国内支付业务的核算.doc

第七章 国内支付业务的核算一、概述1、 支付结算的概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。2、 支付结算的原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的帐，由谁支配银行不垫款3、 支付结算方式按支付结算业务实现的方式不同支付结算为现金结算和转账结算。现金结算：发生经济活动的双方，以现金方式完成货币给付及资金清算转账结算：发生经济活动的双方，以信用方式代替现金支付，通过在银行间划转款项，完成货币给付及资金清算二、现金出纳业务的核算1、现金出纳业务意义：是指银行直接用现款进行核算的货币支付业务。2、工作的基本原则：（1）钱账分管原则；（2）收付分开原则；（3）双人经办原则；（4）先收款后记账，先记账后付款原则；（5）复核制度原则：（6）交接手续和查库原则3、现金收付核算 （1）现金收入核算 （2）现金付款的核算 4、 出纳差错款的核算 （1）长款的核算 （2）短款的核算三、同城支付结算的核算1、支票核算 （1）支票的概念；是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据2、支票结算的有关规定 （1）支票只适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算 （2）支票一律记名，现金支票不得背书转让，转账支票可背书转让，但出票人在票据正面记载“不得背书转让”字样的，票据不可转让3、转账支票的会计核算 （1）出票人、持票人在同一开户行的核算 例：甲企业与乙企业均在同城的工商银行开户，乙企业用支票向甲企业支付货款5000元 借：吸收存款-活期存款-乙企业活期存款户 5000 贷：吸收存款-活期存款-甲企业活期存款户 5000 （2）出票人、持票人不在同一开户行 甲企业工商银行开户，乙企业在建设银行开户，乙企业用支票向甲企业支付货款5000元 建设银行收到支票的核算 借：吸收存款-活期存款-乙企业活期存款 5000 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 5000 建设银行受理出票人送交支票的核算 借：吸收存款-活期存款-乙企业 5000 贷：存放中央银行款项-备付金存款 5000 工商银行核算 借：存放中央银行款项-备付金存款 5000 贷：吸收存款-活期存款-乙企业 50004、 银行本票的核算（1） 银行本票的签发例：甲企业在其开户的工商银行申请本票10000元借：吸收存款-活期存款-甲企业 10000 贷：存入保证金-定额本票-甲企业 10000（2） 银行本票的兑付例：乙企业持甲企业开的3000元本票到工商银行兑付借：存入保证金-定额本票-甲企业 3000贷：吸收存款-活期存款-乙企业 3000四、异地支付的结算1、汇兑的概念：是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式2、银行汇票的核算例：甲企业在其开户的工商银行申请银行汇票10000元借：吸收存款-活期存款-甲企业 10000 贷：存入保证金-银行汇票款-甲企业 100003、银行汇票的兑付例：乙企业持甲企业开的3000元汇票到工商银行兑付（乙企业在工行开户）借：清算资金往来 3000贷：吸收存款-活期存款-乙企业 30004、银行汇票的结清 借：存入保证金-银行汇票款-甲企业 10000 贷：清算资金往来 3000吸收存款-活期存款-甲企业 7000五、同城异地通用支付的结算额核算 1、信用卡核算 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的卡片。信用卡分为借记卡和贷记卡。2、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式3、商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给持票人的票据。分为银行承兑汇票和商业承兑汇票第八章 外汇业务的核算一、 外汇的概念：外汇是指以外国货币或以外国货币表示的用于国际结算的支付手段二、 外汇的分类1、 现汇和现钞现汇又称转账外汇，是指用于国际汇兑和国际非国币结算的，用以清偿国际债券债务的外汇。现钞是指各种钞票、铸币等。2、 贸易外汇和非贸易外汇贸易外汇是指一国进出口贸易所收付的的外汇。非贸易外汇是指一国进出口贸易以外的的各项外汇。如侨汇、旅游等。3、 即期外汇和远期外汇按照外汇交割期的不同，可分为即期外汇和远期外汇三、 外汇买卖的核算1、 结汇业务的核算例：2011年某日，某客户持现钞1000元到中国银行兑换人民币，当日美元钞买价为USD1=CNY6.7借：库存现金 USD1000 贷：货币兑换（钞买价6.7） USD1000借：货币兑换（钞买价6.7） CN6700 贷：库存现金 CNY6700 2、 售汇业务的核算例：2011年某日，某客户到中国银行购买1000美元，当日美元钞买价为USD1=CNY6.7借：库存现金 CNY6700 贷：货币兑换（钞买价6.7） CNY6700借：货币兑换（钞买价6.7） USD1000 贷：库存现金 USD1000四、 外汇存款业务的核算1、 汇款结算存入例：甲进出口公司向中国银行申请将国外汇入款100000美元存入其活期外汇账户借：其他应付款-汇入汇款 USD100000 贷：吸收存款-单位活期外汇存款-甲进出口公司