库存现金审计PPT.ppt

授课教师 库存现金审计 授课班级 班 本节课学习内容 库存现金审计的含义及其意义 2 库存现金审计的要点 3 4 库存现金的盘点 库存现金收付业务的审计 1 库存现金审计是指对库存现金及其收付事项和保管情况的真实性 正确性和合法性进行的审计 含义 库存现金审计 有利于巩固和严格现金管理制度 维护结算纪律 一 二 有利于揭示现金收支业务中的差错弊端 有利于保护现金的安全完整 意义 三 三 库存现金审计的要点 审查现金出纳业务内部控制制度的健全性和有效性 审查现金实存额的真实性和正确性 审查现金收付业务的合规性和合法性 内控审查 运用问卷调查方式进行符合性测试 提示 被审计单位的内部控制制度越健全有效 其会计资料的可靠性越高 越有利于下一步审计工作的进行 库存现金实存额的审查 主要通过盘点方式进行 盘点范围 企业各部门保管的所有现金 包括已收到但未存入银行的现金 零用金 找换金等 盘点时间 一般选择在上午上班前或下午下班后进行 盘点方式 突击盘点 库存现金实存额的审查 主要通过盘点方式进行 方法 一般采用监督盘点 必要时可采用亲自复点 参加人员 出纳员 被审计单位会计主管人员 注册会计师 盘点的程序 结出现金余额 现金日记账与凭证核对 编制库存现金盘点情况表 合法性检查 现金封存 提出问题 建议 记入审计工作底稿 若有充抵库存现金的借条 代保管的工资 未提现支票 未作报销的原始凭证 应在 库存现金监盘表 中注明或作出必要的调整 在进行盘点时 要注意以下要点 对未能在资产负债表日进行盘点的 则需在审计日期确定盘点余额 然后倒推计算 调整至资产负债表日的金额 在进行盘点时 要注意以下要点 库存现金收付业务的审查 审查内容注意要点案例 审查内容 1 现金收付是否符合规定范围 2 是否属于非业务范围的大额现金收支 3 应经审批的费用支出是否经过批准 4 现金收入是否全部解入银行 有否坐支现象等 关注大额现金收支 大额支出一般要采用转账等方式 若注册会计师发现有大额现金收支 应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整 有无授权批准 并核对相关账户的进账情况 如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项 应查明原因 并作相应的记录 注意要点 注意现金收支的正确截止日期 被审计单位资产负债表上的现金数额 应以结账日实有数额为准 因此 注册会计师必须验证现金收支的截止日期 通常 注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计 以确定是否存在跨期事项 注意要点 案例1 2010年1月31日审计人员对某公司进行现金审计 出纳员当天结出现金日记账余额为2659 80元 现金清点结果为100元币15张 50元币9张 10元币8张 5元币13张 2元币11张 1元币7张 1角币15张 共计2125 50元 企业库存限额为1500元 出纳员持有下列凭证尚未入账 1 销售商品一批 共收到现金620元 已开出发票 2 支付业务员报销凭证两张 金额460元 3 李一凡已经批准的借支单一张 金额400元 4 支付卫生清洁费的发票一张 金额85元 5 收回职工王文前借款金额100元 审计人员根据所收集的资料 编制库存现金盘点表 并指出存在问题 提出改进建议 编制库存现金盘点表如下 库存现金盘点表库存限额 1500元上 下 午 时 分 年 月 日 存在问题如下 1 库存现金账实不符 缺款309 30元 2434 80元 2125 50元 查明其中9 30元为收付差额 300元为出纳员挪用现金 2 库存现金超库存限额934 80元 2434 80元 1500元 3 没有及时记账 4 业务水平有待提高 有收付差错 建议如下 1 加强库存现金管理 严格库存现金收付手续 2 提高业务水平 及时做好库存现金登账工作 3 对出纳员挪用库存现金一事 应严肃批评 并责成其早日归还 4 超库存限额部分应早日解缴银行 案例2 2011年1月20日 注册会计师张强 张林接受委托 对A公司2010年度会计报表进行审计 从现金日记账中看到 2010年12月31日账面余额是4779 45元 2011年1月20日账面余额是3744 45元 张强在2011年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点 盘点结果如下 1 库存现金实有数是2823 03元 2 在保险柜中发现三张原始单据 内容如下 款已收 已付但没有入账 1 职工李红于2010年10月5日借差旅费900元 已经总经理 财务经理签字同意 2 职工徐芳借款630元 未经总经理和财务经理同意签字 也没写明用途 3 职工王军报销差旅费上交现金608 58元 3 银行核定的库存现金限额是3600元 4 审计人员经审核2011年1月1日至20日的库存现金日记账及相关收付款凭证 1月1日至20日现金收入数是10575元 1月1日至20日现金支出数是11610元 根据以上资料 对该公司库存现金审计情况进行分析 评价 1 调账 2011年1月20日库存现金实有数 2823 03 630 3453 03 元 2011年1月20日库存现金账面数 3744 45 608 58 3453 03 元 2011年1月20日账实相符 据此 倒推出2010年12月31日的实存数 如下 2010年12月31日实存数 3453 03 11610 10575 4488 03 元 与2010年12月31日账面数 4779 45元 核对 可知 其账实不符 发生短缺219 42 4488 03 4779 45 元 2 评价及处理 A 短缺数应进一步查明原因 B 库存现金收支业务没及时编制记账凭证和记账 未做到日清月结 C 职工徐芳借款630元 未经总经理和财务经理同意签字 属于白条抵库 存违纪行为 审计人员应进一步查明其借款的真实性 并督促被审单位及时收回 D 库存现金限额超过了888 03 4488 03 3600 元 应及时送存银行 库存现金审计 四 主要内容回顾 含义 三性的审查 意义 三利 要点 审查现金出纳业务内部控制制度的健全性和有效性 通过符合性测试 审查现金实存额的真实性和正确性 通过盘点方式 审查现金收付业务的合规性和合法性 盘点 范围 时间 方式 方法 程序 注意库存现金盘点表的编制 参加人员 四内容 两注意 库存现金收付业务的审查 作业 审计人员于2011年1月21日