企业所得税部分税前扣除项目标准.xls

企企业业所所得得税税部部分分税税前前扣扣除除项项目目标标准准 序序号号扣扣除除项项目目名名称称扣扣除除项项目目解解释释 1工资薪金支出 指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受 雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动 报酬 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终 加薪 加班工资 以及与员工任职或者受雇有关 的其他支出 2职工福利费 指企业为职工提供的除职工工资 奖金 津贴 纳入工资总额管理的补贴 职工教育经费 社会 保险费和补充养老保险费 年金 补充医疗保险 费及住房公积金以外的福利待遇支出 3工会经费 是依照国家法律法规取得的 它的来源的合法性 受国家法律保护 任何组织和个人不得干涉 4补充养老保险费 补充医疗保险费 是企业通过购买商业保险公司的年金保险 是对 员工的一种福利 5职工教育经费支出 指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育 事业的一项费用 是企业为职工学习先进技术和 提高文化水平而支付的费用 6业务招待费支出 是企业为了联系业务或促销 处理社会关系等目 的经常发生的业务费用 7广告费和业务宣传费支出 是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式 激发消费者对其产品或劳务的购买欲望 以达到 促销的目的所支付的费用 8财产保险是指投保人根据合同约定 向保险人交付保险费 9劳动保护支出 是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服 手 套 安全保护用品 防暑降温用品等所发生的支 出 10公益性捐赠 指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政 府及其部门 用于 中华人民共和国公益事业捐 赠法 规定的公益事业的捐赠 11赞助支出 指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告 性质支出 12商业保险费 是指通过订立保险合同运营 以营利为目的的保 险形式 13利息支出使用货币资金所支付的资金成本 14管理费 性质近似于手续费 由上级部门向下级部门按一 定标准收取的费用 15特许权使用费 是指人们因使用权利 或如信息 服务等无形财 产而支付的任何款项 16佣金 是商业活动中的一种劳务报酬 是具有独立地位 和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供服 务所得到的报酬 17各类准备金 18罚金 罚款和被没收财物的损失 19税收滞纳金 指对不按纳税期限缴纳税款的纳税人 按滞纳天 数加收滞纳税款一定比例的款项 它是税务机关 对逾期缴纳税款的纳税人给予经济制裁的一种措 施 20股息红利支出 是股东定期按一定的比率从被投资公司分取的盈 利 扣扣除除标标准准20122012年年度度预预算算金金额额20122012年年度度税税前前扣扣除除限限额额 贵阳市国税局在进行纳税评估时 工资薪金支出标准为上年 度社平工资 约为3 5万元 人 年 83 856 843 5083 856 843 50 不超过工资薪金总额14 的部分11 739 958 09 能够提供财政部统一印制并套印财政部票据监制章的 工会 经费收入专用收据 且不超过工资薪金总额2 的部分 1 677 136 87 分别在不超过职工工资总额5 标准内的部分 在计算应纳税 所得额时准予扣除 超过的部分 不予扣除 8 385 684 35 不超过工资薪金总额2 5 的部分 准予扣除 超过部分 准 予在以后纳税年度结转扣除 2 096 421 09 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 4 365 814 13 不超过当年销售 营业 收入15 的部分 准予扣除 超过 部分 准予在以后纳税年度结转扣除 130 974 423 87 按照规定缴纳的保险费 准予扣除 合理支出准予扣除 不超过年度利润总额12 的部分 准予扣除12 944 288 88 企企业业所所得得税税部部分分税税前前扣扣除除项项目目标标准准 不得扣除 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保 险费和国务院财政 税务主管部门规定可以扣除的其他商业 保险费外 不得扣除 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 不超过按照金融 企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 企业之间支付的管理费 不得扣除 企业内营业机构之间支付特许权使用费 不得扣除 其他可 以扣除 签订服务协议或合同确认的收入金额的5 计算限额43 658 141 29 除财政部和国家税务总局核准计提