出口退税计算.doc

一）、内资生产企业（含新外商投资企业）实行免、抵、退税的计算： （1）当期应纳税额当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期出口货物 不予免征、抵扣和退税的税额）（2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额当期出口货物的离岸价格外 汇人民币牌价（增值税税率退税率）。当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50及以上，且 季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：（1）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价 退税率时：当期应退税额本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率（2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价 退税率时：应退税额应纳税额的绝对值（二）生产企业以进料加工贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算免、抵、退税：（1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额当期出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价（征税税率退税率）当期海关核销免税进口料 件组成计税价格（征税税率退税率）公式所列的当期海关核销免税进口料件组成计税价格原则上以核销时海 关计算免征增值税的价格掌握。（2）其余免、抵、退税公式按前述公式执行。上述公式中的本期是指本半年（季、月）或本年， 上期是指上半年（季、月）或上年。（三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算（1）当期出口货物不予退税部分当期出口货物离岸价外汇人民币牌价 （征税税率退税税率）（2）当期累计外销货物的进项税额当期累计全部进项税额（当期累计外 销货物销售额当期累计全部货物销售额）当期累计外销货物的应退税额当期累计外销货物的进项税额当期出 口货物不予退税部分）（四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业）应退税额修理修配金额退税率。（五）出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算：应退税额（购买加工货物的原材料等发票进项金额工缴费发票金额） 退税率（六）出口企业出口货物应退消费税的计算应退消费税税款出口货物的工厂销售额（出口数量）税率（单位税额）（七）凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列 公式计算：进项 普通发票所列（含增值税的）销售金额 -退税率税额 （1征收率）出口退税的基本制度我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了出口货物退(免)税管理办法、出口退税电子化管理办法等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。一般贸易出口货物退税计算方法目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。一、计税依据。“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下： 以下内容需要回复才能看到FOB价=CFR价-运费=CIF价(1-投保加成保险费率)-运费因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。二、计算方法1、一般贸易(1)计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率(2)以上计算公式的有关说明：当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。举例说明：例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)外汇人民币牌=280002008.2836+2000(240-20-10-2)8.2836=49834137.60(元)当期