营改增试点企业申报表填表口径.doc

营改增试点企业申报表填表口径营改增试点企业申报表填表口径 一 第 列增值税应税服务销售额 电子申报自动生成 未作 差额扣除的应税服务不含税销售额 1 一般纳税人按照 增值税申报表 适用于一般纳税人 附列 资料 一 第 3 第 5 及第 6 行 小计 列中销售额的合计数填列 2 小规模纳税人按照 增值税申报表 适用于试点地区小规模 纳税人 第 1 项 应征增值税货物及劳务 扩围试点服务不含税销售额 中 应税服务 数据填列 二 第 列增值税税率 电子申报自动生成 应税服务对应征 收品目的适用税率 三 第 列应税服务增值税应纳税额 电子申报自动生成 按 应税服务扣除差额后的销项税额占全部销项税额的比例拆分增值税申报 表主表 19 行的一般计税方法下的应纳税额 1 当期数 当期数 1 一般纳税人按照 增值税申报表 适用于一般 纳税人 表第 19 栏 本月数 附列资料 一 第 3 5 6 行第 10 列 附列资料 一 第 7 行第 10 列 附列资料 一 第 8 行第 10 列 2 小规模纳税人按照 增值税申报表 适用于试点地 区小规模纳税人 第 12 项 应纳税额合计 的应税服务本期数填列 2 累计数 累计数 1 一般纳税人按照各月累加填列 2 小规模纳 税人按照 增值税申报表 适用于试点地区小规模纳税人 第 12 项 应纳税额合计 的应税服务本年累计数填列 四 第 列应税服务增值税实缴税额 默认等于应纳税额 允许 手工修改 如无欠税或补申报补税情况的 则应等于 增值税应纳税 额 如不相等的 存盘时有校验提示如不相等的 存盘时有校验提示 五 第 列营业税应税收入 电子申报自动生成 将 增值税 应税服务销售额 换算为含税的营业税应税收入 第 列营业税应税收 入 第 列增值税应税服务销售额 1 第 列增值税税率 六 第 列应税减除项目金额 手工填报 应包括直接减除项 目金额和还原减除项目金额的合计数 填报此列数据时 应增填 增值 税应税服务减除项目金额明细表 附件 2 重点 即填列重点 即填列 增值税应税服务减除项目金额明细表增值税应税服务减除项目金额明细表 第第 12 栏数据或栏数据或 税负税负 变化申报表变化申报表 第第 栏栏金额数据金额数据 A A 若若 明细表明细表 1212 栏数字栏数字 税负变化申报表税负变化申报表 第第 栏数字栏数字 将将 税负变化申税负变化申 报表报表 第第 栏数据填列在栏数据填列在 税负变化申报表税负变化申报表 第第 列列 增值税应税服务减除项目金额明细表 附件 2 填报说明如下 1 第 1 栏金额合计数为上期期末减除项目余额结转数 本表第 13 行 所属期 201201 填报为 0 2 第 2 栏金额合计数 当月增值税申报表附表三 本期销售额减除 项目金额明细表 第 4 列金额 3 第 3 栏金额合计数 当月增值税申报表附表三 本期销售额减除 项目金额明细表 第 5 列金额 4 第 5 栏金额合计数对应且 当期增值税申报表附表二第 1 栏 金 额栏数据 注 该栏数据填报营改增应税项目增值税专用发票进项金额 原增值税 项目 17 货物销售 加工 修理修配 的进项金额不列入 5 第 6 栏金额合计数对应且 当期增值税申报表附表二第 1 栏 税额栏数据 同上要求只填列营改增应税项目增值税专用发票进项税额 6 第 8 栏金额合计数对应且 当期增值税申报表附表二第 8 栏 金 额栏数据 注 该栏数据填报增值税申报表附表二第 8 栏中营改增应税项目的进项 金额 7 第 9 栏金额合计数对应且 当期增值税申报表附表二第 8 栏 税 额栏数据 注 该栏数据填报增值税申报表附表二第 8 栏中营改增应税项目的进项 税额 8 广告代理业务行次可按照增值税申报表附表二第 42 行填写 9 第 13 栏金额合计数为 12 税负变化申报表 第 栏 营业税应税收入 的正数余额 余额为负数则填 0 10 应税减除项目金额合计数如小于当月增值税申报附表三的第 4 列 实际扣除金额 第 5 列 实际减除税额 的 存盘时有校验提示存盘时有校验提示 同时应税减除项目金额的填报不得大于当期 营业税应税收入 超出部分手工调整至下期填报 七 第 列营业税税率 电子申报为必选项目 对应品目的营 业税适用税率 八 第 列营业税应纳税额 电子申报自动生成 营业税应税 收入扣除减除项目金额后按适用税率计算 九 第 列试点后企业税负变化额 电子申报自动生成 纳税 人现行增值税税负与原营业税税负相比较 由于营改增的政策因素导致 的变化情况 以上 1 9 项 纳税人只需填写当期数 累计数由税务征管系统计算 十 上年同期营业税应税收入 手工填报 应税服务相应品目 上年同期的营业税应税收入 包括价外费用 如属于差额征税项目的 则为差额扣除前差额扣除前的应税收入 11 上年同期缴纳的营业税税额 手工填报 按上年同期营业税 应税收入计算缴纳的营业税税额 如属于差额征税项目的 则为按差额差额 扣除后扣除后的营业税应税收入计算缴纳的营业税税额 以上 10 11 项 纳税人需填报当期数和累计数 如当期增值税应 税服务未发生实际收入的 而上年同期对应品目发生营业税应税收入及 税额的 也应填报 10 11 项 前期 1 2 月份已填报的申报表可不专门 调整 直接在 3 月份按实填报当期数和累计数即可 3 月份当期数与累 计数差额可视同为 1 2 月份的累计数 如只填当期数 漏填累计数 存盘时有校验提示存盘时有校验提示 营改增试点纳税人增值税纳税申报表填写营改增试点纳税人增值税纳税申报表填写 来源 未知 作者 admin 点击 534 次 时间 2012 10 10 16 32 为便于广大试点纳税人准确掌握新增值税申报表填报方法 本章重点介绍试点新增一般纳税人和兼有应税服 务的原增值税一般纳税人申报表的填报 一 新申报表启用时间 根据 财政部 国家税务总局关于在北京等 8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 的通知 的规定 江苏省于 2012 年 10 月 1 日 所属期 启用修改后的增值税申报表 二 试点增值税一般纳税人纳税申报资料包括 一 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 以下简称 主表 二 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 以下简称 附表一 三 增值税纳税申报表附列资料 二 本期进项税额明细 以下简称 附表二 四 增值税纳税申报表附列资料 三 应税服务扣除项目明细 以下简称 附表三 五 固定资产进项税额抵扣情况表 注 根据表间数据的逻辑关系 建议纳税人按照 附表三 附表一 固定资产抵扣明细表 附表二 主表 的顺序进行填写 三 试点增值税一般纳税人发生应税服务而未兼有销售货物以及提供加工修理修配劳务情形下 按以下说明 填写纳税申报资料 一 主表 1 一般情况下 纳税人只填写本表 一般货物及劳务和应税服务 列的相关栏次 如纳税人有 安置残疾人 就业单位 管道运输服务 经批准提供有形动产融资租赁服务 等 即征即退 优惠项目 应填写 本表 即征即退货物及劳务和应税服务 列的相关栏次 2 第 1 栏 一 按适用税率征税销售额 填写应税服务按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额 如果应 税服务有扣除项目的 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 与 附表一 的逻辑关系 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 9 列第 2 4 5 行之和 第 9 列第 7 行 2 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 9 列第 7 行 3 第 2 3 栏 第 6 栏 第 9 10 栏 第 22 栏 第 25 27 栏 第 29 33 栏 第 35 38 栏不需填报 4 第 4 栏 纳税检查调整的销售额 填写纳税人因税务 财政 审计部门检查 并按一般计税方法在本期计 算调整的销售额 如果应税服务有扣除项目的 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 需要注意 1 如享受即征即退税收优惠政策应税服务 经纳税检查发现的 不得填入 即征即退货物及劳务和应税 服务 列 应填入 一般货物及劳务和应税服务 列 2 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 7 列第 2 4 5 行之和 5 第 5 栏 按简易征收办法征税销售额 属于按税法规定实行简易计税方法的纳税人 按简易计税方法征 收增值税的销售额填报 如果应税服务有扣除项目的 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 与 附表一 的逻辑关系 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 9 列第 12 行 第 9 列第 14 行 2 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 9 列第 14 行 6 第 8 栏 免税销售额 填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额 不包含适用免 抵 退税办法 的销售额 如果应税服务有扣除项目的 本栏应填写扣除之前的不含税销售额 与 附表一 的逻辑关系 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 9 列第 18 行 7 第 11 栏 销项税额 填写纳税人本期按一般计税方法征税应税服务的销项税额 如果应税服务有扣除 项目的 本栏填写扣除之后的销项税额 与 附表一 的逻辑关系 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 14 列第 2 4 5 行之和 14 列第 7 行 2 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 14 列第 7 行 8 第 12 栏 进项税额 填写纳税人本期申报抵扣的进项税额 与 附表二 的逻辑关系 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表二 第 12 栏 税额 9 第 13 栏 上期留抵税额 的 本月数 试点新增一般纳税人所属期 2012 年 10 月份本栏为 0 以后各期 按上期申报表第 20 栏 期末留抵税额 的 本月数 填写 本年累计 填 0 10 第 14 栏 进项税额转出 填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额 与 附表二 的逻辑关系 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表二 第 13 栏 税额 11 第 16 栏 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 填写税务 财政 审计部门检查 按一般计税方法 计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额 本栏与 附表一 附表二 的逻辑关系 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 8 列第 2 4 5 行之和 附表二 第 19 栏 12 第 17 栏 应抵扣税额合计 填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数 按表中公式 17 栏 12 栏 13 栏 14 栏 15 栏 16 栏 进行填写 13 第 18 栏 实际抵扣税额 的 本月数 按表中判断条件 如第 17 栏 第 11 栏 则为第 17 栏 否则为 第 11 栏 进行填写 本年累计 填 0 14 第 19 栏 应纳税额 按表中公式 19 栏 11 栏 18 栏 填写 15 第 20 栏 期末留抵税额 本月数 按表中公式 20 栏 17 栏 18 栏 计算填写 本年累计 填 0 16 第 21 栏 简易征收办法计算的应纳税额 填写本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额 不包含按 简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额 如果应税服务有扣除项目的 本栏应填写扣除之后的应纳税额 与 附表一 的逻辑关系 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 14 列第 12 行 第 14 列第 14 行 2 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 附表一 第 14 列第 14 行 17 第 23 栏 应纳税额减征额 填写纳税人发生按照税法规定减征的增值税应纳税额 包括可在增值税应纳 税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费 注意 该栏数据不得大于第 19 栏与第 21 栏之和 18 第 24 栏 应纳税额合计 按表中公式 24 栏 19 栏 21 栏 23 栏 计算填写 19 第 28 栏 分次预缴税额 填写纳税人预缴的税款所属期为本期的增值税额 本栏填写内容包含 1 独立缴纳增值税的纳税人 按照税法规定在本地或异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额 2 汇总缴纳增值税的纳税人 按照税法规定在异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额 20 第 34 栏 本期应补 退 税额 按表中公式 34 栏 24 栏 28 栏 29 栏 计算填写 21 第 35 栏 即征即退实际退税额 填写纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定 而实际收到的税 务机关退回的增值税额 二 附表一 本期销售情况明细 1 仅从事应税服务的纳税人 第 2 4 5 7 12 14 16 18 行相应栏次可以填写 其它行次不填写 2 第 2 4 5 行按不同税率分别填写按一般计税方法计算增值税应税服务的销售情况 包含即征即退应税服 务 第 7 行填写其中即征即退应税服务的销售情况 注意本栏与主表有关栏次间的逻辑关系 见主表说明 第 2 项 3 第 1 至 11 列填写应税服务未进行差额扣除前的销售情况 其中 第 9 列为第 1 3 5 7 列 此 5 列均为 不含税销售额 的合计数 第 10 列为第 2 4 6 8 列的合计数 第 11 列为第 9 10 列的合计数 4 第 12 列 应税服务扣除项目本期实际扣除金额 纳税人应税服务有扣除项目的 据实填写 应税服务无 扣除项目的 本列填写 0 本列第 2 4 5 12 16 18 行数据分别与 附表三 第 5 栏第 1 至 6 行数据 相等 本列第 7 14 行数据应根据即征即退项目的实际情况填写 5 第 13 列 扣除后 含税 免税 销售额 纳税人发生应税服务的 2 4 5 7 12 14 16 18 行 本 列各行次 第 11 列 价税合计 对应行次 第 12 列 应税服务扣除项目本期实际扣除金额 对应行次 6 第 14 列 扣除后 销项 应纳 税额 纳税人发生应税服务的按以下方法计算 按一般计税方法征税的 2 4 5 7 行 本列各行次按第 13 列 扣除后含税 免税 销售额 除以 100 对应 行次适用税率 计算出 扣除后不含税销售额 再用 扣除后不含税销售额 乘以对应各行次税率 计算 出应税服务 扣除后 销项税额 按简易计税方法征税的 12 14 行 本列各行次按第 13 列 扣除后含税 免税 销售额 除以 103 换 算出 扣除后不含税销售额 再用 扣除后不含税销售额 乘以 3 计算出应税服务 扣除后 应纳税 额 三 附表二 本期进项税额明细 1 第 1 栏 一 认证相符的税控增值税专用发票 填写纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控 增值税专用发票 税控 机动车销售统一发票 和 货物运输业增值税专用发票 按发票票面 金额 填写本栏 金额 按发票票面 税额 填写本栏 税额 如果纳税人取得 货物运输业增值税专用发票 税率 栏为 或发票票面左上角注明 代开 字样的 为税务机关代开的 货物运输业增值税专用发票 应按按发票票面 价税合计 数据填写本栏 金额 按 发票票面 价税合计 栏数据乘以 7 扣除率计算填写税额 2 第 7 栏 代扣代缴税收通用缴款书 由境外单位或个人提供应税服务的境内接受方填写本期申报抵扣的 代扣代缴税收通用缴款书的增值税额 3 第 8 栏 运输费用结算单据 仅填写取得铁路运输及非试点地区运输费用结算单据中的运输费用与建设 基金 4 第 21 栏 上期留抵税额抵减欠税 填写按照有关规定 本期经税务机关批准抵减欠税的上期留抵税额中 实际抵减额 5 第 22 栏 上期留抵税额退税 填写按照有关规定 本期经税务机关批准的上期留抵税额中退税额 四 附表三 应税服务扣除项目明细 1 第 1 栏 本期应税服务价税合计额 免税销售额 填写扣除之前的本期应税服务价税合计额 包括应税 服务免税销售额 本栏各行次等于 附表一 第 11 列对应行次 2 第 2 栏 应税服务扣除项目 期初余额 所属期 2012 年 10 月份本栏为 0 以后各期按上期 期末余额 填写 3 第 3 栏 应税服务扣除项目 本期发生额 填写应税服务扣除项目本期取得的允许扣除单据的金额 应与 应税服务减除项目清单 中的 金额 栏的 合计数 相等 4 第 4 栏等于第 2 3 栏的合计数 5 第 5 栏 应税服务扣除项目 本期实际扣除金额 填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额 本栏数据 应小于第 1 栏与第 5 栏数据 6 第 6 栏等于第 4 栏减去第 5 栏 五 固定资产进项税额抵扣情况表 按固定资产 不含不动产 项目认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书分别填写 税控 机动车销售统一发票 填入增值税专用发票栏内 四 试点增值税一般纳税人情形下 除当期取得进项税额外 应当分别核算并按表内与表间关系在申报表各 栏次填写 需要注意发生应税服务同时兼有销售货物以及提供加工修理修配劳务的纳税人 税款所属期 2012 年 9 月份的 主表 第 20 栏 期末留抵税额 一般货物及劳务 列 本月数 大于零 此部分的留抵 税额按规定须 挂账 处理 只抵减以后各期应税货物及劳务部分的销项税额 按以下说明填写纳税申报资料 一 主表 1 第 13 栏 上期留抵税额 依规定留抵税额须挂帐处理的纳税人 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 税款所属期 2012 年 10 月份填写 0 以后各期按 上期申报表第 20 栏 期末留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 2 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 税款所属期 2012 年 10 月份按所属期 9 月份申报 表的第 20 栏 期末留抵税额 一般货物及劳务 列 本月数 填写 以后各期按上期申报表第 20 栏 期 末留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 填写 3 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 税款所属期 2012 年 10 月份按所属期 9 月份申 报表的第 20 栏 期末留抵税额 即征即退货物及劳务 列 本月数 填写 以后各期按上期申报表第 20 栏 期末留抵税额 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 填写 本栏 即征即退货物及劳务和应税 服务 列 本年累计数 不需要填写 2 第 17 栏 应抵扣税额合计 的 本月数 填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数 不包括 2012 年 9 月 30 日期末留抵税额按规定须挂帐的留抵税额 本年累计数 不需要填写 3 第 18 栏 实际抵扣税额 依规定留抵税额须挂帐处理的纳税人 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列判断公式填写 2 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 需要将 挂帐留抵税额本期期初余额 与 一般 计税方法的一般货物及劳务应纳税额 两个数据相比较 取二者之中小的数据 挂帐留抵税额本期期初余额 第 13 栏 上期留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 第 11 栏 销项税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月 数 第 18 栏 实际抵扣税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 一般货物及劳务销项税额 比例 一般货物及劳务销项税额比例 附表一 第 10 列第 1 3 行之和 第 10 列第 6 行 第 11 栏 销项税 额 的 100 3 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 4 第 19 栏 应纳税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 第 11 栏 销项税额 一般货物及劳 务和应税服务 列 本月数 第 18 栏 实际抵扣税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 第 18 栏 实际抵扣税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 第 19 栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 第 11 栏 销项税额 即征即退货物及劳务和 应税服务 列 本月数 第 18 栏 实际抵扣税额 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 5 第 20 栏 期末留抵税额 依规定留抵税额须挂帐处理的纳税人 按以下要求填写本栏的 本月数 和 本年累计 1 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 2 本栏 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 反映挂帐留抵税额本期期末余额 本栏 一般 货物及劳务和应税服务 列 本年累计 第 13 栏 上期留抵税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本 年累计 第 18 栏 实际抵扣税额 一般货物及劳务和应税服务 列 本年累计 3 本栏 即征即退货物及劳务和应税服务 列 本月数 按表中所列公式计算填写 二 附表 附表一 附表三 附表二 固定资产抵扣明细表按上述规则填写 四 试点新增小规模纳税人申报表重点事项说明 一 增值税纳税申报表 适用于小规模纳税人 1 仅从事 应税服务应 业务 不从事 应税货物及劳务 业务的 只填报 增值税纳税申报表 适用小规 模纳税人 应税服务 栏目 应税货物及劳务 栏目不需填报 2 第 1 栏 应征增值税不含税销售额 数据 填写应征增值税服务的不含税销售额 不包含销售使用过的固 定资产应征增值税的不含税销售额 免税服务销售额 出口服务销售额 稽查查补销售额 本栏数据为减除应税服务扣除额后计算的不含税销售额 其数据与当期 增值税纳税申报表 适用于小规模 纳税人 附列资料 第 8 栏对应 3 第 2 栏 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 数据 填写向税务机关申请代开增值税专用发票 票面 金额 不含税 合计数 4 第 3 栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额 数据 填写税控器具开具的应征增值税服务的普通发票 票面金额换算的不含税销售额的合计数 销售额 含税销售额 1 3 5 第 4 栏 销售使用过的应税固定资产不含税销售额 数据 填写销售使用过的 固定资产目录中所列的固 定资产 不动产除外 和销售旧货的不含税销售额 销售额 含税销售额 1 3 6 第 5 栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额 数据 填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产 不动产除外 和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额 7 第 6 栏 免税销售额 数据 填写销售免征增值税货物及劳务 服务的销售额 未扣除 应税服务扣除栏 目 的销售额 8 第 7 栏 税控器具开具的普通发票销售额 数据 填写税控器具开具的销售免征增值税服务的普通发票 票面金额 9 第 8 栏 出口免税销售额 数据 填写出口免税货物 服务的销售额 未扣除 应税服务扣除栏目 的销 售额 10 第 9 栏 税控器具开具的普通发票销售额 数据 填写税控器具开具的出口免税服务的普通发票票面金 额 二 增值税纳税申报表 适用于小规模纳税人 附列资料 1 第 1 栏 期初余额 数据 纳税人申报所属期 2012 年 10 月份时 本栏为 0 以后为上期第 4 栏 期末 余额 栏转入本期的数额 2 第 2 栏 本期发生额 数据 填写本期发生的根据税收政策规定差额征收的 允许从其取得的全部价款和 价外费用中扣除的价款数额 3 第 3 栏 本期扣除额 数据 填写应税服务扣除栏目本期实际扣除的价款数额 本栏 第 1 栏 期初余额 第 2 栏 本期发生额 之和 且 第 5 栏 全部含税收入 4 第 4 栏 期末余额 数据 填写应税服务扣除额的期末余额 第 4 栏 期末余额 第 1 栏 期初余额 第 2 栏 本期发生额 第 3 栏 本期扣除额 5 第 5 栏 全部含税收入 数据 填写纳税人提供应税服务 取得的全部价款和价外费用数额 6 第 6 栏 本期扣除额 数据 按第 3 栏 本期扣除额 填写 7 第 7 栏 含税销售额 数据 填写应税服务的含税销售额等于第 5 栏 全部含税收入 减去第 6 栏 本期 扣除额 8 第 8 栏 不含税销售额 数据 填写应税服务的不含税销售额 等于第 7 栏 含税销售额 数据除以 103 本栏数据填入 增值税纳税申报表 适用于小规模纳税人 第 1 栏 应征增值税不含税销售额 的 本期 数 中 应税服务 列 五 混业经营小规模纳税人申报表重点事项说明 混业经营小规模纳税人 应分别核算并按表内 表间关系在申报表各栏次填写 六 本说明仅针对我省试点增值税纳税人纳税申报需要关注的重点事项 填表详细说明请阅读国家税务总局 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 及其附列资料填表说明 增值税纳税申报表 适用于增 值税小规模纳税人 及其附列资料填表说明 七 案例说明 C 企业 增值税一般纳税人 假设该企业既从事计算机硬件的销售业务 又兼有技术服务的应税服务 2012 年 10 月份发生如下业务 一 期初留抵税额 业务一 2012 年 9 月 30 日 一般货物或劳务 列第 20 栏 留抵税额 100 万元 二 一般计税方法的销售情况 业务二 2012 年 10 月 10 日 销售 PC 机一批 开具防伪税控 增值税专用发票 销售额 100 万元 销 项税额 17 万元 业务三 2012 年 10 月 16 日 取得技术服务费收入 106 万元 开具防伪税控 增值税专用发票 销售额 100 万元 销项税额 6 万元 三 进项税额的情况 业务四 2012 年 10 月 15 日 购进 PC 机一批 取得防伪税控 增值税专用发票 已认证通过 金额 10 万元 税额 1 7 万元 业务五 2012 年 10 月 15 日 购进货车一台 固定资产 取得税控 机动车销售统一发票 已认证通 过 金额 20 万元 税额 3 4 万元 本期应补 退 税额的计算 1 上期留抵税额 本月数 0 2 期初挂帐留抵税额 上期留抵税额 本年累计 1000000 3 销项税额 业务二 业务三 170000 60000 230000 4 进项税额 业务四 业务五 17000 34000 51000 5 应抵扣税额合计 本月数 上期留抵税额 本月数 进项税额 0 51000 51000 6 实际抵扣税额 本月数 51000 7 货物的销项税额比例 170000 230000 100 73 91 8 未抵减挂帐留抵税额时 货物的应纳税额 销项税额 实际抵扣税额 本月数 货物的销项税额比例 230000 51000 73 91 132298 90 9 期初挂帐留抵税额本期抵减数 实际抵扣税额 本年累计 未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上 期留抵税额 本年累计 比较 取小值 132298 90 10 应纳税额 销项税额 实际抵扣税额 本月数 实际抵扣税额 本年累计 230000 51000 132298 90 46701 10 11 期末留抵税额 本月数 应抵扣税额合计 本月数 实际抵扣税额 本月数 51000 51000 0 12 期初挂帐留抵税额期末余额 期末留抵税额 本年累计 上期留抵税额 本年累计 实际抵扣税额 本年累计 1000000 132298 90 867701 10 13 本期应补 退 税额 应纳税额合计 预缴税额 46701 10 0 46701 10 上海营改增试点税务局试点增值税一般纳税上海营改增试点税务局试点增值税一般纳税 人人 申报表辅导材料申报表辅导材料 为保证营业税改征增值税试点工作顺利实施 使广大纳税人能够准确掌 握试点政策及新增值税申报表填报办法 特根据财税 2011 111 号以及本 市 2011 年第 5 号公告 就本市试点增值税一般纳税人 包括试点新增一般纳 税人和兼营试点应税服务的原增值税一般纳税人 申报填报事项编写本辅导 资料 供纳税人参考使用 目录目录 第一部分 表样和填表说明 2 一 新增值税申报表表样 2 二 新增项目说明 3 第二部分 纳税人申报资料 3 一 填报资料 3 1 纳税申报表 3 2 未发生销售额减除或抵减税额 4 3 兼营非试点项目 4 二 纳税备查资料 4 三 认证与抄报税 5 四 电子信息采集 5 五 辅导期一般纳税人管理 5 六 其他事项 5 第三部分 新增值税申报表重点说明 6 一 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主表 6 二 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 9 三 增值税纳税申报表附列资料 二 本期进项税额明细 10 四 本期销售额减除项目金额明细表 12 五 本期可抵减税额明细表 14 六 固定资产进项税额抵扣情况表 14 第一部分第一部分 表样和填表说明表样和填表说明 一 新增值税申报表表样一 新增值税申报表表样 2011 年 12 月 19 日 上海市国家税务局 上海市地方税务局发布了 2011 年第 5 号公告 关于调整增值税纳税申报事项的公告 自 2012 年 1 月 1 日 起 我市范围内全部增值税纳税人 包括试点增值税纳税人及原增值税纳税 人 全部启用新增值税申报表 我市试点增值税一般纳税人 包括试点新增增值税一般纳税人和兼营试 点应税服务的原增值税一般纳税人 申报表及填表说明表样及填表说明详见 附件 1 增值税纳税申报表 适用于一般纳税人 2 申报表填表说明 二 新增项目说明二 新增项目说明 与原增值税一般纳税人申报表相比 新表增加了两张附表 一是 本期销售额减除项目金额明细表 在符合按税法规定允许减除 应税服务销售额的情况下由试点一般纳税人填写 二是 本期可抵减税额明细表 在按照税法规定允许抵减应纳增值税 的已交税款的情况下 由试点一般纳税人填写 目前 允许抵减税款的情况 仅指 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 第七 条 两个或者两个以上的纳税人经财政部和国家税务总局批准可以视为一个 纳税人合并纳税的情形 第二部分第二部分 纳税人申报资料纳税人申报资料 自 2012 年 1 月 1 日 所属期 起 本市增值税纳税人均应按本办法进行 增值税纳税申报 一 一 填报资料填报资料 1 1 纳税申报表 纳税申报表 包括试点后新纳入的增值税一般纳税人和原一般纳税人 纳税申报全部 采用新版一般纳税人报表 具体包括 1 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 2 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 3 增值税纳税申报表附列资料 二 本期进项税额明细 4 本期销售额减除项目金额明细表 5 本期可抵减税额明细表 6 固定资产进项税额抵扣情况表 2 2 未发生销售额减除或抵减税额 未发生销售额减除或抵减税额 未发生销售额减除项目金额 不填报 本期销售额减除项目金额明细表 未发生可抵减税额 不填报 本期可抵减税额明细表 3 3 兼营非试点项目 兼营非试点项目 纳税人兼营非试点营业税项目的 对非试点的营业税项目应继续填报原 营业税申报表 对试点项目应填报新增值税纳税申报表 二 纳税备查资料二 纳税备查资料 1 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联 2 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联 3 海关进口货物增值税专用缴款书 运输发票 购进农产品普通发票的 复印件 4 收购凭证的存根联或报查联 5 代扣代缴税款凭证存根联 发票 合同和付款凭证等 6 主管税务机关规定的其他备查资料 三 认证与抄报税三 认证与抄报税 使用防伪税控系统或税控系统的增值税纳税人 包括原增值税纳税人和 试点增值税纳税人 必须按规定进行发票认证和抄报税 四 电子信息采集四 电子信息采集 试点一般纳税人进行纳税申报时必须按规定实行电子信息采集 为了便 于增值税纳税人实现对 本期销售额减除项目金额明细表 本期可抵减 税额明细表 的电子导入 市税务局统一制作网上电子报税导入接口 五 辅导期一般纳税人管理五 辅导期一般纳税人管理 试点一般纳税人发生增值税偷税行为 被主管税务机关实行辅导期管理 的 其发生的进项税额实行先比对后抵扣方法 六 其他事项六 其他事项 主管税务机关应对试点纳税人的应税服务 货物及劳务的应缴税款分别 开具增值税缴款书 第三部分第三部分 新增值税申报表重点说明新增值税申报表重点说明 一 一 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 主主 表表 总体来讲 主表顺序和项目名称没有变化 填报说明更加规范 用词更 加严谨 需重点关注的是 1 应税服务部分的反映栏次 营业税改征增值税的交通运输服务 部分现代服务的应税服务销售额填 入第 3 行 应税劳务销售额 由于勾稽关系 本表第 1 行 一 按适 用税率征税货物及劳务销售额 栏数据也间接包含了应税服务项目数据 营业税改征增值税后的交通运输业中采用简易征收的特定应税服务销售 额填入第 5 行 按简易征收办法征税货物的销售额 营业税改征增值税的应税服务适用免税政策的销售额填入第 10 行 免税 劳务销售额 由于勾稽关系 本表第 8 行 免税货物及劳务销售额 栏 数据也间接包含了应税服务项目数据 2 出于开具国 地税增值税税单的要求 而单独启用的栏次 第 13 栏 上期留抵税额 1 本月数 列按以下要求分别不同情况填写 2011 年年末没有期末留抵税额的 本栏数据为 0 以下涉及 本年累 计 列无需填报 2011 年年末有期末留抵税额的 以下涉及 本年累计 列需填报 由 电子报税和征管系统自动计算 税款所属 2012 年 1 月份申报表 上期留抵税额 本月数 列按 0 填写 以后各期申报表按前一税款所属期申报表第 20 栏 期末留抵税额 本月数 列填写 从事营业税改征增值税应税服务的一般纳税人 第 20 栏 期末留抵税 额 本月数 反映 2012 年 1 月 1 日以后货物及应税服务共同产生的留抵 税额 本年累计 反映 2011 年末货物及加工修理修配劳务的留抵及 2012 年 1 月 1 日以后抵减货物及加工修理修配劳务应纳增值税后的留抵 由电子 报税和征管系统自动计算 2 本年累计 列按以下要求分别不同情况填写 2011 年年末没有期末留抵税额的 本年累计不需填写 由电子报税和 征管系统自动计算 2011 年年末有期末留抵税额的 税款所属 2012 年 1 月份申报表 上期 留抵税额 本年累计 列按税款所属 2011 年 12 月份申报表第 20 栏 期末 留抵税额 本月数 列数据填写 以后各期申报表按前一税款所属期申报 表第 20 栏 期末留抵税额 本年累计 列数据填写 第 20 栏 期末留抵税额 1 本月数 列按本表所列公式计算填写 2 本年累计 列按以下要求分别不同情况填写 2011 年年末没有期末留抵税额填写 0 2011 年年末有期末留抵税额的一般纳税人 按以下公式计算填写 第 13 栏 上期留抵税额 本年累计 列 第 34 栏 本月数 列 第 34 栏 本年累计 列 计算结果大于零的 按计算结果填写 计算结果小 于或等于零的 填写 0 第 34 栏 本期应补 退 税额 1 本月数 列按本表所列公式计算填写 2 本年累计 列反映营业税改征增值税的应税服务 本期应纳税额 中应补缴或应退回的数额 按以下公式计算填写 应税服务 本期应补 退 税额 应税服务一般计税方法应纳税额 应税服务简易计税方法应纳税额 已缴营业税完税凭证抵减增值税税额 其 中 应税服务一般计税方法应纳税额 本表第 19 栏 本月数 附列 资料 一 第 3 5 6 行第 10 列 附列资料 一 第 7 行第 10 列 附列资料 一 第 8 行第 10 列 应税服务简易计税方法应纳税额 附列资料 一 第 12 1 行第 10 列 附列资料 一 第 13 行第 10 列 已缴营业税完税凭证抵减增值税税额 已缴营业税完税凭证抵减增 值税税额项目明细表 税额 合计 栏 以上归纳概要说明 以上归纳概要说明 13 栏 20 栏 34 栏的本月数按照表内勾稽关系填列 13 栏本年累计数由系统自行运算 34 栏本年累计数反映本月应税服务部 分应缴增值税税 20 栏本年累计数反映 2011 年末货物及加工修理修配劳务 的留抵及 2012 年 1 月 1 日以后抵减货物及加工修理修配劳务应纳增值税后的 留抵 计算公式 第 13 栏 上期留抵税额 本年累计 列 第 34 栏 本月数 列 第 34 栏 本年累计 列 计算结果大于零的 按计算结果 填写 计算结果小于或等于零的 填写 0 3 打开了第 23 栏 应纳税额减征额 的填写权限 填写本期按照税法 规定减征的增值税应纳税额 但不包括 销售额减除项目明细表 和 已缴 营业税完税凭证抵减增值税税额项目明细表 数据 4 即征即退货物及劳务是其中数的概念 等待全面转型完成后将会演变 为非其中数 即一般货物和劳务加上即退货物及劳务才是企业的实际增值税 申报总数 5 在本表中反映的销售额均不扣除销售额减除项目金额 6 在申报表中隐含了看不见的栏次 多缴库 只在电子申报发送时提示 因此导致最终的缴纳数与应缴数可能不一致 二 二 增值税纳税申报表附列资料 一 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况 本期销售情况 明细 明细 总体而言 分为一般计税方法 简易计税方法 出口应税 免税项目四 大类项目 重点说明在于 1 表中不需填报发票份数 2 表中增加了试点应税服务项目的税率 应税服务中的不动产租赁税率 17 在第 3 栏次反映 交通运输业税率 11 在第 5 栏次反映 部分现代服务业 税率 6 在第 6 栏次反映 3 表中增加了当期应税减除项目金额统计项目 此项目在新增的附表 本期销售额减除项目金额明细表 中相应行次转入 4 表中根据销项比例由系统自动控制增值税税单的开具 三 三 增值税纳税申报表附列资料 二 增值税纳税申报表附列资料 二 本期进项税额 本期进项税额 明细 明细 一 申报抵扣的进项税额中 第 7 栏 代扣代缴税收通用缴款书 填写按规定允许本期申报抵扣的 试点地区开具的代扣代缴增值税税收通用缴款书上已缴纳的增值税税款 第 8 栏 运输费用结算单据 进行了扩展 此栏填写本期申报抵扣的铁 路运输 航空运输 管道运输及海运运输等费用结算单据和 公路 内河货 物交通运输业发票 及营业税改征增值税的应税服务开具的 货物运输业增 值税专用发票 份数 金额和税款 1 金额 列 填写铁路运输 航空运输 管道运输及海运运输费用 结算单据 金额 栏数据 公路 内河货物交通运输业发票 金额 栏 数据 营业税改征增值税的应税服务开具的 货物运输业增值税专用发票 数据 如 运输费用结算单据 中 金额 为含税销售额 则本表中 金额 应按不含税销售额填报 2 税额 栏分别按以下不同情况填报 铁路运输 航空运输