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文档简介

交易性金融资产的核算 交易性金融资产的核算 本章主要内容 交易性金融资产的相关概念 交易性金融资产的初始计量 交易性金融资产的后续计量 交易性金融资产的处置 1 2 3 4 交易性金融资产的核算 1 定义 交易性金融资产的核算 2 确认条件金融资产满足下列条件之一的 应当划分为交易性金融资产 交易性金融资产的核算 3 相关科目 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的核算 例1 2010年3月9日 甲公司支付价款106000元从二级市场购入乙公司发行的股票10000股 每股价格10 60元 含已宣告但尚未发放的现金股利0 60元 另支付交易费用1000元 甲公司将其划归为交易性金融资产 甲公司的账务处理 1 3月9日购入乙公司股票 确定该项交易性金融资产的初始入账金额为 10000 10 100000元 借 交易性金融资产 成本100000应收股利6000投资收益1000贷 银行存款107000 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的核算 后续账务处理 交易性金融资产的核算 例2 承接 例1 假定2010年4月3日 甲公司收到乙公司发放的现金股利6000元 2010年6月30日 乙公司的股票价格涨到每股13元 甲公司的账务处理 1 4月3日 收到现金股利 借 银行存款6000贷 应收股利6000 2 6月30日 确认股票价格变动 借 交易性金融资产 公允价值变动30000贷 公允价值变动损益30000 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的处置 交易性金融资产的核算 处置时的账务处理 交易性金融资产的核算 例3 承接 例1 例2 假定2010年8月15日 甲公司将持有的乙公司股票全部出售 实际收到出售价款150000元存入银行 甲公司的账务处理 1 8月15日 出售乙公司股票 借 银行存款150000贷 交易性金融资产 成本100000 公允价值变动30000投资收益20000 2 同时 借 公允价值变动损益30000贷 投资收益30000 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的核算 总结 重点 难点 谢谢大家 恒企连锁肇庆校区地址
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