国税征收的主要税种简介.docx

国税征收的主要税种简介增值税5 O$ O V, l( E0 S# d6 R% q# l$ j) M9 A 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993年12月13日，国务院发布了中华人民共和国增值税暂行条例，12月25日，财政部下发了中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，于1994年1月1日起施行。5 g. E* b 6 i E# Y. c+ V实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。6 X4 U5 l. x3 R% H; r2 o中国会计社区! a$ Z& t& P2 K4 u s9 k: u3 n 1、增值税的纳税人( I/ p! . U o6 l. N: 1 O0 a在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。8 y! c # J) s& B8 X/ p3 u4 o# P. C中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2、增值税的征收范围5 K% _4 p- : g+ J中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办, E8 d% L5 ) Z& H& w % m) D B中国会计社区增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。, E5 |O3 u5 ; x9 K6 A C, z2 r: ; e: F, Z中国会计社区3、增值税的税率( 6 u1 x4 l8 x1 P e1 A$ O2 J _: N中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。2 ; z. 1 C2 P- e3 p+ j4 C- Z: 2 5 4 M* hX; a2 W4、增值税的计税依据中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 L9 x5 F, u# Q/ t: N3 _, o. y/ B纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2 Q! f2 F3 ( c# T8 U7 Z. b9 6 N* c B2 u& ny5 5、增值税应纳税额的计算/ r& k5 % V3 |) _) |中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区中国会计社区- _3 S( a: P6 l# S* e& V1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。* t3 G: 5 T1 O- P4 X l2 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率）征收率中国会计社区0 I% v: k* ( 4 M. q8 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率# N& F, H( . C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 f4 ( v( U2 C3 _% A6、增值税的纳税申报及纳税地点& S9 M- S. x* ; - O+ & i& L( p0 w o 9 b: , V0 j7 B增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以日、日、日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起日内预缴税款，次月至10日申报并结清上月应纳税款。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/ J5 z9 z( Q! |$ O1 F E, 8 * Nn增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。: |. . z% l DD* _8 w7 H, b中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办7、增值税的优惠政策& c3 d2 p( E8 f9 + |6 z4 g, O( ?7 E; h; _* q, b农业生产者销售的自产初级农业产品；中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 t! V8 E2 T6 g避孕药品和用具；( N; L5 U; v0 G* O0 L8 b中国会计社区古旧图书；; m- ) H Z0 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办* G3 D. G8 p5 x. e6 M f- |3 t1 _: T外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；) r7 k6 |6 y3 H+ t0 N来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；3 pw2 h3 k3 , D+ B4 F中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. e/ AXg# h U销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。9 i6 8 U2 K+ X, F+ G) P0 z( f* ( c% d; u, U# D中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办消费税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办* m% . B) V i3 : W6 w6 N5 _ ?, . 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。国务院于1993年12月13日颁布了中华人民共和国消费税暂行条例，财政部1993年12月25日颁布了中华人民共和国消费税暂行条例实施细则，并于1994年1月1日开征消费税。) 8 t+ U# s+ W9 f7 f, 消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性；3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具有转嫁性。 v/ B; T6 C. B% s& u6 ) W3 j/ y4 y1、消费税的纳税人中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 s5 R+ r+ UF3 a( Y! Kd* r, 0 P1 7 a: 4 b1 f在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。/ g! d6 C9 I+ |) F q3 o- O& 中国会计社区金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。# C- k8 H9 F z9 a; & w; 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8 Z! z8 kF2 j2、消费税的征税范围中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 a h9 P; A2 f% U7 v) v/ J( F6 N: P 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。6 W$ ) h% P5 h2 f8 V I* 8 bo1 v3、消费税的税目税率; O& 4 6 D5 |中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2 O- j( 9 u8 c& B0 7 ?消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。& u+ z, T& y# L2 E 5 W) ZI4 F6 q4 f1 rk- x中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4、消费税的计税依据9 z C# F0 x h$ u% ! f S( T8 U# u# f0 q中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。 s+ . J% I4 V# z1 u6 S& 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区中国会计社区6 e/ R; Y3 X+ s5、消费税的计税方法# k0 : b2 S+ c) 5 X( j8 1 K/ u9 q) D2 1、从价计税时 应纳税额应税消费品销售额适用税率# # Y$ yP1 B8 T+ k4 k k 2、从量计税时 应纳税额应税消费品销售数量适用税额标准/ e n8 N* |7 l, A3 p1 l 3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。2 O5 f0 y/ _ ?, R组成计税价格（成本利润）（1-消费税税率）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% K& y* q2 q) X* s. U8 ?应纳税额组成计税价格适用税率 N2 h4 t! e8 8 a0 M7 w4 | 4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。: ) d3 j6 U9 g. I7 x5 x$ v$ 组成计税价格（材料成本加工费）（1-消费税税率）8 w U( J7 P2 / h. 8 f$ 应纳税额组成计税价格适用税率|* pO! $ |( i/ l a 5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：3 x! k/ J; V8 K1 , B# x中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办组成计税价格 =（关税完税价格关税）（ l一消费税税率）5 f R8 d1 j! N应纳税额 =组成计税价格 消费税税率中国会计社区 q. D) L0 o3 C0 s 6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。9 P! ; o; Z5 H; t) o中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区金银首饰的应税销售额含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）6 B+ H) G/ p: ?2 d对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。3 V+ l3 c+ d2 . h; Y组成计税价格购进原价（1利润率）（1-金银首饰消费税税率）中国会计社区9 ; n6 % _- + i# D应纳税额 =组成计税价格金银首饰消费税税率) 3 8 ?0 J% C: H, m# l! Q1 C# D& j8 V6 l4 C- O1 ?中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6、消费税的纳税环节, U( D8 O B) m2 S3 x- M% 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办中国会计社区 T) a8 s a1 g7 i9 A- 3 H 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。: e: C3 S( x* B7 L x9 i委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。# ! w; ?3 M/ J3 h5 l$ 2、进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。中国会计社区& N9 s / E8 Fn1 H 3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。- p# T& 9 & I- K) u5 O/ N1 f0 W, V7、消费税的优惠1 O1 ?9 N- % Q. Z( Y4 w# p中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 a8 G! V8 ?* # H, O对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的兔税办法，由国家税务总局规定。; e* L9 X H# I8 E! U4 e4 G$ w. 7 R9 v ?$ SR3 Q6 i& G% T; 0 i) Z$ k! ?1 S中国会计社区二、地税征收的主要税种简介. q# w: M9 v7 F8 S _# A# p4 I* f2 t3 i6 b2 e中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办1、营业税% x: Q9 m . w# j: C# 在中华人民共和国境内提供中华人民共和国营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，均应缴纳营业税。中国会计社区8 OE) 5 & t& P$ i! P6 t营业税征税具体征税范围包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业提供劳务营业额，以及转让无形资产、销售不动产的销售额。$ I, N4 v; d7 * q5 l F税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为5%，娱乐业经营台球、保龄球，税率为5%，其余税率为20%。) s& Mw( f4 d9 i8 Z. q. |纳税申报期限：按月申报，缴款期限在次月10日前，其中金融业（不包括典当业）按季申报（季后10日前）。 1 y3 H( s% % y E0 , d中国会计社区2、企业所得税3 r0 A( u( : C中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则缴纳企业所得税。它是对企业或公司在一定时期内的经营收入减去必要的成本费用后的余额即纯收入征收的一种税。企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。$ v( l( . K ; Y) j9 K: Z/ B( b7 X中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办企业所得税基本税率为33%的比例税率。另设两档优惠税率。纳税人年应纳税所得额在3万元以下（含）可减按18%税率征税。纳税人年应纳税所得额在3万元至10万元（含）之间的，可减按27%税率征税。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办! m$ s9 V: N. P* M5 A企业所得税征收方式：汇算清缴、核定征收。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办# p* s/ o i7 u申报期限：按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴；中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 H. u8 e- y: j# o8 L* Z在月份或者季度终了后15日内预缴所得税，年度终了后45日内报送会计决算报表和所得税申报表，并在4个月内汇算清缴，多退少补；, : m; g, H! d7 N$ P核定征收的小型企业所得税；按月申报，缴款期限在次月10日前。7 0 A6 k; 6 w7 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办: W, g( V* N6 ! M$ W( l8 c+ g3、个人所得税$ e9 l! ?+ J4 F9 |& B 中国会计社区在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照中华人民共和国个人所得税法及其实施条例缴纳个人所得税。. T1 / L/ V5 w4 y中国会计社区个人所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是纳税人的收入总额扣除费用以后的余额。1 j3 E# L# ?$ H1 u* ! n个人所得税税率如下：u# W D! |7 j* h1 C9 8 U. （1）工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，最低为5%，最高为45%。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 |, zK0 C* k0 t d（2）个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用五级超额累进税率，最低为5%，最高为35%。) 2 E ?1 l p- N3 id# （3）稿酬所得：适用20%的比例税率，并按应纳税所得额减征30%。中国会计社区: f* s; Y9 , 1 G（4）劳务报酬所得、适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。, s& z+ n+ |/ 8 |7 r中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。0 t! o2 l8 6 D6 s! S. P中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区申报期限：- |6 G: mL, K! m5 g( V（1）工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁、转让所得，偶然所得的应纳税款，由扣缴义务人或纳税人于次月7日前缴纳。 V1 Q9 X V) P4 T4 K e; z! T4 （2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办3 G8 K9 $ v0 g（3）纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。, R$ E$ V& u/ T- Q* X（4）从境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳所得税缴入国库。8 D8 h8 Z) u* W. K* R1 m/ ! t3 k( q8 h, 中国会计社区 r, s! V# d; b1 SS4、城市维护建设税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 a. P8 W+ t# A6 V/ Y凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。（三资企业不征收）中国会计社区! : Mg, $ & f税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。* - r5 t$ d7 Y9 Y% H纳税申报期限：按月申报，缴款期限在次月10日前。Z$ A* O) I- : Z/ Q2 d z5 Y7 h9 n! l9 p9 Q1 o5、车船使用税中国会计社区, l- q- L1 R L1 b* 在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。都应当依照中华人民共和国车船使用暂行条例及其实施细则的规定缴纳车船使用税。 R r l( - W税率：实行年定额税率，即根据不同类型车船的辆、净吨位、载重吨位分别规定年定额税率计税。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办! w( S0 L# k) T- q1 T申报期限：除委托代征外，车船使用税的纳税期限为企业按季缴纳，个人按半年缴纳，纳税人自期满之日起十日内申报纳税。nP( Y; # ?# m5 k6 2 t中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 u3 ? t1 Z8 C9 Y0 S+ O( Q# q$ b/ H* B; c1 E G6、城镇土地使用税0 h! u8 F s; $ h; - h) r+ c# 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税义务人，应当依照中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例及其实施细则的规定缴纳城镇土地使用税。6 m, b& 1 L/ w; v2 S9 y9 t申报期限：企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起十日内申报纳税。, k7 M3 e# c* S# x8 G; w中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# M7 C, W! M7 0 Z# T- r a u/ w3 s5 f k! m7 ) b. ) l/ M7、土地增值税中国会计社区7 N# Y2 : M |! rv6 U5 0 M转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照中华人民共和国土地增值税暂行条例及其实施细则缴纳土地增值税。: Q7 f# * M o; l& U: G中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办税率：按增值额大小实行四级超额累进税率，分别为30%、40%、50%、60%。% , |3 . a9 w. k4 r申报期限：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳。7 c% F5 Q( C5 & 4 , D1 m0 j8 C5 z4 n8、房产税8 G8 o8 n+ H& F4 房产税由产权所有人缴纳，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权