山西省中级会计师《中级会计实务》考试试题（II卷） (附答案).doc

山西省中级会计师中级会计实务考试试题（II卷） (附答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是（ ）。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计核算提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围2、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（ ）。 A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款 B.向股东发放股票股利 C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司 100%的股权 D.向高级管理人员授予股票期权 3、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（ ）。A.企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）4、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1 200万元（含增值税额）。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。该批产品成本为600万元，公允价值和计税价格均为750万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是（ ）万元。 A、472.5 B、322.5 C、150 D、450 5、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。A.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入B.A公司对该事项应确认预计负债320万元C.A公司对该事项应确认预计负债150万元D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元6、206年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。206年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A220B50C6720D807、甲公司只有一个子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。2013年甲公司向乙公司销售商品收到现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（ ）万元。A、2200B、2100C、4000D、24008、2010年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”科目余额为100万元；“筹资费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元。该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。不考虑其他因素，则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（ ）万元。A.380B.600C.80D.2409、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（ ）万元。A、0B、250C、275D、2510、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2016年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2016年5月1日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为500万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为（ ）万元。A.527B.523C.640D.65011、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额12、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付207年度财务报告审计费40万元13、关于政府会计,下列项目表述中错误的是( )。A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准14、关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为（ ），同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。A.长期股权投资B.管理费用C.资本公积股本溢价D.销售费用15、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，A公司自2013年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的，租期4年，A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为220万元。则因该重组义务对A公司当年损益的影响为（ ）万元。A.440B.0C.-660D.-440 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（ ）。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。 A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示 B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算 C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算 3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（ ）。 A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B. 可以直接计入存货成本 C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益 D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本 4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（ ）。A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认6、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。 A. 企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0 B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0 C. 会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0 D. 企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元 7、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入8、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（ ）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.未确认融资费用按实际利率进行分摊 B.或有租金在实际发生的计入当期损益 C.初始直接费用计入当期损益 D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额 10、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有( )。A.购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资C,购买生产用设备支付的现金D.销售产品受到的现金 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。2、( )在会计核算中，货币是唯一的计量单位。3、( )企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。4、( )企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。5、( )确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。6、( )企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。 7、( )对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。8、( )与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。9、( )投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。10、( )对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、向阳公司2011年3月1日2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下：（1）2011年3月1日，从证券市场上购入X公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对X公司能够施加重大影响，向阳公司实际支付款项5 200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利156万元），另支付相关税费26万元。2011年3月1日，X公司可辨认净资产公允价值为17 160万元。（2）2011年3月20日收到现金股利。（3）2011年10月8日，向阳公司向X公司销售一批商品，售价为520万元，成本为390万元，至2011年12月31日，X公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2012年全部对外出售。（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。（5）2011年X公司实现净利润1 326万元（其中1月和2月共实现净利润260万元），假定向阳公司取得该项投资时，X公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2011年3月1日的账面价值为1 040万元,公允价值为1 352万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派现金股利260万元。（7）2012年3月25日，收到现金股利。（8）2012年X公司实现净利润1591.2万元。（9）2013年1月5日，向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让，收到款项1014万元存入银行。转让后持有X公司25%的股份，对X公司仍具有重大影响。假定不考虑其他相关因素的影响。 、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。 、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。2、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： （1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 （2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 （3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 （4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 （5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求： （1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。 （2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。 （3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。 （4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。 （2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。 2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。 （3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。5月8日，实际发放该项现金股利。 （5）2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。 （6）2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。 2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。 （7）其他资料如下： 假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量； 甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。 假定不考虑相关税费影响。 要求： （1）计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。 （2）计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。 （3）编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。 （4）编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。 （5）针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录（重组日的相关分录除外）。 （6）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。 （7）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1 200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1 000万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元，未计提减值准备，公允价值为1 200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2 340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2 340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。 、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。 、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。 、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【正确答案】 C2、【答案】D3、D4、A5、C6、B7、A8、C9、A10、正确答案:A11、【正确答案】 D12、A13、参考答案：C14、参考答案：A15、参考答案：D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 AD2、【答案】ACD 3、【正确答案】 ABCD4、【答案】BCD5、参考答案:ACD6、【正确答案】 ACD7、【正确答案】 ACD8、【正确答案】 ACD9、【答案】ABD10、ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、错3、对4、错5、错6、错7、对8、对9、对 10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:2011年3月1日：借：长期股权投资-投资成本 5 070（5 20015626） 应收股利 156贷：银行存款 5 226借：长期股权投资-投资成本 78（17 16030%5 070）贷：营业外收入 782011年3月20日：借：银行存款 156贷：应收股利 1562011年12月31日：借：长期股权投资-其他综合收益 156贷：其他综合收益 1562011年12月31日：调整后X公司的净利润（1 326260）（1 3521 040）/1010/12-（520-390）（1-80%）1 014(万元)借：长期股权投资-损益调整 304.2（1 01430%）贷：投资收益 304.22012年3月10日：借：应收股利 78贷：长期股权投资-损益调整 782012年3月25日：借：银行存款 78贷：应收股利 782012年12月31日：调整后X公司的净利润1 591.2（1 3521 040）10+（520390）20%1 586（万元）借：长期股权投资-损益调整 475.8（1 58630%）贷：投资收益475.82013年1月5日：长期股权投资的账面余额5 07078156304.278475.86 006（万元）借：银行存款 1 014贷：长期股权投资-投资成本 858 （5 07078）30%5%-损益调整 117 （304.278475.8）30%5%-其他综合收益 26 （15630%5%）投资收益 13借：其他综合收益 26（15630%5%）贷：投资收益 262.长期股权投资的账面价值6 006（85811726）5 005（万元）。2、答案如下：（1）事项一：2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=88025%=220（万元）。 事项二：2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-60005/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=80025%=200（万元）。 事项三：2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。 事项四：因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-（25740-17000015%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=24025%=60（万元）。 （2）事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。 事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。 事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。 （3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=968025%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。 （4）会计分录为： 借：所得税费用2575 递延所得税资产45 贷：应交税费-应交所得税2420 递延所得税负债200五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）甲公司应该确认的损益50002500（8000800）（1500020%2500）800（万元） 借：在建工程 5000长期股权投资-成本 2500坏账准备 800贷：应收账款 8000资产减值损失 300借：长期股权投