05生产业务的核算(二).ppt

企业基本经济业务的确认与计量 复习引入 产品生产阶段主要经济业务核算 1 发放职工工资2 支付车间有关费用3 计提折旧4 领用原材料5 月末分配制造费用 即学即思 1 根据工资汇总表 基本生产车间工人工资240000元 车间管理人员工资40000元 厂部行政管理人员工资42000元 借 生产成本240000制造费用40000管理费用42000贷 应付职工薪酬322000 即学即思 2 供应科王强出差 预借差旅费1000元 以现金支付 借 其他应收款 王强1000贷 库存现金1000 借 库存现金250管理费用750贷 其他应收款 王强1000 3 王强出差归来 报销费用750元 退回现金250元 即学即思 4 A股份公司生产车间本月生产完工A B两种产品 其中A产品完工总成本为1860000元 B产品完工总成本为1490000元 A B产品现已验收入库 结转成本 借 库存商品 A产品1860000 B产品1490000贷 生产成本 A产品1860000 B产品1490000 课堂总结 产品生产阶段主要经济业务核算 1 分配工资2 预借差旅费3 报销差旅费4 结转完工产品成本 课堂练习 新华工厂5月发生下列经济业务 1 本月领用材料如下 A产品领用甲材料30000元 乙材料4125元 B产品领用甲材料50000元 乙材料3225元 车间一般耗用领用甲材料2000元 乙材料3000元 2 维修耗丙材料5000元 其中车间耗3200元 行政部门耗1800元 3 结算本月应付职工工资60000元 其中 生产A产品工人工资25000元 生产B产品工人工资20000元 车间管理人员工资2000元 厂部管理人员工资8000元 销售机构人员工资5000元 4 按上述工资总额的14 计提福利费 5 从银行提取现金60000元 备发工资 课堂练习 6 以现金发放本月职工工资60000元 7 开出现金支票支付行政管理部门办公用品费1000元 8 以银行存款支付车间办公用品费500元 9 用银行存款支付本月水电费3500元 其中 厂部分配1000元 各车间分配2500元 10 按规定标准计提本月固定资产折旧费4500元 其中 生产车间提折旧3500元 行政管理部门提折旧1000元 11 以银行存款支付车间机器设备的修理费800元 12 车间职工回厂报销差旅费1200元 以现金支付 13 支付银行利息2000元 已通过银行转账 要求 编制上述经济业务会计分录 本课到此结束 账户设置 成本类账户 用来核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用 计算产品的生产成本 该账户按产品的种类设置明细分类账户 进行明细分类核算 账户设置 成本类账户 用来归集和分配企业基本生产单位为生产产品而发生的各项间接费用的账户 注 期末除季节性生产企业外 应将制造费用全额分配出去 因此该账户期末一般无余额 账户设置 损益类账户 用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用 账户设置 负债类账户 用来核算应付职工薪酬的提取 结算 使用等情况 该账户按工资 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利等项目设置明细科目 进行明细核算 账户设置 资产类账户 用来核算企业应收及暂付其他单位或个人的款项 该账户按单位或个人设置明细科目 进行明细核算 账户设置 资产类账户 又是固定资产账户