 生产出口了大量劳动密集型产品 为我国出口创汇的提高和外贸 事业的发展作出了重大的贡献 中小企还是国民经济的重要增长点 是推动国民经济持续发展的一支重要力量 也是促进农业 农村经济发展和增加地方财政收入的重要财源 因此本文对中小企业 内部控制的研究意义显而易见 内部控制的完善有利于中小企业的持续稳定发展 使 我国中小企业在经济全球化的竞争下 具有强大的生命力 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 6 页 第三章第三章 案例分析案例分析 3 1 五洲阀门有限公司简介五洲阀门有限公司简介 浙江五洲阀门有限公司创建于 1978 年 是科技型阀门专业制造工厂 目前占地面 积 121800 其中建筑面积 86900 公司员工 586 人 高中级技术人员 82 人 具有 CAD CAM 开发设计制造和 ERP 企业资源计划管理系统 公司是中国石化集团物质 装备公司 中国石油天然气集团公司 中国铝业集团公司和化工部化工装备总公司 中国海洋石油公司定点供应成员单位 硬密封高温系列球阀 高雅矿砂料浆阀等获得 多项国家专利 并被国家科技部列为国家重点火炬计划项目和国家级新产品以及国际 尤里卡金奖 三偏心蝶阀获专利新产品奖 公司下设五个分公司 五洲阀门 嘉兴物 资阀门 五洲不锈钢复合板 五洲钛材等全资子公司 产品畅销全国各地 并出口美 国 欧洲 非洲 中东 新加坡等地 三分之二销往国内 三分之一销往国内 3 2 五洲阀门有限公司内部控制情况五洲阀门有限公司内部控制情况 内部控制的设计和执行归根结底就是实现企业价值 包括保护企业资产的安全 完整及对其有效使用 保证会计信息及其他各种管理信息的存在 可靠和及时提供 保证企业制定的各项管理方针 制度和措施的贯彻执行 遵循成本效益原则 实现价 值最大化 保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地执行 五洲阀门有限公司在全国来讲也是阀门行业的前十强 企业效益一直稳步增长 但就其内部控制制度建立情况来看 与很多有着完善内部控制制度的行业存在极大的 差距 目前公司主要制定了以下一些公司层面的内控制度 人力资源管理制度 合同 管理制度 财务管理制度 业务管理制度 安全管理制度 行政管理制度 企业文化 管理等 还有最近正在大力推行的 6s 管理 整理 整顿 清扫 清洁 素养 安全 通过树立行业样板企业的形象 把 6s 管理作为全面提升企业管理水平 提高工作效率 提高员工素质的一项重要任务来抓 公司按职能进行部门设置 有采购部门 生产部 门 车间管理部 运输部门 销售部 技术部 信息部 企管部 总工程师部 外贸 部 质检部 总经理办公室等部门 随着企业规模不短扩大 国内国外市场不断的扩 展 下属全资子公司的发展 急需一套完善的内部控制体系 来提高企业的效率和效 果 增强企业的竞争力 3 3 五洲阀门有限公司内部控制存在的问题五洲阀门有限公司内部控制存在的问题 本人在五洲阀门有限公司实习二个月以来 经过一些系统的调查分析 采用问卷 调查 和实地考察的方法 发现该公司存在很多公司层面内部控制薄弱的问题 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 7 页 1 组织结构设计不合理的问题 高度垂直化的组织架构 部门设置冗杂 存在 职责交叉 混乱的情形 员工职责不够明确 存在一个员工听命于几个上司的情况 且下达命令不一致 各有各的台词 导致员工情绪严重 执行力不强 2 没有形成完善的内部控制体系框架 发展中的五洲阀门 是由最先的家庭作 坊发展起来的 受计划经济影响大 在市场竞争中更摆脱不了注重企业经济效益的状 况 管理人员大多是企业元老 对内部控制概念认识不足 以为内部控制就是会计控 制 事实上财务部门人员号称 皇亲国戚 独立性不强 往往受制于高层领导人员 缺少有效的监督 内部审计也是操纵于企业高管 风险意识不强 对于如何设计内部 控制 如何执行 评价等了解不深刻 很多管理制度都流于形式没有得到切实的贯彻 企业管理缺少宣传 教育 员工只是把它当做条条框框的手册 文件 3 人力资源的引进和退出机制不合理 新员工进去没有培训 直接上岗 导致 责任不明确 企业晋升机制不明确 员工对今后的职业发展茫然 没有岗位轮岗制度 员工从入岗到退出基本固定在此岗位 流动性极差 未定期对各部门职责和岗位设置 的适应性进行评估 没有真正发挥一等工人的作用 财务部门的招聘排斥外地人 大 多是企业高层的熟人 内部牵制力弱 很有可能造成会计信息失真 弄虚作假的现象 企业违反劳动合同管理制度 不合理的辞退员工 员工之间恶性竞争 互相排挤 合 作意识差 造成企业凝聚力不强 员工平均文化水平高中以下 素质不高 4 公司没有建立完善的 ERP 管理信息系统 只开发了其计划管理资源的那一 部分 没有高效率的使用其强大的功能 流程化 信息化 系统化不够 目前已完善 的部分仅限于生产计划 销售计划 比较简单的资源计划部分 没有形成整套管理体 系 有的部门即使安装了 ERP 管理系统 也没有得到有效的利用 7 信息沟通不畅 无独特的企业文化 部门与部门的联系 除工作之外 无 横向和纵向的沟通 没有形成高凝聚力的企业文化 即使企业高层日益重视企业文化 的构建 但更多的停留在企业的形象设计 品牌设计 产品的推广等方面 对于如何 增强企业凝聚力 增强员工归属感投入精力甚少 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 8 页 第四章第四章 结合案例分析中小企业内控存在的问题及成因结合案例分析中小企业内控存在的问题及成因 4 1 中小企业内控普遍存在的问题中小企业内控普遍存在的问题 从五洲阀门有限公司内部控制存在的问题可以看出我国中小企业内控普遍存在以下 几个方面的问题 1 公司治理结构和组织结构不合理 很多发展中的中小企业是家族产业 任 人唯亲 董事长和经理通常是同一个人 部门设置不合理 职位交叉 权责利不明确 总公司与子公司的管理体制不完善 如五洲阀门有限公司总工程师与企管部经常同时 命令技术部门 导致技术部门工人听命于总经理 总工程师 企管部等部门 往往无 所适从 2 内部控制体系不完善 以五洲阀门有限公司为例可以看出 中型企业的内 控制度存在很大的风险 ERP 信息管理系统等现代公司的信息体系还极其不健全 很多 中小企业仅仅拿内部控制当财务控制 会计控制 很少站在管理学的战略角度认识内 部控制的重要性 生产和销售计划单的制定只是信息部门制作出来的展示品 除了技 术部 生产部门会查阅下生产令号之外 别人的部门几乎无涉及 对企业正在运作的 事项缺乏了解 员工只是致力于本职工作 缺乏整体观念和全局意识 3 内部控制环境差 缺乏执行的主动性 由于中小企业诞生的特殊性 企业 员工受教育程度普遍不高 而员工素质的高低与企业内部控制有效性有着显著的推动 作用 不重视营造良好的人力资源环境 人才的引进和退出机制欠妥 很多中小企业 留不住人才 企业文化的构建意识差 团队合作精神差 在五洲阀门有限公司实习期 间 两名优秀的技术人才和管理人才由于与企管部关系处理的不是很好 原本已经签 订了五年的劳动合同 却被无情的辞退 而后续引进体系也不完善 导致办公室主任 的职位空缺长达一个星期 整个企业的运转出现重重困难 员工情绪严重 4 信息与沟通渠道不完善 随着信息技术的不断发展 新技术在信息系统中 得到广泛的运用 中小企业普遍没有建立起完善的信息与沟通渠道 口头传达命令 无规范化 系统化 这个缺陷在五洲阀门有限公司体现得很明显 外贸部和技术部经 常因为信息沟通出现问题 导致矛盾深重 有时候外贸部那边催促技术部赶图 生产 部也急着找技术部门要图纸 技术部门工作负荷大 员工上传反馈信息渠道不畅 导 致工作无法有序的进行 经营过程中出现的问题无法得到及时的解决 4 2 中小企业内控普遍存在的问题中小企业内控普遍存在的问题 由此我们可以大致将中小企业内控存在问题原因分为以下两点 1 我国市场经济并不发达 中小企业发展壮大过程中 更多的追求的利益最 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 9 页 大化 往往有些畸形成长 不能适应国际化的趋势 整个国内对于内部控制的研究也 才刚刚起步 限制于对理论的研究 对于如何设计执行还有待长足的发展 而五洲阀 门是温州私营企业的典型代表 受传统经验模式的影响 内部控制制度极其不完善 2 社会监督和内部监督机制不完善 政府部门缺少有效的指导 监督 有待进 一步为企业良性竞争提供优化的经济环境 法律环境 内部审计机构不独立 关键控 制点往往操纵于少数高层管理人员手中 企业面临的风险大小取决于经营决策者个人 的风险偏好 企业专业性人才缺乏 注入新的管理思想 领导风格的年轻管理者往往 受到老一辈的打压 无法发挥其现代的管理模式的优越性 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 10 页 第五章第五章 中小企业内部控制的改善措施中小企业内部控制的改善措施 5 1 建立健全公司的内部控制制度建立健全公司的内部控制制度 建立健全公司的内部控制制度并有效实施 其中完善的公司治理机构 包括划分 企业最高管理层 部门管理层 基层业务人员以及各个部门职责权限 在董事会下面 设置监事会 监督企业业务的执行 建立良好的组织结构 中小企业由于规模不大 一般按职能进行部门设置 不能使权力过分集中在某一部门 要形成互相监督 互相 制约的格局 如五洲阀门有限公司属于生产制造类型的企业 应在采购部门 生产部 门 财务部门 技术部门等部门分环节把关 控制内部控制的关键点 建立内审机构 独立于财务部门 总经理办公室 对内部控制的有效性进行测试 把行政部门 企管 部职责进行明确划分 避免职责交叉出现矛盾 将车队管理部门合并于行政办公室减 少成本 提高管理效率 组织机构设计时必须使执行系统 监督系统 决策系统与实 施系统实行分离 良好的部门设计应保证信息流通 实现实体内部权力与责任的合理 划分 明确责 权 利的关系 5 2 塑造良好的企业文化氛围塑造良好的企业文化氛围 塑造良好的企业文化氛围 企业高层管理者要以身作则 带领员工普及内部控制 相关知识 提高企业管理人员和员工的内控意识 自觉的遵守相关制度 同时要建立 内部控制的反馈系统 企业员工可以通过信息反馈来反馈内部控制过程中的薄弱环节 然后通过集体的智慧 一起努力去弥补 保证信息的畅通 这也是提高内部控制有效 性的关键一步 企业要塑造一种趋向一致的企业精神 经营风格 增强企业凝聚力 员工归属感 可以定期组织员工对本企业的经营管理理念进行学习 开展员工内控知 识的竞赛 还可以通过幻灯片播放的形式 展示企业的发展趋势 经营成果 让员工 真正能感受到与企业同呼吸 共患难 企业要注重人员关怀 法定节假日可以组织出 游 使员工之间有更多的情感交流 形成高凝聚力的队伍 企业文化是一种无形的力 量 代表着企业的思维方式和行为方式 整体形象 很大程度上影响内部控制的执行 5 3 完善人才的引进和退出机制完善人才的引进和退出机制 完善人才的引进和退出机制 人才的引进要分环节把关 从制定人事招聘开始 如技术部门人才的引进 可以与高校签订长期合作合同 每年去学校挑选高水平的设 计人员 不断给企业注入新的能量 员工进入企业后 要实行岗位培训 和定期考核 一般要有一到三个月的试用期 培养最适合的此岗位的员工 为提高员工素质 定期 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 11 页 组织员工进修 如管理类的人才可以由企业送去参加 MBA 培训 财务部门的人员每年 要参加继续教育培训 营销人员定期参加一些营销知识的讲座等 让整个企业的员工 不断学习 不断完善自己 实行岗位轮岗制 培养全面性的人才 充分发挥员工的积 极性 主动性 创造性 对于核心人才 要满足其社会需要 自我价值实现的需要 以高额薪金等奖励机制留住核心人才 总之要建立健全相关的激励和约束机制 制定 出一整套涉及人事招聘 待遇 晋升体制以及业绩考核 奖惩机制的人事管理体制 5 4 完善现代公司的内部控制完善现代公司的内部控制 完善现代公司的内部控制 高效率运用 ERP 管理提升公司内部控制效率 提升企 业核心竞争力 把生产控制 计划 制造 物流管理 分销 采购 库存管理 和 财务管理 会计核算 财务管理 这三大系统集合 然后纳入人力资源管理 不断完 善 ERP 管理系统的功能 大部分的中小企业都没有完善的 ERP 系统 五洲阀门有限公 司仅开发了生产计划单 销售单等生产控制部分 而且更新不及时 很多信息没有及 时反映 对于物流管理控制方面的采购 分销 库存没有纳入该系统 首先应完善生 产控制 把信息更新完善 然后将其共享 让公司每个员工都能查阅 对企业的生产 计划 销售计划准备把握 有利于提高工作效率 财务部门实行会计电算化 完善会 计核算 财务管理系统 使会计信息真实 完整 ERP 系统中人力资源管理那块要纳 入进去 方便人事管理 企业应该及时完善这一强大信息系统 充分发挥其强大的功 能这对于加强不同部门之间的信息沟通和部门管理发挥强大的作用 5 5 强化内外部监督机制强化内外部监督机制 强化内外部监督机制 企业内部审计机构的设置是关键点 且必须保持独立性的 原则 其职能不能受制于其余部门 或者是高层管理人 要充分体现审计的独立性 公正性 客观性 内审机构首先对企业内部控制制度的有效性进行评价 如在活动过 程中发现存在缺陷和漏洞 及时提出解决措施 促进内部控制完善 不断提高企业的 管理经验水平 企业制定内部控制制度时 要求企业高管 总工程师 企业员工共同 参与 使企业员工对内部控制制度有充分的理解 企业内部员工也可以发挥监督作用 如果发现在工作过程中存在内部控制的缺陷 可以通过信心反馈于企管部 然后发挥 集体智慧 共同解决 对于外部监督 政府要充分发挥其主导作用 为企业内部控制 工作作指导 定期邀请经验丰富的专家在企业中成立内部控制小组 要进一步大力发 展注册会计师事业 充分发挥其超然独立的特性 履行社会公证和监督的职能 另外 发动舆论和社会媒体的监督作用 湖南理工学院毕业论文 题目 加强中小企业公司层面内部控制的研究 以五洲阀门有限公司为例 共 13 页 第 12 页 第六章第六章 结结 论论 在市场经济日益完善的今天 中小企业的发展也备受关注 由于其内部控制制度 的不完善 严重阻碍着中小企业持续发展 本文从内部控制的概念 中小企业内部控 制概述入手 使读者对内部控制的理论有更深的理解 在此基础上 论文以作者几个 月实习的一家中小企业五洲阀门有限公司为案例 分析了该公司内部控制存在的问题 由此总结了我国中小企业内部控制的缺陷以及成因分析 提出相应的改善措施 1 中小企业内部控制制度体系不完善 很多制度 手册都是流于形式 没有得 到切实的贯彻实行 企业高层管理者要引起足够的重视 加强对内部控制概念的理解 根据成本效益的原则 考虑企业长远发展 增强内部控制的执行力度 2 企业文化应作为公司层面内部控制的软控制 这是一种无形驱动力 企业要 重视构建合理的积极向上的企业精神 企业经营风格 增强企业凝聚力